Основные принципы налогообложения. Виды налогов и сборов, их классификация.

Введение

История развития налоговой системы берет свои корни еще с появлением самых первых государств, где было принято вводить налоги на имущество и доходы подданных, в свою же очередь такая ранняя система позволяла содержать госаппарат, армию и созданию храмов и различных укреплений.
С развитием экономики РФ модернизуются и налоговая система. Налоговая система России формируется из необходимых задач государства, и ее организация позволяет характеризовать развитие экономики и государства в целом. Она позволяет реализовывать общегосударственные интересы и обеспечивает доход государства.
На сегодняшний день вопрос, связанный с налоговой системой является большой проблемой, появляются все больше дискуссии по ее обсуждению и анализу, критики, что в свою очередь влияет на экономическую реформу страны. Поэтому каждое преобразование в ней необходимо проводить обдуманно и подходить серьезно.
Целью работы является изучение основных принципов налогообложения, видов и классификации налогов, а также теорию и практику применения различных видов налогов в РФ.
Задачи работы:
- Рассмотреть основные принципы налогообложения;
- Проанализировать основные виды налогов и сборов, их классификацию;
- Изучить теорию и практику применения различных видов налогов в РФ.
Основные принципы налогообложения
Осуществление функций налога невозможно без использования принципов, потому что именно на них и создается вся система налогообложения и которые осуществляются в конкретном виде налога. Эти принципы бывают юридические, организационные, экономические (рис. 1). [1, c.11]

Рис. 1- Принципы построения системы налогообложения

Рассмотрим каждый принцип более подробно.
Экономические принципы налогообложения содержат в себе сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Еще в ХVIII в. Адамом Смитом были созданы принципы налогообложения. Экономические принципы подразделяются на такие принципы как: равенство и справедливости, эффективности, соразмерности, множественности, всеобщности, принцип платежеспособности и выгод. (Рис.2) [5,c.20]

Рис. 2- Экономические принципы налогообложения

Юридические принципы налогообложения создают нормативно-правовую структуру института налогов. Юридические принципы подразделяются на такие принципы как: законодательной формы установления, равенства и справедливости (в части отношений государства и налогоплательщика), приоритетности налогового законодательства.

Рис.3 - Юридические принципы налогообложения
Организационные принципы налогообложения представляют собой положения, благодаря им выполняются ее построение и структурное взаимодействие. Также, организационные принципы создают основные направления развития и управления налоговой системы. Организационные принципы подразделяются на такие принципы как: универсализации, удобства и времени взимания налогов, разделения налогов по уровням власти, единства налоговой системы, эффективности, гласности, определенности и одновременности обложения. [5, c.20]


Рис.4 - Организационные принципы налогообложения
Все принципы налогообложения можно более подробно рассмотреть в Приложении 1, где мы указали их содержание.
Делая вывод, хочется отметить, для того чтобы страна развивалась есть необходимость требовательно соблюдать все указанные принципы налогообложения, так как вся налоговая система создается на основании этих принципов.

2. Виды налогов и сборов, их классификация
С развитием системы налогообложения в России появилось множество видов налогов, поэтому и понадобилось их классифицировать по признакам.
Например, по Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги представляют собой обязательный налог на все территории РФ

. Региональные налоги обязательны к оплате только на территории надлежащего субъекта. Местные налоги внедряются в действие представительными органами муниципальных образований. Сегодня еще вводится такой налог как межгосударственный. Представляет собой налог на импортную продукцию сельскохозяйственного производства, при котором средства поступают в бюджет этого сообщества. [3, c.53]
Следовательно, стоит отметить, что от уровня налогоплательщика, налоги нужно подразделять по принадлежности к уровню власти. Более наглядно мы можем увидеть на рисунке 5.

Рис.5 - Классификация налогов по принадлежности к уровню власти

Стоит отметить, что НС РФ содержит в себе тринадцать видов налогов и сборов, а также 8 федеральных, 3 региональных, два местных налогов. Таким образом, в Налоговом Кодексе России могут применяться такие группы налогов, где оплата большинства налогов заменяется одним налогом. На сегодняшний день можно рассмотреть пять таких систем. [7]
Далее налоги можно классифицировать по субъекту уплаты, а именно в зависимости от того, кто оплачивает юридические или физические лица. Наглядно можно рассмотреть на рисунке 6. [3,c.51]

Рис.6 - Классификация налогов по субъекту уплаты
Рассмотрев данные, необходимо отметить, что самое главную важность имеют налоги, которые оплачивают юридические лица, так как мы уже отмечали, 9 налогов оплачивают они из 18, семь налогов оплачивают также физические и юридические лица и два налога физические. [4, c.35]
Также необходимо подчеркнуть, что некоторые налогоплательщики, а именно юридические лица оплачивают значительно меньше количество налогов, чем это предусмотрено в Налоговом кодексе РФ.
Следующая классификация налогов по механизму формирования. Сюда относятся прямые и косвенные налоги. Прямые налоги представляют собой налог на доходы и имущество, а именно налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, социальный налог. Их оплачивают как физические, так и юридические лица. Косвенные налоги представляют собой налоги на товары и услуги и операции с ними, например, налог на добавленную стоимость, акцизы.
Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные, ресурсные, личные и вменённые. Рассмотрим каждый налог по отдельности.
Реальные налоги оплачиваются при продаже, покупки или при владении каким-либо имуществом. Он не зависит от финансовых возможностей налогоплательщика. Следовательно, их в России еще принято называть имущественными. Сюда можно отнести налог на землю, дом, транспорт.
Ресурсные налоги представляют собой налог на разработку, использование и добычу природных ресурсов. Сюда отнесем налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог.
Личные налоги представляют собой налог на прибыль, на доходы физических лиц. В этом случае уже, конечно же, учитываются финансовые положения физического лица. [4, c.32]
Вменённый налог представляет собой налог на доход, который устанавливает государство. Сюда относится налог на игорный бизнес.
Косвенные налоги можно классифицировать на акцизы, государственную фискальную монополию и таможенные пошлины. Рассмотрим тоже более подробно.
Акцизы в свою очередь подразделяются на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы охватывают отдельные группы товаров, сырья, готовой продукции, например, акцизы на алкоголь и табак. [7]
Государственная фискальная монополия представляет собой такую монополию, которая включает в себя спиртные напитки, соль, табачные изделия, спички, пиво.
Таможенная пошлина входит в группу косвенных налогов и применяется при ввозе товара на таможенную территорию или его вывозе с этой территории и являющиеся главным условием такого ввоза или вывоза. Таможенная пошлина устанавливается Правительством Российской Федерации.
Следующая классификация налогов по источнику обложения