Особенности организации внутреннего аудита

Введение

Служба внутреннего аудирования, если она есть, фактически является глазами и ушами руководства компании на собственном предприятии. Существует закономерность, выражающаяся пропорционально: чем крупнее организация, чем обширнее номенклатура ее деятельности, тем меньше возможностей у топ-менеджмента (директората, совета учредителей и т. п.) непосредственно проверять, что происходит на предприятии: как ведутся технологические процессы, работает логистика, отрегулирована складская деятельность, функционируют различные службы, от правовой до службы безопасности. В этих условиях отдел внутреннего аудита становится тем инструментом, с помощью которого высшее руководство может получить информацию о фактическом состоянии дел — в целом, по конкретным направлениям, отраслям или отделам.
В конечном итоге цель аудита — повышение рентабельности за счет снижения внутренних издержек. В первую очередь аудиторская служба должна приносить (за счет своих проверок) дохода больше, чем расход на ее содержание.
Цель работы – изучение особенностей организации внутреннего аудита.
Задачи работы:
- рассмотреть понятие, цель и виды внутреннего аудита;
- изучить этапы проведения внутреннего аудита;
- рассмотреть особенности проведения внутреннего аудита на примере нефтяной компании.
Теоретической базой написания работы стала учебная и научная литература и нормативные акты.


1.Понятие, цель и нормативное регулирование внутреннего аудита

Внутренний аудит на предприятии — это комплекс проверок, целью которых является не столько выявление нарушений в бухгалтерской или другой сфере, сколько составление максимально полной картины хозяйственной деятельности предприятия, выявление плюсов и минусов текущей политики компании, фактических ошибок, допущенных на всех уровнях, от производственных цехов до финансово-бухгалтерских и других административных отделов.[7, c.12]
Цель аудита — составление четких и конкретных рекомендаций для руководства компании о том, как улучшить деятельность фирмы, снизить риски, уменьшить количество производственного брака или качества изготавливаемой продукции за счет более рационального использования собственных ресурсов.
Кроме того, в конечном итоге внутренний аудит позволяет подготовиться к проведению внешнего аудита и других проверок со стороны различных контролирующих органов, особенно в области бухгалтерии, так как результатом внутренних проверок, при качественном их проведении, неизбежно становится упорядочивание отчетности.
Понятие внутреннего аудита уже прочно вошло в деятельность многих компаний, хотя до сих пор существуют организации, не применяющие в своей деятельности контроль. Они ограничиваются формальной проверкой, не задумываясь насколько эффективной может быть планомерная работа внутренних аудиторов.
Давайте для начала разберемся, чем отличается внешний и внутренний аудит.

Рис. 1 Виды аудита[1]

Под внутренним аудитом принято понимать контрольную деятельность, организованную на конкретном экономическим субъекте, проводимую в интересах собственника и регламентированную его документами. По факту внутреннего аудита своеобразный способ контроля, позволяющий проверять и анализировать деятельность отдельных управленческих процессов и подразделений компании.
Под объектом внутреннего аудита понимается административное звено, конкретный рабочий процесс или целостный элемент деятельности, подвергшийся контролю. Выбор объекта всегда происходит исходя из цели и разновидности аудита, поэтому может касаться любой сферы деятельности компании.
Субъектами внутреннего аудита являются специалисты, обеспечивающие контрольную деятельность. Качество контроля напрямую зависит от их уровня компетенции, поэтому даже на небольших предприятиях обычно формируется служба внутреннего аудита, а не организуется работа только одного аудитора.
Служба внутреннего аудита состоит из непосредственных субъектов и их руководителя. Разветвленность структуры службы внутреннего аудита зависит от размера компании и количества видов деятельности. Для многих эффективных организаций деятельность СВА незаменима, благодаря ее слаженной работе регулярно выявляются недочеты и предлагаются действенные способы ведения работы, что значительно повышает общую эффективность.
Главной целью внутреннего аудита является обеспечение эффективной работы компании. Сюда входит выявление недочетов и предложения по устранению ошибок, а также контроль за корректностью функционирования отдельных рабочих процессов и отделов организации. (Приложение 1)
Про государственный внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит, аудит по охране труда на предприятии, совершенствование СМК на предприятии ОПК и другие виды проверок читайте ниже.
Деятельность внутренних аудиторов определена международными (МСВА) и национальными стандартами (ФСАД). На территории Российской Федерации действует закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», рассматривающий основные аспекты работы проверяющих.[2, c.34]
Также аудиторы должны придерживаться и других законов. К их работе имеют отношение такие документы — ФЗ №115 от 07.08.01 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», ФЗ № 273 от 25.12.08 «О противодействии коррупции». Также в области финансового аудита действует еще один документ — «Кодекс этики профессиональных бухгалтеров».
Помимо этого допускается разработка и внедрение персональных внутрифирменных стандартов проведения ВА

. Они могут быть детализированными и сильно отличаться от федеральных и международных правил, но при этом не должны им противоречить. (Приложение 2)


2. Виды и функции внутреннего аудита

В зависимости от решаемых задач внутренний аудит бывает разных видов. Такие проверки могут проводиться все на предприятии или ограничиваться только одной разновидностью.
Часто выделяют такие виды:
Функциональный контроль систем управления.
Организационно-технический аудит работы систем управления.
Контрольная проверка видов деятельности.
Аудит на соответствие обязательным предписаниям.
Проверка должностных лиц на соответствие целесообразности их деятельности.
Эти разновидности контроля являются необязательной деятельностью.
Есть и еще один вид — его проведение вменяется всем организациям без исключения на законодательном уровне. Это финансовый аудит, проверяющих деятельность бухгалтерии и все аспекты, связанные с движением денежных средств.[4, c.58]
В зависимости от конкретных задач организуемого аудита могут отличаться и его функции. Наиболее часто определяются такие функции внутреннего аудита:
Мониторинг, проверка и анализ систем бухучета.
Изучение финансовой документации, ее классификация и оценка.
Изучение законов и изменений в нормативных актах для проверки их соблюдения, а также анализ инструкций, распоряжений и другой внутренней документации компании на соответствие.
Оценка эффективности и проверка механизмов качества работы отдельных звеньев и подразделений организации.
Проверка состояния и сохранности имущества компании, оценка наличия всего необходимого для эффективной деятельности, проверка качества ПО и его функциональности.
Разработка и предоставление рекомендаций по ликвидации выявленных ошибок и недочетов. Общий анализ деятельности и её проверка на соответствие стратегии компании.
Внутренний аудит способен принимать различные формы, необходимые для конкретной компании. Иногда это меняет и задачи, и функции проверяющих. В основном это различные контрольные, информационные, аналитические и консультационные функции различной направленности. В частных случаях функцией внутреннего аудита может быть даже контроль за деятельностью одного сотрудника или малого рабочего процесса.

3. Этапы проведения внутреннего аудита
Организация и проведение внутреннего аудита всегда начинается с приказа руководства. Часто ВА носит плановый характер и производится в определенные сроки. Проведение контрольной проверки всегда имеет 3 этапа:
- Предварительный.
- Рабочий.
- Итоговый.
Эти этапы не могут быть изменены — исключение или пренебрежение к одному из них лишает внутренний аудит возможности достичь своей цели. Каждый этап решает свои задачи, их нельзя включить в другой пункт или упразднить.[6, c.90]
На предварительном этапе проводятся все подготовительные работы (в т.ч. чек-лист). Определяются сроки, говорятся документы и выбираются методы контроля. Далее проводится непосредственно аудиторская проверка согласно выбранным методам. После ее проведения необходимо подвести итоги, проанализировать полученные результаты, оформить отчет и выполнить другие завершающие операции.
Еще не все оценили положительный эффект от планомерных внутренних аудитов различных видом. Государство обязало организации проводить контроль только в области финансовой деятельности, но не принуждает проводить проверки в других сферах работы компании. Наличие регулярных внутренних проверок существенно повышает эффективность рабочих процессов, поэтому все больше компаний стараются организовать СВА.
Аудит действительно является мощным звеном коррекции деятельности всех рабочих процессов. Он способен выявлять недочеты и оценивать общую стратегию компании. Его функции и виды различны, но все они направлены на одно — увеличение эффективности конкретной организации.[9, c.12]

4. Место внутреннего аудита в организационной структуре компании

Для обеспечения независимости внутреннего аудита его функциональная и административная подотчетность должны быть разграничены.
Внутренний аудит может существовать в разных организационных формах - служба или департамент аудита, контрольно-ревизионная комиссия или управление и пр. Контрольно-ревизионная комиссия формируется согласно требованиям закона об акционерных обществах, им же во многом регламентируется и ее деятельность. [9, c.14]
Служба внутреннего аудита создается по решению совета директоров общества, который ставит задачи подразделению и принимает решения по кадровым вопросам. Что касается подчиненности, то важнейшим фактором успешной деятельности СВА является ее относительная независимость. Как уже отмечалось, СВА работает на основании положения (регламента), утвержденного высшим руководством, собственниками, им же поставляет информацию. Таким образом, невозможна ситуация, при которой финансовый директор мог бы приостановить выполнение аудиторской программы, отказав в выделении запланированных средств.
В организации для этого разработана политика в области внутреннего аудита, стандарт группы компаний «Устав внутреннего аудита». Стандарт является основным документом, описывающим цели, полномочия и обязанности внутренних аудиторов. Он определяет место и роль внутреннего аудита в организационной структуре компании, закрепляет право доступа к документации и сотрудникам компании при проведении проверок, определяет объем и направления деятельности внутренних аудиторов