Патентная система налогооблажения

Введение

В настоящее время одним их приоритетных направлений экономической политики является реформирование налоговой системы страны, которая обеспечивала бы не только расширение налоговых источников и доходов бюджетов всех уровней, но и стимулирование роста и развития социально значимых субъектов экономики, к которым относится малый и средний бизнес.
Малый и средний бизнес принято рассматривать как важнейший стратегический ресурс, активизирующий экономический рост и обеспечивающий устойчивость социально-экономического развития, повышение качества жизни населения страны и регионов в ее составе.
Исходя из этого, актуальные вопросы прогрессивного развития малого и среднего бизнеса, формирования высокоэффективной системы его государственной поддержки продолжают оставаться в зоне приоритетного внимания государства, бизнеса и общества в целом.
Актуальность и значимость изучаемой темы заключается в том, что малый бизнес по праву считается основой экономики государства - именно его регулированию посвящена большая часть статей Налогового кодекса. Даже небольшая смена курса властей или рыночных тенденций может поставить под удар целые отрасли, поэтому само государство выработало механизмы защиты малых предпринимателей. Их основу составляет ряд специальных режимов налогообложения - альтернативной схемы уплаты отчислений в казну, в том числе и патентная система налогообложения.
Объектом исследования являются общественные отношения, которые возникают в системе налогообложения.
Предметом исследования являются нормы российского законодательства, которые регламентируют основания и порядок патентной системы налогообложения.
Целью исследования является изучение нормативных правовых актов и научных исследований, посвященных основаниям и порядку патентной системы налогообложения, различных проблемных аспектов теоретического и практического характера в данной сфере.
Исходя из поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) отразить особенности патентной системы налогообложения: историю и развитие;
2) рассмотреть изменения в законодательстве, проблемы и пути их решения.
В качестве теоретико-методологической основы выступает диалектический метод познания, анализ и синтез, формально-логический.
Настоящая работа структурно состоит из введения, двух параграфов, заключения, списка использованных источников.


1 Особенности патентной системы налогообложения: история и развитие
Можно с уверенностью заявить, что история патентного налогообложения началась в средние века и продолжается и сегодня.
В XIX в. патентная система пришла в Россию и ее достоинства первыми оценили представители купеческого сословия, потом она закрепилась в налоге на промыслы.
С принятием Закона СССР от 19 ноября 1986 г. «Об индивидуальной трудовой деятельности» патентная система вернулась в экономику Советского Союза.
В современной же России до 2006 г. патентная система не была востребована и не использовалась. Данная система вновь была введена в России с 1 января 2006 г. в рамках специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения (УСН).
В современном виде патентная система налогообложения (далее - ПСН) появилась достаточно недавно, в 2013 году. Напомним, что ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (УСН, единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения.
ПСН это своеобразный «эксклюзив» для предпринимателей - организации эту систему налогообложения применять не могут.
В настоящее время ПСН достаточно широко используется в малом бизнесе РФ, так как является одной из наиболее оптимальных систем из-за низкой налоговой и административной нагрузок.
Работать, применяя патентную систему налогообложения, разрешено только индивидуальным предпринимателям, соблюдающим следующие условия:
- занятость в видах деятельности, указанных в ст

. 346.43 п. 2 Налогового кодекса РФ. Здесь необходимо отметить, что ПСН применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. На сегодняшний день количество разрешенных видов деятельности – 63. Кроме этого каждый регион РФ может своим решением вводить дополнительные виды деятельности по которым можно получить патента именно в этом регионе. Например, патентные виды деятельности в Москве и Московской области не совпадают, так как это различные регионы России;
- количество наемных работников не превышает 15 человек;
- годовой доход не более 60 млн. руб.
НК РФ обязывает устанавливать для каждого вида деятельности  размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода. Это касается как указанных в пункте 2 статьи 346.43 видов деятельности, так и тех, которые могут добавляться законами субъектов РФ.


2 Изменения в законодательстве. Проблемы и пути их решения
С 2020 года в правила применения ПСН внесены существенные изменения. Основных изменений два.
Первое касается порядка определения предельного объема доходов от бизнеса на ПСН. Теперь лимит по отдельным категориям деятельности исчисляют пропорционально возможному годовому объему выручки.
Второе новшество коснулось перечня видов деятельности, допущенных к обложению ПСН. Законодатель решил исключить реализацию товаров, требующих обязательную маркировку. Это значит, что применять ПСН в 2020 году не смогут ИП, которые реализовали лекарственные препараты, одежду, обувь и изделия из натурального меха.
Подп. 1 п. 3 ст. 346.43 дает определение розничной торговли для целей применения ПСН. С 2019 г. помимо сказанного в этом подпункте уже сейчас - «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров», добавят, что к данному виду предпринимательской деятельности не относят реализацию товаров, подлежащих маркировке, в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации.
Причем перечень товаров, попадающих под обязательную маркировку, утвержден Правительством РФ. В этом перечне перечислен ряд товаров широкого потребления, например - духи и туалетная вода, постельное белье, обувь, несколько видов одежды, в том числе и детской.
Следовательно, если ИП должен применять УСН для продажи товара, подлежащего обязательной маркировке, а немаркированный товар продавать на ПСН. Или возможен другой вариант - полный отказ от ПСН и выбор другой системы налогообложения.
Вместе с тем, к ИП предъявляются конкретные требования. Например, это показатель среднесписочной численности. В штате ИП по всем видам деятельности, облагаемых ПСН, не должно быть более 15 человек в среднем за налоговый период. Отметим, что это новое условие применение ПСН. Раньше в среднесписочную численность входили все работники, находившиеся в подчинении ИП вне зависимости от применяемых систем обложения. Но с сентября 2019 года требования изменились. Теперь в расчет берутся лишь те сотрудников, которые заняты в бизнесе, облагаемом ПСН (ст. 346.43 НК РФ).
Второе условие - это вид бизнеса. Приобрести патент можно только по разрешенным видам деятельности. Перечень устанавливает та же статья 346.43 НК РФ, в числе основных направлений деятельности: общепит, розничная торговля и транспортные перевозки. Как и прежде, исполнительный орган власти субъекта РФ вправе расширить перечень разрешенных видов бизнеса для ПСН.
Третье ограничение - размер годового дохода от предпринимательской деятельности на ПСН. Этот показатель по прежнему не должен будет превышать 60 млн. рублей в год (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Патент - это специальное налоговое разрешение, которое дает право бизнесмену уплатить налог один раз, получив освобождение от основных видов налогового обременения