Права и обязанности налоговых органов

Введение

Налоговая система РФ на данном этапе - это сформированная система налоговых правоотношений, которые являются свойственными страней с рыночной экономикой. Главные параметры ее устройства находятся в соответствии с общепринятыми в мире критериями и учитывают особенности экономической системы РФ. Сегодня одной из основных задач Правительства РФ является рост уровня доходов в государственном бюджете. Достижение таких результатов, главным образом, связывают с развитием государственного налогового контроля в задаче повышения эффективности налоговой системы РФ в области налогов и сборов, преодоление имеющихся на сегодняшний день проблем и улучшение существующих процедур и контрольных методов над исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора [4, c. 320].
Федеральной налоговой службой и ведется контроль за тем, чтобы не было нарушения основ налоговых законов, а также, чтобы число добросовестных налогоплательщиков составило большую часть. Такая политика позволила бы увеличивать установленные налоговые поступления в бюджет РФ. Но сущность данного органа заключена не только в этом, так как значительно важно и улучшение собственной деятельности при реализации своевременного контроля.
Целью работы является анализ прав и обязанностей налоговых органов.

Структура, права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы РФ представляют собой единую систему органов, которые осуществляют контроль за своевременностью и полнотой внесения налога плательщиком. Главная цель, которая стоит перед налоговыми органами – гарантировать правопорядок в налоговых отношениях, базирующийся на Налоговом Кодексе.
Главный налоговый орган России - ФНС (федеральная налоговая служба), подчиняющийся Министерству финансов (рис. 1):
135826562865Министерство финансов
Министерство финансов

80200581915Федеральная налоговая служба
Федеральная налоговая служба

3408045182880Межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам
Межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам
215265182880Управление ФНС по субъектам
0Управление ФНС по субъектам


340804560325Межрайонные инспекции
Межрайонные инспекции
21526540005Территориальные органы ФНС
Территориальные органы ФНС

215265232410Территориальные инспекции
Территориальные инспекции


 
Рисунок 1 – Структура налоговых органов [2, c. 55]
ФНС  представляет собой орган исполнительной власти, который занят регистрацией юридического лица и индивидуального предпринимателя, делами о банкротстве, устанавливает налоговую ставку

. Руководителя ФНС назначает и увольняет Правительство на основании представления главы Министерства финансов.
Межрегиональную инспекцию создают с целью контроля над самым крупным налогоплательщиком. Все инспекции контролируют представителей только одной отрасли.
Управление ФНС по субъекту (УФНС) – элемент на региональном уровне. В обязанности УФНС входит методическое обеспечение контроля, координация работы нижестоящей инстанции.
 Межрайонная инспекция занимается контролем  налогового учета крупного плательщика в регионе. Такая инспекция подчинена не только ФНС, но и УФНС по субъекту.
 Территориальная инспекция является  основным органом. Ей производится налоговый контроль по муниципальным образованиям или по мелким населенным пунктам.
Структура связана с наличием нижеприведенных уровней – федеральным, региональным и местным. Данная иерархия находится в соответствии с административно-территориальным делением РФ.
 Чтобы достигнуть основной цели ФНС выполняется ряд функций [2, c. 64]:
Организовывать работу подконтрольной инстанции по осуществлению контроля за исполнением пункта из Налогового законодательства.
Проверять финансовую документацию предприятия и корректность ведения налогового учета.
Организовывать работу по оценке и продаже изъятого имущества.
Возвращать уплаченные сверх нормы налоги через кредитное учреждение.
Анализировать статистические сведения и формулировать на основании анализа рекомендации по совершенствованию и усилению эффективности налогового контроля.
Все права, которыми обладают налоговые органы, делятся на нижеприведенные категории (рис. 2):
 
Рисунок 2 – Права ФНС [3, c. 81]
При организационных правах налоговый орган может вызывать лицо, располагающее информацией об особенностях ведения налогового учета в конкретных компаниях (в роли свидетеля), либо лицо, ответственного за налоговый учет, с целью дачи пояснения.
Информационные права – это, например, право требования у банка документации, подтверждающей, что плательщик дал платежное поручение, а также право рассчитать налог, основываясь на имеющихся данных.
Контрольные права - это права организовать налоговую проверку и осуществить выемку необходимых бумаг.
Юрисдикционные права включают в себя право начислять пени и штраф, право арестовать имущество и подать иск в арбитражный суд при обнаружении факта нарушения законодательной базы.
 Кроме прав налоговый орган имеет и обязанности [1]:
1) соблюдение законодательства о налогах и сборах;
2) осуществление контроля за соблюдением законодательной базы о налогах и сборах, а также принятого нормативного правового акта;
3) ведение учета организаций и физического лица;
4) бесплатно е информирование налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента о действующих налогах и сборах, законодательной базе о налогах и сборах и о принятом в соответствии с ним нормативном правовом акте, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента, полномочиях налогового органа и его должностных лиц, а также представление формы налоговой декларации и разъяснение порядка ее заполнения;
5) руководство письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросу применения законодательной базы РФ о налогах и сборах;
6) сообщение налогоплательщику, плательщику сборов и налоговому агенту при их постановке на учет в налоговых органах сведений о реквизитах соответствующего счета Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доведение до налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента сведений об изменении реквизитов этого счета и иных сведений, которые требуются с целью заполнения поручения на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафа в бюджет РФ;
7) принятие решений о возврате налогоплательщикам, плательщикам сбора или налоговым агентам суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафа, направление поручения соответствующему территориальному органу Федерального казначейства с целью исполнения сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафа;
8) соблюдение налоговой тайны и обеспечение ее сохранения;
9) направление налогоплательщикам, плательщикам сбора или налоговым агентам копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налогового уведомления и (или) требования об уплате налогов и сборов [1];
10) представление налогоплательщикам, плательщикам сбора или налоговым агентам по их запросу справок о состоянии расчетов указанного лица по налогу, сбору, пеням, штрафу, процентам и справок об исполнении обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов на основе данных налогового органа.
11) осуществление совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам