Прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Введение

В современных экономических условиях целью деятельности коммерческого предприятия является получение прибыли. Получение прибыли должно носить не одноразовый, а постоянный характер, что возможно только на базе непрерывного экономического роста предприятия. К тому же в условиях рынка предприниматель должен знать и отдачу на вложенный капитал, направленный на обеспечение экономического роста.
Прибыль является категорией, известных с давних времен, получила новые содержания в условиях современного развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Грамотное, эффективное управление формированием прибыли в современных экономических условиях предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли, использования современных методов ее анализа и планирования.
Цель написания реферата – рассмотреть особенности экономических категорий прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Задачи исследования:
рассмотреть теоретические основы института прибыли на микроуровне;
провести анализ особенностей формирования прибыли, проанализировать виды прибыли;
осуществить анализ эффективности формирования и использования прибыли.
Объект исследования – институт прибыли в экономике.
Методы исследования – сравнения, аналитический, анализа научной литературы.
При написании реферата использовалась научная литература.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИНСТИТУТА ПРИБЫЛИ НА МИКРОУРОВНЕ

Показатель прибыли предприятия, получаемой от осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности, является одним из самых важных в системе показателей, характеризующих положение предприятия на рынке.
Величина прибыли, которую получает предприятие, отражает эффективность политики управления предприятием. Прибыль есть основа экономического развития любого предприятия, которое в соответствии с российским законодательством и создано ради получения дохода (прибыли), то в коммерческих целях.
Под прибылью предприятия принято понимать денежные накопления предприятия, имеющие стоимостное (денежное) выражение.
Прибыль является важнейшей экономической категорией, которая призвана выполнять определённые функции, среди которых выделим такие функции, как:
1.Показатель прибыли предприятия отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия. Именно данный показатель указывает на эффективность производственной деятельности предприятия, на уровень качества выпускаемой продукции, отражает уровень себестоимости выпускаемой предприятием продукции [19, с.126].
С помощью данного показателя можно провести оценку эффективности производственной, финансовой деятельности предприятия. С помощью системы показателей прибыли предприятия можно оценить и деловую активность самого предприятия.
2.Стимулирующая функция прибыли. Данная функция отражает то обстоятельство, что прибыль предприятия с одной стороны есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, а с другой стороны прибыль предприятия есть один из важнейших финансовых ресурсов предприятия.
В ходе изучения такой экономической категории, как прибыль, выявлена связь между ростом прибыли предприятия и потенциальными возможностями организации. Так, при росте величины прибыли происходит рост потенциальных возможностей предприятия, повышается уровень деловой активности. Помимо этого рост прибыли предприятия способствует расширению воспроизводства на предприятии, способствует созданию на предприятии различных резервов.
Необходимо отметить, что для потенциальных инвесторов или любых внешних пользователей финансовой отчетности предприятий показатель прибыли предприятия является основополагающим при проведении анализа финансово-хозяйственного положения предприятия. Именно этот показатель указывает инвесторам на целесообразность вложения средств в деятельность предприятия.
3.Прибыль есть важный источник формирования бюджетов разных уровней. Как известно, получая прибыль, предприятием в соответствии с действующими нормами законодательства, обязаны уплатить в бюджет (федеральный и региональный) налог на прибыль организаций. Тем самым можно сказать, что бюджеты разных уровней в государстве пополняются за счет поступлений налога на прибыль организаций.
Таким образом, можно сказать, что прибыль предприятия есть важный показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия, получение которой способно удовлетворить потребности, как самого предприятия, так и государства в разрезе поступления отчислений от прибыли в бюджеты разных уровней.
Прибыль как экономическая категория имеет свой состав. Так, показатель прибыли предприятия можно оценить по показателю валовой прибыли предприятия, который является достаточно информативным показателем [2, с.64].
Под валовой прибылью предприятия принято понимать разницу между суммой полученной прибыли или убытков предприятия от реализации продукции и доходами (равно, как и убытками) предприятия, которые не связаны с производством и реализации такой продукции. В данном случае под реализацией продукции предприятия следует понимать не только продажу товарной продукции предприятия, но и выполнение предприятием разных видов услуг или работ.
Валовая прибыль предприятия является достаточно емкий показатель, поскольку учитывает в своем составе прибыль от всех видов деятельности, которые осуществляет предприятие. Так, в состав валовой прибыли предприятия включается прибыль (либо убыток) от реализации продукции предприятия, прибыль от реализации услуг (либо работ), прибыль от реализации имущества предприятие, различные финансовые результаты от внереализационной деятельности предприятия.
Что касается прибыли от реализации продукции (работ, услуг), то такой показатель прибыли отражает чистый доход, созданный на предприятии. Остальные же показатели прибыли, входящие в состав валовой прибыли, являются результатом перераспределения доходов предприятия.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) представляет собой финансовый результат, который предприятие получает от осуществления своей основной деятельности и отраженной в уставных документах предприятия. Самое главное условие осуществления такой деятельности – ее легитимность и соответствие действующему законодательству России.
Финансовый результат от деятельности предприятия оценивается по каждому отдельному виду деятельности, который относится к реализации предприятием продукции, работ или услуг. Финансовый результат предприятия есть разница между выручкой от реализации продукции (услуг, работ) и затратами на производство и реализацию такой продукции (работ, услуг). Выручка в данном случае учитывается без НДС (налога на добавленную стоимость) и величины акцизов. Также выручка в данном случае учитывается за исключением величины наценок на продукцию.
При реализации продукции, которая имеет натурально-вещественное выражение, показатель прибыли предприятия рассчитывается по показателю выручки и полной себестоимости продукции (работ, услуг).
Также важным показателем и разновидностью прибыли предприятия является показатель прибыли предприятия от реализации основных средств или иного имущества предприятия. Такой вид прибыли представляет собой финансовый результата предприятия, который не связан с ведением предприятием своей основной деятельности.
На предприятии может сложиться ситуация, когда оно получает прибыль от внереализационной деятельности, которая не имеет отношения к основной деятельности предприятия и реализации предприятием своей продукции (работ, услуг). Такая прибыль есть разница между доходами и расходами предприятия по различным внереализационным операциям предприятия.
Довольно часто возникают ситуации, когда одно предприятие имеет долю в уставном капитале другого предприятия, и от такого вложения средств также получает прибыль в виде установленного процента или фиксированной суммы, предусмотренной договорными отношениями в данном контексте.
Как известно, целью существования любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Однако это не единственная цель. Важно при получении прибыли поддерживать необходимый уровень рентабельности предприятия.
Рентабельность, как относительный показатель, отражает степень доходности предприятия. Если предприятие по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности покрывает все свои расходы и издержки, и при этом у него остаются средства для образования резервов и прибыль, такое предприятие можно считать рентабельным. Показатели рентабельности предприятия и отдельных процессов на предприятии являются важным элементом при проведении факторного анализа прибыли предприятия. Также показатели рентабельности предприятия используют в качестве инструмента политики ценообразования и инвестиционной политики предприятия

.
Каждый хозяйствующий субъект коммерческой направленности создаёт свой бизнес в качестве источника получения прибыли (дохода), а значит, все расходы для хозяйствующего субъекта должны находиться на том уровне, чтобы обеспечить необходимый порог прибыли предприятию.
Прибыль – особый воспроизводимый ресурс коммерческой организации, многогранный показатель, характеризующий разные стороны бизнеса: его конечный финансовый результат, эффект хозяйственной деятельности предприятия, чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, вознаграждение за риск предпринимательской деятельности. Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования предприятия [24, с. 152].
С помощью прибыли предприятие может инвестировать средства, расширять производство, создавать и расширять материально-техническую базу, увеличивать резервы и т.д.
Однако нельзя не учесть тот факт, что при росте прибыли предприятия происходит рост некоторых статей расходов, в том числе отчислений на уплату налоговых платежей.
В учредительных документах предприятия и его учётной политике указываются направления использования и распределения прибыли предприятия, полученной от осуществления своей деятельности на рынке. Однако такое распределение происходит после того, как предприятие произведет уплату всех налоговых платежей в соответствующие бюджеты.
По величине прибыли предприятия можно судить об успешности или неблагополучном развитии предприятия. Информация о величине прибыли предприятия необходимо разным пользователям такой информации. Чаще всего такими пользователями выступают учредители предприятия как собственники, желающие получить свой доход, а также налоговые органы, которые интересуются доходами предприятия как одного из источников пополнения бюджета. Кредиторы также являются пользователями информации о величине прибыли предприятия, поскольку от того, какова будет эта величина и уровень расходов предприятия, будет зависеть уровень кредитоспособности предприятия, его финансовая устойчивость и т.д. Инвесторам также интересен такой показатель деятельности предприятия как прибыль, поскольку от того, какова прибыль предприятия зависит решение об инвестировании средств.
Факторы, определяющие величину прибыли, делятся на зависящие и независящие от предприятия.
К зависящим факторам можно отнести: уровень хозяйствования на предприятии; компетентность руководства и менеджеров; конкурентоспособность продукции; организация производства и труда на предприятии; объем реализации продукции, ее ассортимент и качество; себестоимость продукции; уровень цен на реализованную продукцию.
Независящие факторы, воздействующие на изменение суммы прибыли, устанавливаются: рыночной конъюнктурой; уровнем цен на потребленные ресурсы; амортизационными отчислениями.
Взаимосвязь указанных факторов с прибылью является прямой, за исключением себестоимости, уменьшение которой ведет к росту прибыли. Внешние факторы выступают как составляющие элементы прибыли. Факторами второго порядка оказывается непосредственное воздействие на прибыль от продаж и соответственно на совокупную сумму прибыли.
В ходе образования прибыли отражаются все стороны производственно-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования: уровень использования основных и оборотных фондов (капитала), уровень технологий, организации производственного процесса и труда. Абсолютный размер прибыли представляет результаты уменьшения себестоимости и увеличение объема реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
Из выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) субъекта хозяйствования происходит возмещение производственных затрат на израсходованные материальные ценности, формируется амортизационный фонд. Оставшаяся часть представляет собой чистую продукцию, или иногда ее называют валовой доход [1, с.144].
Из валового дохода исключают заработную плату с учетом отчислений в фонды социального назначения, а также НДС и акцизы. В итоге будет сформирована прибыль от продаж, представляющая собой основную форму накопления капитала в субъекте хозяйствования. Помимо прибыли от продаж, результаты деятельности субъекта хозяйствования оцениваются по балансовой (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли.
Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) включает дополнительно к прибыли от продаж прибыль, непосредственно не связанную с основной деятельностью субъекта хозяйствования: прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, сдачи в аренду основных средств, различные дивиденды, а вместе с тем убытки от прочих хозяйственных операций (к примеру, пени, штрафы, неустойки и др., которые были уплачены или получены в связи с нарушением хозяйственных договоров). В балансовой прибыли учитывают льготы по налогу на прибыль.
Чистая прибыль представляет собой остаток после уплаты из прибыли до налогообложения установленных законом налогов. Чистая прибыль является источником выполнения прибылью как экономической категорией своей стимулирующей функции, являющейся основной.
Грамотный предприниматель должен понимать, что часть полученной прибыли просто необходимо направлять на развитие своей деятельности, только так можно обеспечить ее интенсивное развитие и, как следствие, повысить свои доходы.
Таким образом, можно сказать, что прибыль предприятия есть важная экономическая категория, которая требует тщательного планирования.

2 АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ. ВИДЫ ПРИБЫЛИ

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Рассмотрим механизм распределения и использования прибыли.
Структура использования прибыли субъекта хозяйствования представлена на рисунке 1.
850265123190ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НЕОБЛАГАЕМАЯ ВЕЛИЧИНА С УЧЕТОМ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ, ОСТАЮЩАЯСЯ
В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Использование
прибыли
Нераспределенная прибыль
00ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НЕОБЛАГАЕМАЯ ВЕЛИЧИНА С УЧЕТОМ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ, ОСТАЮЩАЯСЯ
В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Использование
прибыли
Нераспределенная прибыль


Рисунок 1 Использование прибыли хозяйствующих субъектов [14, с. 120]

Налогооблагаемая прибыль представляет собой часть валовой прибыли субъекта хозяйствования, которая является базой для определения налога, подлежащего взносу в бюджет.
После исключения из валовой прибыли (валовая прибыль устанавливается на основе балансовой прибыли, но принимая во внимание то, что в сумму прибыли входит разность между ценой продажи и первоначальной стоимостью основных средств и не учитываются убытки от подсобного производства) части ее, которая не подлежит налогообложению; прибыли, которая облагается по другим ставкам; выплаты сумм льгот по специальному расчету остается налогооблагаемая прибыль.
Как видно из рисунка 1, сумма чистой прибыли находится в зависимости от установленных по законодательству РФ льгот и налоговых ставок по налогу на прибыль (в условиях современной российской экономики налог на прибыль равен 20%). После уплаты в бюджет налога на прибыль субъект хозяйствования самостоятельным образом устанавливает направления использования прибыли, основная часть которой распределяется согласно учредительным документам и желания собственников.
Нераспределенная прибыль – источник финансирования деятельности предприятия; оставшаяся не использованной на потребление часть прибыли.
Наличие значительных сумм отчислений в фонды потребления можно представить как одну из характеристик избранной субъектом хозяйствования стратегии в ведении деятельности финансового характера. В условиях неплатежеспособности субъекты хозяйствования данную часть использования прибыли целесообразным образом рассматривать как потенциальный резерв собственного капитала, которые при изменении соотношения в распределении прибыли между фондами потребления и накопления можно было бы направить на пополнение оборотных средств.
Фонд потребления является источником средств предприятия, зарезервированных для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива предприятия, таких как: безвозмездная материальная помощь на необходимые нужды работников; выдача беспроцентных ссуд; оплата медицинской помощи, медикаментов, путевок в места оздоровления и отдыха; оплата питания работников; оплата проезда работников к месту работы городским транспортом общего пользования, а также пригородными электричками и автобусами и др.
Фонд накопления выступает источником средств субъекта хозяйствования, которые аккумулируют прибыль для формирования нового имущества