Проблемы и перспективы развития местных налогов в РФ

1. Мировой опыт применения местных налогов и возможности его использования в РФ 
Налоговая система является одним из важнейших рычагов управления финансовыми отношениями между государством и предприятиями. Она призвана обеспечить финансовые ресурсы государства для решения экономических и социальных задач. Государство влияет на экономическое поведение через налоговые стимулы и финансовые санкции, которые являются важной частью налоговой системы. Вводя налоги, государство изымает у предприятий их доходы в пользу государства. Налогово-бюджетная система обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного управления.1
Главная проблема российской сложности налогов и налогообложения заключалась в том, что в Советском Союзе “общество юридически декларировало строительство первого в мире государства без налогов”2. Это означает, что в советский период не было научных разработок в области налогообложения. Экономическая реформа в России означала необходимость проведения налоговой реформы, соответствующих теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из проблем, которые необходимо было решить, является уточнение содержания категории “налог”.3
Закон” о налоговой системе в Российской Федерации " 27.12.91, N 2118 – 1, определяет основные принципы налогообложения. Как правило, они одинаковы для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом дееспособности налогоплательщика (уровня дохода).
2. Каждое усилие по налогообложению доходов должно быть единым. Многократное налогообложение доходов или капитала не допускается. Примером такого принципа является замена налога с продаж на НДС, когда вновь созданный чистый продукт облагается налогом только один раз (до его реализации существовал принцип кратности уплаты налога).
3. Ответственность по уплате налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений в неизбежности уплаты налогоплательщиком (принцип принуждения).
4. Система и порядок уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков, а также экономически эффективными для учреждений, собирающих налоги (принцип мобильности).
5. Налоговая система должна быть гибкой и адаптируемой к изменяющимся социально-политическим потребностям (принцип эффективности).
6. Налоговая система должна создаваться для обеспечения перераспределения ВВП и быть эффективным инструментом государственной политики.4
Преимущества и недостатки российской налоговой системы.
Российская налоговая система претерпела за последние годы большие изменения, такие как 1. Снижение налоговой нагрузки 2. Сокращение перечня подлежащих уплате налогов 3. Условия конкуренции улучшаются за счет устранения многих ненужных привилегий. Эти меры в сочетании с девальвацией рубля и благоприятной конъюнктурой мирового рынка для традиционного российского экспорта позволили отечественным предпринимателям начать возрождение российской экономики, наращивать производство и модернизировать бизнес.Российская налоговая система стала более конкурентоспособной по сравнению с предыдущим периодом, который показал рост иностранных инвестиций, притока капитала в страну не только в торгово-добывающую промышленность.5
Но в то же время российская налоговая система еще далека от совершенства.
Во-первых, российская налоговая система-это отсутствие льгот при выходе на рынок, особенно в сфере высоких технологий. Индивидуальные налоговые льготы, которые были сделаны для резидентов особых экономических зон и рынка информационно-телекоммуникационных технологий, не меняют общей картины. В то же время большинство стран активно конкурируют с Россией, широко используют принцип налоговых каникул, особенно по налогу на прибыль в первые 2-3 года с начала нового предприятия.
Российская налоговая система находится в стадии развития и становления. Налоговые платежи с начала 90-х годов являются основным источником поступления средств в государственный бюджет в связи с отказом государства от монополии на средства производства и поэтому актуальной проблемой налоговых правонарушений. Масштабы уклонения от уплаты налогов в России достигли эпических масштабов и представляют угрозу экономической безопасности государства. Анализ зарубежного опыта позволяет выявить общепринятое в мире использование косвенных методов борьбы с налоговыми правонарушениями.
Наиболее показательным является опыт применения таких методов в Германии, где немецкое право разрешает использование этих методов, так как существующая в этой стране судебная практика свидетельствует о полном признании судами доказательств размера налоговой базы, используя косвенные методы расчета.
Наиболее распространенными методами являются:
1. метод общего сравнения свойств, методология которого подразделяется на:
учет изменения имущества за период;
учет произведенного и личного потребления за период.
2. метод основан на анализе товарно-материальных запасов, с помощью которого можно оценить достоверность отчетности о продажах объекта по себестоимости продукции. Целесообразность законодательного признания этих методов резко возрастает из-за сложностей текущей ситуации в стране со сбором налогов.
Основной целью совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого нельзя достичь без совершенствования работы с персоналом и подготовки налоговых чиновников. На наш взгляд, необходимо внедрить систему точечного скоринга налоговых инспекторов, проводящих проверки безопасности, которая широко практикуется в Германии.
Суть балльной системы заключается в том, что в зависимости от категории каждой доверенной компании - на основе классификации крупных, средних, мелких и мелких, а также отраслевого сектора - налоговику начисляется определенное количество баллов. В течение отчетного периода каждый налоговый инспектор должен получить определенное минимальное количество баллов. Десятый стандарт может также служить основой для планов ревизий на предстоящий отчетный период в отношении оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.В США уклонение от уплаты налогов приравнивается к тяжкому преступлению, а по обвинительному приговору наказывается штрафом в размере 100 тысяч долларов для физических лиц и 500 тысяч долларов для корпораций или лишением свободы на срок до 5 лет, либо и то и другое одновременно, а также преступник несет расходы по судебному разбирательству.
Возможно, России стоит повторить опыт Финляндии, где местные газеты публикуют ежегодную информацию о доходах и расходах всех без исключения жителей коммуны за предыдущий финансовый период. На основании такой публичной отчетности резиденты могут осуществлять публичный контроль доходов друг друга и информировать налоговую инспекцию о правонарушениях, совершенных их соседями, если последние растрачивают значительно больше установленного размера доходов.
Во Франции уклонение от уплаты налогов карается штрафом от 5 000 до 250 000 евро и / или тюремным заключением на срок от 1 года до 5 лет. В случае повторного правонарушения в течение пяти лет правонарушитель наказывается штрафом в размере от 15 000 до 700 000 евро и тюремным заключением на срок от 4 до 10 лет. Уклоняющимся суд может отказать в водительских правах и праве иметь дело. В целях повышения эффективности уголовных наказаний за уклонение от уплаты налогов законодательством установлен особый порядок вынесения публичных приговоров и оповещения общественности о наказании уклоняющихся от уплаты налогов.
Необходимо сделать систему распределения поступающих налоговых платежей более прозрачной, особенно с точки зрения обнародования результатов использования налоговых поступлений для функционирования школ, больниц и других государственных учреждений.
В Налоговый кодекс следует также включить положение, согласно которому любая операция или схема, не имеющие иного экономического смысла, кроме уменьшения налогового обязательства, должна признаваться уклонением от уплаты налогов. Еще один способ решения проблемы - регистрация в первой части Налогового кодекса всех возможных схем, которые признаются уклонением от уплаты налогов. Другие схемы, не включенные в Налоговый кодекс и их практическое применение, должны согласовываться с налоговыми органами (иначе они будут считаться уклонением от уплаты налогов).
2. Приоритетные направления усиления роли местных налогов в Российской Федерации
Налоговая система Российской Федерации является основным инструментом развития централизованных денежных фондов, необходимых для последующий финансирование всех направлений национальной деятельности. Это позволяет аккумулировать достаточные ресурсы в федеральном, местном и региональном бюджетах и использовать их для национального развития.
Прообраз государственной финансовой системы восходит к ранним годам Древней Руси, к ⅰⅹ веку. Первоначально, поскольку основная сборка была данью уважения, она была заменена пропусканием из каждой трубы и печи с дымовым режимом. Во времятатаро-монгольский число нападений, отягощающих граждан, достигло исторического максимума, поскольку, помимо решения муниципальных задач, необходимо выделять значительные средства монгольским ханам. Обычно оплата производилась непосредственно натурой представителямтатаро-монгольский аристократия.
Много нововведений в системе государственных финансов сделал Петр. Именно в период его правления появились новые виды обязательных платежей, в том числе подушевой налог и налог на бороду. Знаменательным событием стало появление института спекулянтов, который уже взял на себя ответственность за администрирование и контроль за сбором денег в казну. Это был момент создания фискальных органов, что в итоге привело к формированию целого отдельного института налоговых чиновников.
Значительное усложнение налоговой системы произошло после отмены крепостного права в 1861 году. В качестве основы для налогообложения стали служить:
десятин;
доходы от использования жилья.
Поначалу стали собираться акцизы на алкоголь, табак, а также таможенные платежи. Вся система начала двигаться в сторону усложнения.
Во времяпостреволюционный период, а именно после 1921 года, все налоги, возбужденные в царские времена, были фактически возвращены под лозунгами новой экономической политики. Была установлена дополнительная плата от богатых домохозяйств. С 1930 по 1932 год акцизы были отменены, в то время как большинство организаций начали платить поступления и налоги на прибыль. Уже тогда начали формироваться основные направления дальнейшего развития фискальной политики.
Вторая Мировая война потребовала большой концентрации финансовых ресурсов в руках государства, всеобщая милитаризация экономики привела к использованию дополнительных видов фискальных платежей. Примечательно, что впервые появились сборы:
от неженатых мужчин;
от граждан без семей.
При этом вполне понятны цели: повышение рождаемости и решение демографической проблемы в долгосрочной перспективе. На самом деле поставленные задачи, как известно, в конечном итоге были решены. Забавно, что выплата с неженатых мужчин взималась вплоть до 1990 года, и только потом была отменена.
Структура российской налоговой системы начала приходить в современную форму только после событий 1990 года. Инициирование процесса его формирования было начато изданием Закона Российской Федерации» Об основах налоговой системы Российской Федерации " из Российской Федерации.27.12.1991 № 2118 -ⅰ. Большинство обязательных платежей, которые в настоящее время стали нормой в работе бухгалтера, были впервые введены в то время:
БАК;
подоходный налог;
акцизы и другие.
В дальнейшем порядок его взимания продвигался, но тогда были включены первые основные принципы расчета и оплаты.
Позже появился Налоговый кодекс Российской Федерации:
первая ее часть, в основном посвященная налоговому администрированию, правам и обязанностям плательщиков и аудиторов, была в 1998 году;
вторая часть, в которой содержались определения налогов, порядок их исчисления, сроки и периодичность уплаты, относится к 2000 году.
В последующие годы Налоговый кодекс Российской Федерации неоднократно менялся и дополнялся, некоторые элементы усложнялись, а другие, наоборот, упрощались. Сейчас это основной устав, составляющий основу налоговой системы Российской Федерации. Он регулирует практически все вопросы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе:
ставки;
временные масштабы;
методы отчетности;
периоды уплаты налогов.
Органы финансового контроля также имеют свою новую историю:
В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, позже она стала Государственной налоговой службой.
Министерство налогов и сборов было создано в 1998 году, но просуществовало лишь до 2004 года. В дальнейшем его полномочия были переданы Министерству финансов России.
В тот же период была создана Федеральная налоговая служба в том виде, в котором она действует на данный момент. Именно он стал основным органом исполнительной власти, контролирующим исполнение налогоплательщиками своих обязанностей.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой комплекс взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками в области всех волнующих налогов и сборов. Она подразумевает непрерывную связь всех ее членов и связанных с ними объектов:
плательщики;
законодательная база;
надзорные органы;
виды обязательных платежей.
Структура налоговой системы имееттрехуровневый строительство:
федеральный уровень;
региональный уровень;
местный уровень.
Каждый обязательный платеж предназначен для наполнения бюджета определенного уровня. Существует перечень налогов, имеющих единый процент по всей территории России, которые взимаются на основе и полностью зачисляются в федеральный бюджет:
подоходный налог;
налог на прибыль;
БАК;
акцизные сборы;
налог на водопользование;
налог на добычу природных ресурсов;
государственная пошлина.
Сюда же стоит включить специальные налоговые режимы:
единый налог на вмененный доход;
единый сельскохозяйственный налог;
упрощенная схема налогообложения;
патентная система.
Налоги регионального уровня, хотя и отражены в кодексе, в основном регулируются местными органами власти. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает только наиболее общие параметры и границы, в пределах которых правительства субъектов Российской Федерации вправе их регулировать.
Так, власти могут самостоятельно определять процент сбора по региону, но он не должен превышать максимальный уровень, указанный в Кодексе. Например, конкретные условия применения транспортного налога, налога на игорный бизнес и налога на богатство утверждаются органами местного самоуправления путем опубликования соответствующих законов и нормативных актов. Региональные администрации могут также утверждать изменения в специальных налоговых режимах, но строго в рамках обязанностей, предусмотренных Кодексом.
 Местные налоги, как и другие элементы российской налоговой системы, закреплены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Местные власти также меняют свои основные параметры по своему выбору, но в рамках Кодекса. К ним относятся налоги;
на землю;
для личного богатства;
Налог с продаж.
В структуру налоговой системы России на данный момент входит следующее количество налогов разных уровней;
14 федеральные;
3 региональных;
3 местные.
Можно выделить в отдельную группу специальные налоговые режимы, которых ровно 5.
Налоги по методу начисления делятся на прямые и косвенные. Первые производятся путем умножения базы на проценты; вторые непосредственно включаются в цену товара, работы или услуги.
В случае косвенной оплаты налог уплачивается покупателем товара, а реализующий его выступает посредником для государства. Есть два косвенных налога;
БАК;
Акцизные сборы.
Как стало ясно сейчас, налоговая система базируется на синтезе интересов ее участников путем применения различных механизмов привлечения финансовых ресурсов в целях реализации фискальных целей государства.
Налоговая система Российской Федерации включает:
все налоговые платежи, перечисленные в Налоговом Кодексе Российской Федерации;
налогоплательщики;
комплекс захватывающих законодательных актов, регулирующих налогово-бюджетную политику;
административные органы, осуществляющие надзорные функции в налоговых вопросах.
Такой перечень описывает налоговую систему Российской Федерации лишь вкратце. Для лучшего понимания лучше изучить каждый пункт списка отдельно. Если в Налоговом кодексе в качестве плательщика назван субъект налоговых отношений, то взимаемая пошлина должна быть реализована однозначно. При этом речь шла как об организациях, так и о физических лицах, являющихся налоговыми агентами, которые согласно положениям Налогового кодекса обязаны уплачивать указанные виды налогов и сборов.
 Примером налоговых агентов могут служить работодатели, удерживающие подоходный налог с заработной платы своих работников и предоставляющие соответствующие пакеты отчетности.
 В полном соответствии с иерархией налоговой системы, ее законодательная база также состоит из 3 уровней;
Законы федерального уровня. Их главное отличие заключается в том, что они воздействуют на все без исключения субъекты по всей стране. Все остальные юридические документы не должны им противоречить. Это, в частности, Налоговый кодекс Российской Федерации, Конституция, налоговое законодательство, которые не противоречат первым двум документам, указам президента и постановлениям правительства.
Законодательство субъектов Российской Федерации, регулирующее порядок, сроки и периодичность уплаты региональных налогов на территории Российской Федерации
Местная нормативная база создана на уровне муниципальных органов власти и регулирует только местные налоги и сборы.
Более того, Минфин и Федеральная налоговая служба России имеют право давать разъяснения по законодательству, для чего ежегодно издают огромное количество приказов, писем и инструкций. Они должны помочь налогоплательщикам и инспекции правильно применять захватывающую нормативную базу. Зачастую такие документы формируются из вопросов компаний и частных лиц.
К налоговым органам Российской Федерации относятся:
Министерство финансов России;
Федеральная налоговая служба России.
Министерство финансов отвечает за состояние налоговой системы на стратегическом уровне, внося предложения по ее совершенствованию, планируя порядок наполнения казначейства и оптимизируя методы политики в области налогообложения. На уровне органа исполнительной власти работает подведомственная ему Федеральная налоговая служба.
 Деятельность Федеральной налоговой службы осуществляется по нескольким направлениям:
регистрация плательщиков налогов и сборов и ведение соответствующей базы;
администрирование реализации нормативных правовых актов в области налогов и сборов;
анализ правильности исчисления и уплаты налогов в соответствующий бюджет.
Налоговая служба объединяет сеть налоговых органов, которая включает:
управление в регионах, регулирующее деятельность территориальных единиц и инспекторов;
межрегиональный администраций в каждом федеральном округе, контролирующих проверки по крупнейшим налогоплательщикам, центров анализа данных и межрайонный единицы.
Происхождение современной налоговой системы нужно искать еще в ⅰⅹ веке. Ключевые этапы его развития связаны с именем Петра и периодом после революции 1917 года. Сегодняшняя система фискального управления началась в 2004 году вместе с созданием Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Действующую налоговую систему следует рассматривать как единый комплекс взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами в области налоговых платежей бюджетов всех уровней. Ключевыми составными частями налоговой системы являются налоги, сборы, инспекции, налогоплательщики и пакет законодательства в этой области.
Налоговая система представлена трехуровневый иерархия: федеральные, региональные, местные налоги, а также соответствующая законодательная база на каждом уровне, которая не должна противоречить Налоговому кодексу и Конституции Российской Федерации. На федеральном уровне поиск путей совершенствования налоговой политики происходит непрерывно.
Налоговая политика является только частью стратегии развития государства