Пути совершенствования налоговой политики Российской Федерации

Введение
Налоговая система - это один из ключевых экономических регуляторов, основа финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От правильности построения системы налогообложения зависит эффективность функционирования всего народного хозяйства.
На сегодняшний день перед нами остро стоит вопрос о сбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а существующие экономические условия и геополитическая напряженность в мире обязывает применять комплексный подход к обеспечению устойчивости, повышению гибкости бюджетных расходов и недопущению увеличения налоговой нагрузки на экономику [7].

Пути совершенствования налоговой политики Российской Федерации
С 2017 года начала свою работу над совершенствованием система налогообложения в России, реализованная с целью введения изменений в налоговое законодательство в 2018, тем самым прогнозируя работу данной системы на 2019 год. Она должна быть связана с совершенствованиями налоговой политики страны на среднесрочную перспективу путем сохранения стабильности налоговой системы и существенного распределения налоговой нагрузки в отраслевой области [1, с. 28]. Однако просмотрев отчетные данные Федеральной налоговой службы РФ за последнее время, можно сделать вывод о преимуществе положительных результатов ее работы, несмотря на тяжелые экономические условия.
Судя по таблице 1, нужно отметить, что общая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет России в 2017 год по сравнению с 2016 годом составила 112 %. Причем первое место по доле налоговых доходов занимает налог на добавленную стоимость, второе – на прибыль организаций, третье и четвертое место принадлежит налогу на доходы физических лиц и акцизам. Вышеперечисленные налоги составляют 4/5 всей суммы налоговых доходов России в соотношении с другими налогами, которые занимают 20 % [2, с. 338].
На упадок роста поступлений налога на доходы физических лиц отрицательно повлияло ухудшение экономической ситуации вследствие реальных доходов населения, так как рост номинальной среднемесячной заработной платы в 2017 годы не возместил ее реальное снижение по отношению с 2016 годом. В таблице 1 отсутствуют суммы таможенных пошлин и взносов в государственные страховые внебюджетные фонды, которые могут рассматриваться при расчетах показателей общей налоговой суммы на экономику, вычисляемых в процентах к валовому внутреннему продукту (ВВП) [3, с. 41]. Нужно отметить, что уровень общей налоговой нагрузки за последние 5 лет упал с 34,5 до 31,7 % в связи со снижением доходов и пошлин от налогообложения нефти, газа и нефтепродуктов в 2017 году.
Таблица 1. Динамика структуры и поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016-2017 гг [4].

2016 2017

г. г. 2017 г.
Налоги млрд руб. % млрд руб. % %


2016 г.
Налог на доходы физических лиц 2 103.1 18,5 2 268.2 17,8 7,85
Налог на прибыль организации 2 136.2 18,79 2 482.1 19,48 16,19
Налог на добавленную стоимость 3 385.0 29,77 3 789.2 29,74 11,94
Акцизы 991.1 8,72 1 126.4 8,84 13,35
Другие налоги 2 755.5 24,23 3 075.8 24,14 11,62
Всего 11 370.9 100 12 741.7 100 12,06

Анализируя данные таблицы 1, можно увидеть направление изменений налоговой системы не только в виде общей налоговой нагрузки, но и по отдельным налогам

. Налоговая политика обычно представляет собой совокупность действий органов власти, формирующих налоговую систему для достижения конкретных экономических путей с целью развития экономики [5, с. 110].
Благодаря данным таблицы 1, мы прослеживаем развитие налоговой политики ввиду отдельных налогов. Как правило в налоговой политике планируются изменения налоговых ставок, которые в свою очередь оказывают влияние на величину налоговой нагрузки и суммы, формирующих бюджетную систему налогов. Что касается имущества физических лиц, то активно начала проявляться тенденция формирования прогрессивного налогообложения дорогостоящих объектов [6, с. 85].
И именно налоговая политика выступает потенциальным решением данных задач, она является важной составляющей экономической политики государства, которая обеспечит формирование федерального, региональных и местных бюджетов, посодействует развитию производства, предпринимательства и простимулирует инвестиционную деятельность [8].
Что касается правовых основ налогового законодательства, то в соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает в себя Налоговый кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.
Система правовых актов о налогах и сборах выступает регулятором властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношений, которые возникают в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий и бездействия должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Основные принципы налогообложения, а также компетенции РФ и е субъектов закреплены в Конституции РФ, принятой 12 декабря 1993 г. А именно, в ст. 57 изложено:
«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», а значит, никакие указы, постановления, распоряжения и иные акты органов исполнительной власти не могут регулировать взимание налогов или сборов. Указанная статья освещает два немаловажных принципа. Во-первых, это всеобщность и равенство налогообложения. А во-вторых, направленность на учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога, которая исходит из принципа справедливости.
Здесь же можно отметить, что действующая нынешняя налоговая система РФ, которая выработана в соответствии с первой частью Налогового Кодекса РФ, с организационной точки зрения напоминает современные зарубежные системы