Основы фискальной политики

Введение

Нет сомнений в том, что управление государственными финансами является важной частью социально-экономического развития. Налоги являются одними из важнейших инструментов государственного регулирования.
Кроме того, от эффективности проведения фискальной политики (правильного распределения налогов) зависят многие экономические показатели, например, темпы спада или роста промышленного производства, уровни безработицы, инфляции и доходов населения, а значит, и уровень развития страны в целом. [17, с. 242]
Таким образом, для России выбор правильного направления развития налогов является первоочередным вопросом – этим и объясняется актуальность работы.
Целью данной работы является анализ основ фискальной политики.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть понятие, сущность и виды налогов;
изучить понятие, цели и виды фискальной политики;
проанализировать эффективности фискальной политики.
Объектом данной работы является фискальная политика.
Предмет исследования - механизм и анализ функционирования фискальной политика.
Методы исследования включают следующие: анализ, синтез информации.
При работе были использованы учебные пособия по финансам, научно-популярные и аналитические статьи, опубликованные, в том числе, в Интернет – изданиях.
Теоретическим и практическим основам налогов и фискальной политики посвящены работы многих известных российских ученых, среди них Дадашев А.О [15], Былинкин В.В. [10], Кузнецова З. [18] и т.п. Поэтому при определении сущности функционирования фискальной политики были разработаны различные концептуальные подходы, которые дают свое собственное видение роли и значения их.
Данная работа состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АКСПЕКТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

Понятие, сущность и виды налогов

Налог – это обязательный платеж, взимаемый с лиц или компаний с целью покрытия расходов, связанных с предоставлением общих льгот населению страны. [2, ст. 8]
Из этого определения вытекают два аспекта налогов:
налог является обязательным платежом, и никто не может отказаться от его уплаты.
поступления от налогов используются для общих выгод или общих целей государства.
Это подразумевает, что человек не может ожидать или требовать, чтобы правительство оказало ему конкретную услугу в обмен на уплаченный им налог. Однако это не означает, что правительство ничего не делает для людей, с которых оно получает налоги.
На самом деле, правительство тратит налоговые деньги на общие блага всех людей, а не на предоставление какой-либо особой выгоды конкретному налогоплательщику. Цитируя Привалова С.Г.: «сущность налога, в отличие от других сборов правительства, заключается в отсутствии какой-либо прямой взаимной компенсации между плательщиком налога и государственным органом». [24]
Сумма вознаграждения всегда меньше, чем стоимость услуг, оказываемых Правительством взамен, и поэтому покрывает только часть стоимости оказанных услуг.
Таким образом, даже в случае платы, существует общественный интерес или общая выгода от услуги, оказываемой правительством. В этом случае правительство берет на себя услугу для общих выгод граждан и получает плату от тех, кто пользуется этой услугой, чтобы покрыть часть стоимости оказанной услуги.
Налоги были по-разному классифицированы. Налоги могут быть прямыми или косвенными, они могут быть прогрессивными, пропорциональными или регрессивными, а косвенные налоги могут быть специальными или адвалорными. Ниже изложены значения этих различных видов налогов.
Прямые и косвенные налоги:
Различие между прямыми и косвенными налогами основано на том, может ли бремя налога быть полностью или частично перенесено на других. Если налог таков, что его бремя не может быть переложено на других, и лицо, которое платит его правительству, также должно его нести, это называется прямым налогом.
Подоходный налог, ежегодный налог на имущество, налог на прирост капитала являются примерами прямых налогов.
В случае прямого налога существует прямой контакт между плательщиком налога и налоговым органом.
С другой стороны, косвенные налоги – это те, чье бремя может быть перенесено на других, так что те, кто платит эти налоги правительству, не несут всего бремени, а полностью или частично передают его другим.
Например, акцизный сбор на производство сахара является косвенным налогом, поскольку производители сахара включают акцизный сбор в цену и передают его покупателям. В конечном счете, именно на потребителей падает ставка акцизного налога на сахар, поскольку они будут платить за сахар более высокую цену, чем до введения налога.
Таким образом, хотя акцизные сборы действуют на производство товаров, они могут быть перенесены на потребителей. Аналогичным образом, налог с продаж на товары может также передаваться покупателям или потребителям в форме более высоких цен, взимаемых за товары.
Поэтому акцизы и налоги с продаж на товары являются примерами косвенных налогов. Они также известны как товарные налоги. В случае косвенных налогов существует косвенная связь между правительством и теми, кто в конечном итоге несет бремя налогов.
Специальные и адвалорные налоги:
Косвенные налоги могут быть либо специфическими, либо адвалорными.
Специфические налог на товар – это налог на единицу товара, независимо от его цены. Таким образом, сумма общего удельного налога будет изменяться в соответствии с изменениями в общем объеме производства или продаж товара, а не в соответствии с общей стоимостью выпуска или продаж.
С другой стороны, адвалорный тип косвенного налога взимается в зависимости от стоимости товара. Например, налог с продаж в некоторых странах является адвалорным налогом, поскольку ставка налога с продаж в случае нескольких товаров составляет 10 процентов от стоимости продажи товаров.
Адвалорные налоги являются прогрессивными по своему бремени для потребителей, тогда как конкретные налоги являются регрессивными.
Прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги:
Согласно другой классификации, налоги могут быть прогрессивными, пропорциональными или регрессивными.
В случае пропорционального налога взимается одинаковая ставка налога, независимо от величины базы, на которой он взимается

. Например, если ставка подоходного налога составляет 25 процентов независимо от размера дохода человека, то он будет пропорциональным подоходным налогом. Аналогичным образом, если ставка налога на имущество составляет 5 процентов, это будет пропорциональный налог на имущество.
Таким образом, в случае пропорционального налога это фиксированная ставка, а не абсолютная сумма налога. Таким образом, со ставкой 25-процентного пропорционального подоходного налога человек с доходом 25 000 рублей заплатит 6 250 рублей в качестве налога, и человек с доходом 50 000 рублей будет платит 12500 рублей в качестве налога.
Таким образом, даже при пропорциональном подоходном налоге богаче приходится платить большую сумму налога, хотя ставка налога одна и та же.
С другой стороны, в случае прогрессивного налога, ставка налога увеличивается по мере увеличения суммы налоговой базы (дохода, имущества или любого другого объекта).
Принцип, лежащий в основе прогрессивного налога, заключается в том, что чем больше налоговая база, тем выше ставка налога.
Кроме того, З.Н. Кузнецова отмечает, что пропорциональная шкала налогообложения «стимулирует трудовую и предпринимательскую активность, прогрессивный же налог в их представлении играет демотивирующую роль и снижает заинтересованность в повышении экономической активности высокооплачиваемых работников. Низкие ставки налога в сочетании с другими инструментами налоговой политики обеспечивают динамизацию экономического роста и приток прямых иностранных инвестиций». [18, с. 55]
Регрессивный налог является противоположностью прогрессивного налога. В случае регрессивного подоходного налога, ставка снижается по мере роста дохода. Таким образом, в рамках регрессивной налоговой системы бремя налога относительно больше для бедных, чем для богатых. Следовательно, регрессивный налог несправедлив, и ни одно цивилизованное правительство в мире сегодня не будет взимать такой налог.


Понятие, цели и виды фискальной политики

Налоговая (фискальная) политика — это набор принципов и решений правительства относительно уровня государственных расходов и способа их финансирования. Речь идет об усилиях правительства по влиянию на объем производства, занятость и цены в экономике путем изменения уровня государственных расходов, налогообложения и государственного долга. [11, с. 104]
Основными задачами фискальной политики в экономике являются:
1. Мобилизовать ресурсы для финансирования программ развития в государственном секторе.
Налоговая политика должна быть направлена ​​на эффективную мобилизацию всех имеющихся ресурсов и использование их при выполнении программ развития. Это подразумевает, с одной стороны, отвлечение расточительных и роскошных расходов на сбережения, а с другой стороны, на производительные инвестиции, которые увеличиваются в результате усилий по развитию. Налогообложение может быть наиболее эффективным средством увеличения общего объема сбережений и инвестиций в любой экономике, где склонность к потреблению обычно высока. [17, с. 242]
2. Содействовать развитию в частном секторе.
В смешанной экономике частный сектор является важной составляющей экономики. Несмотря на растущую важность государственного сектора в ускорении процесса экономического развития, интересом частного сектора нельзя пренебрегать. Поэтому могут быть предоставлены скидки, льготы и либеральные амортизационные отчисления для стимулирования частного сектора.
3. Обеспечить оптимальное использование ресурсов.
Вышеуказанная цель может быть достигнута путем правильного распределения ресурсов. Мы должны направлять инвестиции в желательные каналы как в государственном, так и в частном секторах, предоставляя соответствующие стимулы. Производственные ресурсы в определенных пределах могут использоваться различными способами, что может ускорить экономический рост. Доступные ресурсы должны найти свой путь в социально необходимых направлениях развития.
4. Чтобы сдержать инфляционное давление в экономике и обеспечить экономическую стабильность.
Фискальная политика должна использоваться в качестве инструмента для борьбы с инфляционными или дефляционными ситуациями. Одним из способов достижения этого является разработка налоговой структуры, которая будет автоматически противостоять экономическим нарушениям по мере их возникновения. Второе - внести изменения в налоговую систему, чтобы справиться с инфляционными или дефляционными ситуациями.  С точки зрения инфляции могут быть наложены антиинфляционные налоги, такие как налог на сверхприбыль и товарные налоги на товары общего и роскошного потребления.
5. Улучшить распределение доходов и богатства в обществе для уменьшения экономического неравенства.
Национальный доход должен быть правильно распределен, чтобы плоды развития были справедливо распределены между всеми людьми. Равенство в доходах, богатстве и возможностях должно стать неотъемлемой частью экономического развития и социального прогресса. Кроме того, перераспределение доходов в пользу более бедных слоев общества имеет важное значение. Это может быть достигнуто путем налогообложения. Мы также можем достичь этого путем увеличения государственных расходов на повышение благосостояния менее привилегированного класса. Расходы на сельское хозяйство, ирригацию, образование и здравоохранение и медицинские расходы улучшат экономические условия более слабых слоев общества.
Фискальная политика может повлиять на общие расходы (определитель совокупного спроса) двумя способами. Первое — это прямое изменение общих расходов, вызванное тем, что правительство увеличивает или уменьшает свои собственные расходы. И второе - увеличение или сокращение частных расходов путем изменения собственных налоговых поступлений. [16, с. 413]
6. Получить полную занятость и экономический рост.
Фискальная политика для обеспечения полной занятости и поддержания стабильных цен в экономике была разработана в недавнем прошлом. Неэффективность денежно-кредитной политики как средства устранения безработицы во время Великой депрессии проложила путь для развития фискальной политики в достижении этой цели. Для ускорения темпов роста необходимо выделение большей доли полностью занятых ресурсов. Эти мероприятия увеличивают производственный потенциал экономики. Поэтому фискальная политика используется через налоговый инструмент для поощрения инвестиций и сдерживания потребления, с тем чтобы увеличить производство. Также необходимо увеличить накопление капитала за счет снижения высокого подоходного налога на доходы физических лиц. Для увеличения занятости государственные расходы должны быть направлены на обеспечение социально-экономических накладных расходов.
7