Основные направления налоговой политики Россси в области налогообложения физических лиц

Введение

Налоговая политика является основным инструментом регулирования экономических отношений, более того налоги выступают необходимым звеном этих отношений в обществе с момента возникновения государства, а налоговые сборы являются основным источником формирования бюджета страны.
Средства, полученные в виде налогов и сборов, используются на финансирование государственных и социальных программ, следовательно, имеют целевой характер.
Основным камнем преткновения экономических интересов индивида и государства всегда являлся размер налоговых изъятий. На уровне государства, основной целью проведения налоговой политики является формирование достаточной доходной части бюджетов и стимулирование развития экономического потенциала страны. Основная доля высоких транзакционных издержек ведения бизнеса приходится именно на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики, направленной на сглаживание рестрикционной составляющей налоговой системы.
Цель работы: раскрыть значение налогов с физических лиц в экономике государства и основные направления их реформирования.
В работе основное внимание уделяется двум налогам: налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц.

1. Значение налогов с физических лиц в налоговой системе России

Экономическое значение налогов с населения во многом зависит от благосостояния граждан.
В России традиционно у большей части населения очень низкие доходы. Поэтому даже высокие налоги не имеют определяющего значения для доходной части бюджета. В период Советского Союза прямые налоги, которые собирались с населения формировали только 8-9% доходов бюджета. За период перестройки поступления налогов с физических лиц занимали уже третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Сегодня физические лица уплачивают значительное количество налогов в бюджет. Среди них основными являются следующие:
Налог на доходы физических лиц.
Налог на имуществофизических лиц.
Транспортный налог с владельцев транспортных средств.
Налоговые правоотношения возникают в тот момент, когда появляется объект налогообложения, налоговая база или право на налоговый вычет. В случае же неуплаты налога возникает налоговая ответственность (уголовная и административная).
Налоговые органы администрируют налоговые платежи, поэтому граждане в основном взаимодействуют с налоговыми инспекциями Федеральной налоговой службы РФ. В налоговых правоотношениях также участвуют налоговые агенты, производящие удержания налогов с выплат физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели).
В системе налогообложения физических лиц центральное место занимает налог на доходы физических лиц. Данному налогу отводится значительная нагрузка в формировании доходов бюджетов субъектов РФ. До 2002 г. НДФЛ поступал в доходы федерального бюджета в незначительной доле, около 3%, а в 2001 г.- 0,16%. С 2002 г. в соответствии с Законами РФ «О федеральном бюджете» на 2002-2004 гг. налог на доходы физических лиц стал в полном объеме поступать в консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Подоходное налогообложение несет большие возможности воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью выбора объекта, системы льгот и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета.
Сегодня почти все страны пришли к одной и той же совокупности налогов, прямых и косвенных. Прямые налоги – на физических лиц (подоходный, на имущество) и на юридических лиц (на прибыль, на имущество). Косвенные – НДС, налог с продаж, акцизы, или налоги на потребление, таможенные пошлины. Существуют также так называемые социальные платежи – платежи в пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.п. Все это типично для большинства стран. Налоговые системы в разных странах отличаются не тем, какие налоги используются, а соотношением элементов налогообложения. Основываясь на этом, существующие налоговые системы условно можно представить тремя группами.
Англосаксонские системы ориентированы на использование прямого обложения, а основная налоговая нагрузка ложится на физических лиц. Косвенным налогам принадлежит незначительная доля (около 5%). В большинстве развитых стран применяется именно такой тип налоговой системы (Австрия, Ирландия, Великобритания и др.)
Для евроконтинентальных налоговых систем характерны высокие отчисления на социальное страхование (около 30%), которые только условно относятся к налоговым платежам. Такое соотношение объяснимо социально-ориентированной политикой государства. Доля косвенных налогов, в особенности НДС достаточно значительна (около 15%), прямых налогов значительно меньше (Нидерланды, Германия,Норвегия и др.).
Латиноамериканские налоговые системы характерны для инфляционной несбалансированной экономики. Очень высокий уровень косвенного обложения – от 40 до 50% (Чили, Боливия, Перу). Механизм взимания и контроля косвенных налогов более прост, чем прямых, поэтому они охотнее применяются в менее развитых странах.
В России очень высокий уровень косвенного налогообложения, потому наша налоговая система ближе к латиноамериканской модели.
Налоговые системы в большинстве стран формировались столетиями под влиянием различных политических, экономических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы в различных странах различаются друг от друга по различным основаниям: по видам и структуре налогов, их способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, количеству и масштабам предоставляемых льгот и по ряду прочих признаков

. Вместе с тем для всех стран действуют общие принципы, позволяющие создать достаточно эффективные налоговые системы.

2. Налоговая политика в области налогообложения доходов физических лиц

Налоговая система Российской Федерации вступила в действие 1 января 1992 года в кризисной, высокоинфляционной экономической ситуации и попыталась к ней приспособиться.
Сложности переходного периода, беспрецедентный для мирного времени спад производства, хаотически произведенная приватизация и неуправляемый рост внешней задолженности привели к тому, что была сформирована система с множеством недостатков.
Большие масштабы уклоненения от уплаты налогов физическими лицами являлось одной из причин дефицита бюджета.
Во-первых, работодатели уклонялись от уплаты социального налога. В 1997-2000 гг. доля оплаты труда в скрытой форме составляла 28-35% официальной. Соответственно, недоплачиваемый социальный налог равнялся 4% ВВП 2000 года.
Во-вторых, уклонение от уплаты подоходного налога. Выплачиваемая в скрытой форме заработная плата была намного выше средней, соответственно ставка при прогрессивной шкале была бы значительно выше, чем на официально выплачиваемую. По некоторым оценка недоплата подоходного налога в бюджет в условиях 2000 года достигала почти половину поступлений от него – 46%
Уклонение от налогообложения, с одной стороны, снижает налоговую нагрузку на недобросовестных плательщиков, а с другой – вынуждает государство переносить ее на тех, кто полностью платит налоги.
Одна из ключевых идей налоговой реформы состояла в том, что снижение ставок налогов ослабит стимулы к уклонению от уплаты налогов, котолрая основывалась на макроэкономической закономерности, подтвержденной статистикой разных стран, - чем выше уровень налоговых изъятий, тем ниже темпы экономического роста. И наоборот, чем меньше налоговая нагрузка, тем больше возможности экономического роста как на микро-, так и на макроуровне.
С 1 января 2001 года была введена глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Министерством финансов РФ разработаны, утверждены и официально опубликованы подробные инструкции по заполнению налоговых деклараций.
В данной главе были впервые объединены в четыре группы налоговые вычеты: стандартные, профессиональные, социальные и имущественные. И если первые две группы ранее уже использовались, то социальные и имущественные вычеты – инструменты, с помощью которых впервые налогообложение для материально обеспеченных лиц становится более справедливым.
Революционным можно назвать изменение в подоходном налогообложении, связанное с введением единой ставки налога (13%). В мировой практике, за некоторым исключением, отсутствует «плоская шкала» налога. Вся мировая история подоходного налога связана с использованием прогрессивной шкалы налогообложения. Прогрессивное обложение доходов изначально было направлено на решение проблемы обеспечения социальной справедливости.
Несмотря на указанные изменения, хозяйственная практика требует дальнейших новаций. Состояние экономики резко ухудшилось в 2014 году, что было вызвано в основном санкциями западных стран и Америки, последовавшими за событиями в Украине и присоединением Крыма к составу Российской Федерации. Кризис в России 2014 - 2015 годов был спровоцирован резким спадом цен на поставляемые в страны Европы энергоресурсы.
Недополучение бюджетом денежных средств привело к обесцениванию рубля и росту инфляции и в значительной степени сказалось на бюджете страны. Правительство попыталось восполнить потери путем увеличения налогового бремени. Например, значительно выросли взносы в Пенсионный фонд для индивидуальных предпринимателей. Это повлекло массовые ликвидации ИП. В итоге бюджет опять недополучил финансы в виде налогов.
Набирающая обороты инфляция и спад производства, спровоцировали рост безработицы в стране и снижение уровня жизни населения. Большое число предприятий, относящихся к сектору малого бизнеса, прекратили свое существование.
Тесная взаимосвязь со структурой экономики ориентирует налоговые преобразования на цели экономического развития. Потому в периоды кризисов, среди прочих мер, не менее значимыми являются меры дискреционной стимулирующей налогово-бюджетной политики (фискальной экспансии), предполагающей снижение налогов и увеличение государственных расходов. В долгосрочной перспективе фискальная экспансия может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Такой подход лежит в основе выработки экономической политики налогообложения, основывающейся на макроэкономической закономерности, подтвержденной статистикой разных стран, - чем выше уровень налоговых изъятий, тем ниже темпы экономического роста. И наоборот, чем меньше налоговая нагрузка, тем больше возможности экономического роста как на микро-, так и на макроуровне.
Адаптивный механизм налогового регулирования в период кризиса предполагает уменьшение ставок прямых налогов. Данная мера, влияет на покупательную способность потребителей, увеличивает располагаемый доход, спрос на рынках благ и увеличивает спрос на ресурсы.
Основополагающими целями при разработке основных направлений налоговой политики являлись обеспечение стабильного развития российской экономики, а также неухудшение финансового положения граждан России