Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

Введение

Государство, выражающее интересы общества в различных сферах жизни, разрабатывает и реализует соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и т. Д. В то же время механизм финансово-кредитных и ценовых операций используется в качестве средства взаимодействия объекта и предмет государственного регулирования социально-экономических процессов.
Финансово-бюджетная система включает отношения, связанные с формированием и использованием средств государственного бюджета и внебюджетных фондов. Важным компонентом фискальной системы являются налоги. Налоги возникали вместе с товарным производством, разделением общества на классы и возникновением государства.
Государство, устанавливающее налоги, стремится в первую очередь обеспечить необходимую материальную базу для выполнения возложенных на него задач, которые реализуются через налоговую политику, которая является частью финансовой политики государства.
Целью этой работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.
Важным моментом является рассмотрение налоговых аспектов экономического роста в России с точки зрения как традиционных, так и нетрадиционных подходов. Проблема сбора налогов и уклонения от них стала особенно актуальной сегодня, поэтому проблемы в развитии налоговой реформы и их взаимоотношения с налоговой политикой будут особенно важны в этой работе.
Все важнейшие направления развития государства невозможны без адекватного финансирования, поэтому для более полного выполнения функций государства необходима развитая экономика. Развитая экономика возможна с развитой системой государственных органов, грамотной и продуманной налоговой политикой. В нашей стране период формирования налоговой системы еще не закончился, и говорить о компетентной налоговой политике пока рано. Ввиду этого актуальность этой работы неоспорима.
1 Сущность налоговых органов Российской Федерации

Современная история налоговой системы России ведется с 1918 года, когда была разрушена система налоговых органов Российской империи и стали создавать новые структуры.
Постановлением Совета Народных Комиссаров от 31 октября 1918 года утвержден Положение об организации финансовых отделов провинциальных и районных исполнительных комитетов. Одновременно были отменены ранее существовавшие налоговые органы.
Изменения, которые произошли в стране в конце 80-х - начале 90-х годов. также повлияло на сферу налогообложения. В результате реорганизации на базе существующих налоговых органов в 1990 году,
основная государственная налоговая инспекция Министерства финансов СССР;
государственные налоговые проверки министерств финансов союзных республик;
государственные налоговые проверки министерств финансов автономных республик;
государственные налоговые проверки финансового аппарата регионов, территорий, районов, городов, районов.
Государственные налоговые инспекции различных уровней выполняют возложенные на них задачи, представляются в соответствующие министерства финансов и их отделения на местах, а также инспекции более высокого уровня.
В 1991-1992 годах было проведено создание единой централизованной государственной налоговой службы Российской Федерации. Единая централизованная система налоговых органов состояла из:
Государственная налоговая служба Российской Федерации (Государственная налоговая служба);
Государственные налоговые инспекции (ИППП) республик в Российской Федерации, территории, регионы, автономные образования, города с региональным подразделением;
Государственные налоговые инспекции (ИППП) по районам, городам без районного отделения и района в городах.
С 1996 года создана Всероссийская государственная налоговая академия Государственной налоговой службы России. Кроме того, Правительство Российской Федерации управляет Институтом налогообложения и налогообложения финансовой академии.
В конце 1998 года Государственная налоговая служба Российской Федерации была переименована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Министерство по налогам и сборам России действовало до сентября 2004 года, когда оно было преобразовано в Федеральную налоговую службу, которая была вновь введена в Министерство финансов.
Налоговые органы представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, точности расчета, полноты и своевременности платежа (перевода) в бюджетную систему Российской Федерации по налогам и сборам и другим обязательным платежи. Единая централизованная система налоговых органов, как можно видеть на рисунке 1, - это федеральная налоговая служба и ее территориальные органы - Служебные директораты субъектов Российской Федерации, межрегиональные проверки Службы, проверки Службы по районам, районам в городах, городах без районного отделения. Создание любых других налоговых органов, не входящих в централизованную систему Федеральной налоговой службы, не допускается, что вытекает из принципа единства российской налоговой системы.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, точности расчета, полноте и своевременности налогов и сборов в соответствующем бюджете в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильность расчета, полноту и своевременность внесения других обязательных платежей в соответствующий бюджет, за производство и оборот этилового спирта, спиртных напитков, алкогольных и табачных изделий, а также как функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц как индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представительство в делах о банкротстве, а также процедуры банкротства требований к оплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
В систему Федеральной налоговой службы входят подведомственные организации.
Подведомственные организации Федеральной налоговой службы:
Главный исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы России
Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы Федеральной налоговой службы России
Государственные медико-рекреационные объекты, образовательные учреждения и федеральные государственные унитарные предприятия, находящиеся под юрисдикцией Федеральной налоговой службы России.
Территориальными органами Федеральной налоговой службы являются:
Управление Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации;
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы;
проверки ФНС по районам, районам в городах, городах без районного отделения;
Инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.
Основное бремя работы с налогоплательщиками заключается в проверках Федеральной налоговой службы России по районам, районам в городах, городах без районного и межрайонного уровня

. Инспекция непосредственно подчиняется Управлению Федеральной налоговой службы России по предмету федерации. Будучи юридическим лицом, инспекция самостоятельно от своего имени приобретает и осуществляет гражданскую собственность и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде в качестве истца, ответчика. Именно инспекции непосредственно осуществляют функции перечисленных выше налоговых органов.
Структура инспекции утверждается руководителем Управления субъекта федерации. Стандартные инспекционные структуры Федеральной налоговой службы России утверждены ведомственным приказом № BG-3-20 / 312 от 25.08.2000. Руководитель инспекции также утверждает штатное расписание в координации с Управлением субъекта федерации в пределах установленных штатных расписаний и фонда заработной платы. По вопросам официальной деятельности инспекция находится под контролем территориального управления и Федеральной налоговой службы.
Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по федеральному округу (далее - Межрегиональная инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы межрегионального уровня для федерального округа и является частью единой централизованной системы налоговых органов Российской Федерации.
Межрегиональная инспекция напрямую подчиняется Федеральной налоговой службе и находится под ее контролем во всех вопросах своей деятельности.
Была создана Межрегиональная инспекция по взаимодействию Федеральной налоговой службы с Полномочным представителем Президента Российской Федерации в Федеральном округе по вопросам, входящим в ее компетенцию, с проверкой эффективности работы отделов Федеральной налоговой службы России для субъектов Российской Федерации обеспечить полный, своевременный, правильный расчет иВведение

налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также для осуществления финансового контроля в пределах их компетенции для деятельности территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении Федеральной налоговой службы, на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, входящего в федеральный округ.
Руководитель Межрегиональной инспекции курирует деятельность Межрегиональной инспекции.
Руководитель Межрегиональной инспекции назначается на должность (по согласованию с уполномоченным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе) и увольняется по распоряжению руководителя Федеральной налоговой службы.
У главы Межрегиональной инспекции есть депутаты, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и распоряжением главы Межрегиональной инспекции.
Заместитель главы Межрегиональной инспекции назначен на должность (по согласованию с уполномоченным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе) и уволен по распоряжению руководителя Федеральной налоговой службы по предложению руководителя Межрегиональной инспекции.
Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначенный и освобожденный от должности Правительством Российской Федерации по предложению Министра финансов Российской Федерации.
Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Службу.
Руководитель Федеральной налоговой службы назначает и освобождает заместителей министра финансов Российской Федерации по предложению руководителя Службы.
В центральный аппарат ФНС РФ входят следующие структурные подразделения:
Отдел налогообложения прибыли (дохода)
Отдел косвенных налогов
Отдел налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины
Отдел единого социального налога
Отдел ресурсных и имущественных налогов
Отдел налогообложения малого бизнеса
Отдел кредитных организаций
Отдел налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции
Отдел государственной регистрации и учета юридических и физических лиц
Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства
Отдел учета и отчетности
Отдел анализа и планирования налоговых поступлений
Отдел контроля налоговых органов
Отдел международного сотрудничества и обмена информацией
Юридический отдел
Отдел информационных технологий
Отдел безопасности
Сводно-аналитический отдел
Отдел делами
Отдел по модернизации налоговых органов
Отдел государственной службы и кадров
Отдел финансового обеспечения
Отдел материально-технического и социального обеспечения
Отдел организации капитального строительства
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Местоположение Федеральной налоговой службы - Москва.
Службу возглавляет глава, назначенный и отклоненный Правительством Российской Федерации по предложению министра финансов. Он несет личную ответственность за выполнение задач и функций, назначенных Сервису.
Руководитель Федеральной налоговой службы:
распределяет обязанности между его заместителями;
представляет Министру финансов Российской Федерации проект нормативных актов о Службе; предложения о максимальном количестве и размере вознаграждения сотрудников центрального аппарата и территориальных органов Службы; предложения о назначении и увольнении заместителей руководителей и руководителей территориальных органов Службы по делам субъектов Российской Федерации; проект годового плана и прогнозируемых показателей эффективности Сервиса, а также отчет об их осуществлении;
предложения по формированию проекта федерального бюджета с точки зрения финансовой поддержки деятельности Службы;
назначает и освобождает от должности сотрудников центрального аппарата, руководителей межрегиональных инспекций Службы и их заместителей, заместителей начальников отделов Службы по делам субъектов Российской Федерации, руководителей инспекций Службы по районам, районам в городах, городах без районное отделение, инспекции межрайонного уровня;
решает вопросы, связанные с прохождением федеральной гражданской службы в Федеральной налоговой службе;
утверждает структуру и штатное расписание центрального офиса в фонде заработной платы и количество сотрудников, смету расходов на ее содержание в пределах ассигнований;
утверждает количество и фонд заработной платы работников территориальных органов Службы в пределах фонда оплаты труда и численности работников, установленных Правительством Российской Федерации, а также сметные расходы на их содержание в пределах ассигнования, утвержденные на соответствующий период, предусмотренный в федеральном бюджете;
выдает распоряжения по вопросам, входящим в компетенцию Службы.
Финансирование расходов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.
Практическая помощь сотрудникам налоговых органов обеспечивается органами внутренних дел Российской Федерации. Они обеспечивают принятие мер по привлечению к суду лиц, которые насильственно вмешиваются в выполнение своих функций налоговыми чиновниками.

2 Задачи и основные права и обязанности налоговых органов

Основными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильность расчета, полнота и своевременность налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российская Федерация - точность расчета, полнота и своевременность внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроль над производством и оборотом этанола, алкоголя, алкоголя и табачных изделий, валютного контроля, осуществляемого в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации, и нормативными правовыми актами органов валютного регулирования, принятых в соответствии с ним и настоящим Законом.
Статьи 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают общие права и обязанности налоговых органов.
Налоговые органы имеют право:
1