Понятие, цели и задачи налогового учета и планирования на предприятиях

Введение

Рыночные преобразования, начавшиеся в Российской Федерации в начале 90-х годов, достаточно больно ударили как по экономическому, так и социальному развитию страны.
Однако, данные преобразования открыли веху развития новым прогрессивным формам экономической активности.
Построение правильной, и современной системы управленческого учета, учетно – налоговой политики – эта одна из составляющей успешной деятельности любого предприятия в плоскости принятия соответствующих как тактических, так и стратегических решений, что обуславливает актуальность исследуемой нами темы.
Объектом исследования в данной работе является: учетно – налоговая политика предприятия.
Предметом данной работы – является налоговый учет и планирование в РФ
Целью данной работы – является содержательный анализ налогового учета и планирования в РФ.
Задачами данной работы являются:
- Общая характеристика основ налогового учета и планирования в РФ;
- Формулировка заключительных выводов.
. Информационной базой работы являются, законодательные и иные нормативные акты, специализированная научная литература.
Структура работа состоит из содержания, введения, основной части, которая поделена на параграфы, заключения, списка использованных источников.
Объем работы составляет 14 страниц машинописного текста.
Роль и значение налогового учета в деятельности организаций

В современном обществе с помощью налогов решают различные задачи как экономического, так и социального характера, однако первичным и определяющим для них остается наполнение доходной части бюджета, то есть выполнение фискальной функции.
Решая задачу наполнения бюджета, государство выбирает виды налогов, которые обеспечивают стабильные постоянные поступления, то есть имеющие широкую базу налогообложения, является относительно простыми в администрировании и тому подобное. По этим критериям в большинстве стран мира отдают предпочтение акцизном и прибыльном налогообложению.
Фискальная функция государства, выражается в процессе взыскания и перераспределения материальных благ, между всеми участниками того или иного общества.[1]
Производимые материальные блага, (дополнительная стоимость), в той или иной экономической системе (товары, услуги), формируют валовый внутренний продукт того или иного государства.
Главной задачей любого государства – является перераспределение производимой добавленной стоимости, как мы уже говорили между всеми социальными группами проживающими в той или иной экономической системе.
Начальным этапом перераспределение такой добавленной стоимости, является реализацией государством фискальной функции по отношению ко всем субъектам производящим добавленную стоимость.
Это может быть как реальный так финансовый сектор экономики.
Следует отметить, что государства является монополистом в сфере наличия и реализации права применения фискальной функции, к тем или иным субъектам хозяйствования.
Реализация права фискальной функции – является неизменным атрибутом, практически любого государства (за редким исключением отдельных государств, входящих в так называемые оффшорные юрисдикции), при этом реализация такой функции осуществляется на основе норм объективного права, которые носят императивный (обязательный) характер.[1]
Право, объективно в том смысле, что во – первых, оно возникает независимо от сознания каких либо субъектов, в силу других причин, а именно:
- Потребностей в интересах общества;
- Материальных условий жизни людей.
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.[5]
Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.[9]
Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.[6]
Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.[1]
Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.
Внутренним пользователем информации является администрация организации.
Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.
Существуют разные подходы к ведению налогового учета:
1

. Налоговый учет ведется совершенно обособленно от бухгалтерского учета. Данный подход используют в основном крупные предприятия, для которых расчет налогооблагаемой прибыли является сложной задачей.
2. Налоговый учет ведется вместо бухгалтерского учета. Суть этого подхода заключается в том, что учет ведется с использованием действующего Плана счетов бухгалтерского учета, но доходы и расходы группируются на бухгалтерских счетах в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
3. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета. Особенностью такого подхода является адаптация для налогового учета бухгалтерского Плана счетов.
4. Прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, корректируются для целей налогообложения. Сторонники этого подхода предлагают исчислять прибыль для целей налогообложения так же, как и в прошлом году.
5. Налоговый учет ведется в обособленном "налоговом" Плане счетов. Этот подход является компромиссом между первым и третьим способами.[7]
Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.
Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.
Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:
- принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;
- принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации.
- принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;
- принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления).
- принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;
- принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены. [8]
Управленческий учет – это совокупность организационно – аналитических мероприятий в рамках отдельно взятой структуры, направленных на получение обобщение и систематизацию, а также анализ той или иной информации, необходимой для принятия стратегических и тактических решений необходимых для эффективного управления предприятием, в том числе и в плоскости выполнения текущих налоговых обязательств, а также деятельности по оптимизации налоговых отчислений (налоговое планирование).
Схемы построения управленческого учета различны, и практически индивидуальны для каждого конкретного предприятия, все же следует признать о наличии определенных расхождений в структурах построения.
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговый учет корреспондируется с бухгалтерским учетом, при этом в отличии от последнего, налоговый вопрос несет только систематизирующую, обобщающую функции, и не реализует аналитический функционал.

Налоговое планирование как элемент системы управления организациями

Управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.
Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.
Разнообразные подходы к сущности налогового планирования выявляют лишь его различные аспекты. Вследствие этого представляется возможным выделить два подхода к определению понятия налогового планирования: юридический и экономический.
Согласно первому из них налогоплательщик противопоставляется фискальным органам государства