Особенности налогообложения доходов и имущества физических лиц-нерезидентов

Введение

Налоги – это неотъемлемый признак государства, который появился в одно время с возникновением самого государства и до настоящего времени является важной характеристикой современного государства. При этом стоит отметить, что со временем значимость налогообложения для страны только увеличивается.
Данный термин в настоящее время знает даже ребенок, у многих данное понятие ассоциируется с некоторым бременем, которое государство возложило на своих граждан, у некоторых с одним из источников доходов бюджета государства. Конечно, оба эти суждения верны, ведь налоги - это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц, с целью обеспечения финансовой деятельности государства и его муниципальных образований.
Актуальность выбранной темы основывается на анализе структуры доходов бюджета нашей страны, составную часть которых составляют налоги от доходов и имущества физических лиц, в т.ч. нерезидентов.
Исходя из всего вышеописанного, целью работы является проведение анализа налогообложения доходов и имущества физических лиц – нерезидентов в России.
Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:
Раскрыть понятие налогообложения физических лиц - нерезидентов РФ;
Исследовать налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов РФ;
Проанализировать налогообложение имущества физических лиц – нерезидентов РФ.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
1. Понятие налога с физических лиц – нерезидентов РФ

Для определения понятия налогообложения физических лиц – нерезидентов РФ необходимо рассмотреть понятие налогообложения физических лиц и понятие нерезидентов РФ. А в последующим, путем синтеза выявить общее понятие.
Налогообложение физических лиц является одним из основных источников финансовых ресурсов государства, а также выступает важным и необходимым элементом экономических отношений между государством и его гражданами. Эти экономические отношения известны еще с самого момента возникновения государства [7, с. 90].
Рассмотрение налогов, взимаемых с физических лиц, неразрывно связывает несколько аспектов рассмотрения – это финансовый, экономический и политический аспект [8, с. 483].
Финансовая часть заключается в обязанности уплаты налогового платежа в денежной форме.
Экономическая часть определяется процессом отделения части собственности налогоплательщика и отдачи этой части в пользу государства.
Политическая часть состоит в согласовании интересов всех слоев населения и в эффективном функционировании системы государственной власти.
Понятие экономической сущности налогообложения физических лиц основывается на денежных отношения между государством и физическими лицами, то есть налогоплательщиками. Денежные отношения возникают при формировании бюджета и внебюджетных фондов.
Налоги обладают одной отличительной особенностью, они служат своеобразным методом участия граждан в формировании бюджета страны. Другими словами, путем уплаты налогов граждане должны ощущать себя активным членом современного российского общества.
Экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Функции налогов – это их способность проявлять свою сущность и свойства в действии [9, с. 135].
Буквальное толкование ст. 8 НК РФ [1] позволяет нам дать следующее определение налога с физических лиц: под налогом с физических лиц понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
В соответствии со ст. 207 НК РФ резидентами физическими лицами в России являются те физические лица, кто фактически находился в РФ минимум 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев [2].
Вышеуказанные определения позволяют нам выделить следующее понятие: налог с физических лиц – нерезидентов РФ – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж взымаемый с физического лица, который фактически находился в РФ менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев.
31750002197100%0%Налоги РФ.
191325519050Налоги РФ.
0%0%4432302197100%0%
2539365177800%0%Земельный налог
43033951538605Земельный налог
0%0%3 уровень – местные налоги.
40620954648203 уровень – местные налоги.
0%0%Транспортный налог
24434801727835Транспортный налог
0%0%Налог на доходы физических лиц
4432301775460Налог на доходы физических лиц
0%0%1 уровень –федеральные налоги.
908055060951 уровень –федеральные налоги.
0%0%
2 уровень –региональные налоги.
2049780825502 уровень –региональные налоги.
0%0%


4062095546100%0%
2183765584200%0%2152651987550%0%
40620951943100%0%

Налог на имущество физических лиц
430339559055Налог на имущество физических лиц
0%0%21837651187450%0%2152651187450%0%
4062095908050%0%


Рисунок 1

. Классификация налогов, уплачиваемых физическими лицами [11, с. 50]
Все налоги, взимаемые с физических лиц, можно разделить на федеральные, региональные и местные. Классификация налогов представлена на рисунке 1. Таким образом, по отнесению налога к одному из уровней можно сказать о его принадлежности к бюджету данного уровня.
Следовательно, по рисунку 1 можно сказать, что физические лица производят выплаты, путем уплаты налогов, в бюджет всех трех уровней, но при этом в бюджет федерального и регионального бюджетов уплачивается по одному налогу, а в местный бюджет – два налога.
Говоря о теме нашего исследования, отметим, что подоходный налог физическими лицами – нерезидентами РФ выплачивается в федеральный бюджет, а налог на имущество физических лиц – нерезидентов РФ в местный бюджет.
Далее рассмотрим особенности подоходного и имущественного налога с физических лиц – нерезидентов РФ.

2. Особенности налогообложения доходов физических лиц – нерезидентов РФ

Налог на доходы физических лиц – нерезидентов РФ – это основной вид прямых налогов. Данный налог исчисляется в процентах от совокупного дохода каждого физического лица, при этом из совокупного дохода вычитаются законодательно утвержденные расходы или так называемые налоговые вычеты [4, с. 258].
Объектом данного налога являются физические лица, подразделяющиеся на 2 группы:
- физические лица – налоговые резиденты РФ, то есть лица, находящиеся на территории страны фактически не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев следующих подряд;
- физические лица – налоговые нерезиденты РФ, в случае если у них есть доход на территории РФ [6, с. 10].
Кроме того, необходимо определить все доходы, облагаемые и необлагаемые данным налогом. На рисунке 2 представлены все доходы, классифицируемые по признаку облагаемости налогом.
Доходы физических лиц
center19050Доходы физических лиц
0%0%
Доходы физических лиц, не облагаемые налогом
3458845137160Доходы физических лиц, не облагаемые налогом
0%0%Доходы физических лиц, облагаемые налогом
-180975127635Доходы физических лиц, облагаемые налогом
0%0%
- от продажи имущества, при условии, что оно находилось в собственности менее 5 лет.
- от сдачи имущества в аренду.
- доходы от различных выигрышей.
- доходы полученные от источников, находящихся за пределами РФ.
- иные доходы
-180975154305- от продажи имущества, при условии, что оно находилось в собственности менее 5 лет.
- от сдачи имущества в аренду.
- доходы от различных выигрышей.
- доходы полученные от источников, находящихся за пределами РФ.
- иные доходы
0%0%- от продажи имущества, при условии, что оно находилось в собственности более 5 лет.
- доходы, полученные при процессе наследования.
- доходы, полученные в процессе дарения от члена семьи.
- иные доходы
3117850154305- от продажи имущества, при условии, что оно находилось в собственности более 5 лет.
- доходы, полученные при процессе наследования.
- доходы, полученные в процессе дарения от члена семьи.
- иные доходы
0%0%


Рисунок 2. Классификация доходов физических лиц
Кроме того, в российском законодательстве определяется перечень лиц, обязанных ежегодно самостоятельно декларировать свой доход:
физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями;
физические лица, занимающиеся частной практикой, например, адвокаты, нотариусы, риелторы;
физические лица по суммам, полученных от продажи имущества;
физические лица по полученным от не налоговых агентов вознаграждениям;
физические лица, по своим доходам, в случае если с них не был удержан налог налоговыми агентами;
Физические лица, получившие любого рода выигрыши;
Физические лица, имеющие доход от физических лиц путем дарения [10, с