Организация налогового учёта на предприятии

Введение
В данном реферате рассмотрены методы объединения бухгалтерского, налогового и управленческого учета на сельскохозяйственном предприятии. Приведенная методология позволяет расширить возможности учета и использовать его эффективнее для целей управления и исчисления налога.
Сельскохозяйственное предпринимательство в России за последние несколько лет существенно укрепило свои позиции, причиной тому послужило развитие правового и налогового законодательств в их отношении. Согласно данных Национального института системных исследований проблем предпринимательства. количество зарегистрированных предприятий, попадающих под классификацию Сельскохозяйственных, на 1000 человек выросло с 682,6 на1 января 2017 года до 719,9 на 1 января 2018 года. К 1 июля 2018 [ 1 ] года показатель составил 790,2 [2]. Из этого следует, что рост количества Сельскохозяйственных предприятий стабилен и будет продолжать расти в будущем.


Организация налогового и бухгалтерского учёта на предприятии
Сельскохозяйственное предприятия - это новая форма хозяйствования, которая появилась в России с началом реформирования экономической системы. Как и в крупных экономических субъектах перед сельскохозяйственными организациями встает задача необходимости осуществления учета доходов и расходов, расчета налогов и получения экономической информации для принятия управленческих решений. Бухгалтерский учет для данных субъектов регулируется Положениями по ведению бухгалтерского учета без всяких исключений и послаблений. Единственное преимущество - это ежеквартальная сдача отчетности в составе только формы №1
«Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Однако налоговая нагрузка нисколько не уменьшила своего давления при уменьшении хозяйственного субъекта. Льготы даны лишь тем организациям. чья система налогообложения изменена на специальную, учет которой ведется по особой специфике, отличной от бухгалтерской, и в условиях принятия расходов при удовлетворении последних каким-либо критериям.
Управленческая информация необходима для осуществления деятельности и повышения её эффективности, но в большинстве случаев её либо нет, либо в организации ведется только налоговый учет, так как позволено не вести бухгалтерский, который вообще не дает никакой информации для принятия решений. В Сельскохозяйственных организациях не существует фондов и финансов для содержания огромного количества учетного персонала, выполняющего все поставленные выше цели. Кроме того, существует большой соблазн ведения какого-либо одного вида учета, так как это законодательно закреплено.
Встретившись с данной проблемой лицом к лицу, руководители и учетные работники, желающие найти ответ на вопросы управленческого, налогового и бухгалтерского учета, возвращаются к идеи системы «Единого учета», в котором отображены данные всех трех. Это понятие учета не содержит тот смысл, который вкладывали в него советские ученые, так как он отражал экономику того времени и выполнял все возложенные функции. которыми являлись сохранение имущества и определение расчетов с контрагентами. В настоящее время изменилась экономическая ситуация и учет разделился, но осталась потребность в них. В данной ситуации наиболее приемлемым является один учет, в котором при помощи специальных методов, приемов, дополнительных счетов и способов ведения учета будет возможно их максимально сблизить друг с другом. Предлагается 2 метода, которые можно вести отдельно или вместе друг с другом. Рассмотрим их подробнее.
Первый метод -Введение

условных счетов, отражающих разницу бухгалтерского и налогового учета в разрезе управленческого.
Изучая специализировавшую современную литературу, на страницах журналов и книг мы находим метод, который описан В. Ф. Палием в его статьях [3,4 о создании управленческого учета на счетах бухгалтерского. Это несомненно удобно и практично, ведь счет 20 «Основное производство» разбивается на несколько счетов по элементам затрат

. Обороты по счетам дают информацию по материальным затратам, оплате труда, амортизации и прочим расходам на производство и себестоимость продукции. При использовании данного метода счет 20 «Основное производство» фактически не используется, так как обороты по счетам списываются в себестоимость продукции на счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» или 43 «Готовая продукция». Взяв за основу разделение счета по статьям затрат, можно отразить на них и затраты налогового учета. Для этого мы открываем следующие счета.
Счет 30 «Амортизация».
Счет 31 «Материальные затраты».
Счет 32 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет 33 «Социальные отчисления».
Счет 34 «Прочие затраты».
Счет 35 «Расходы на продажу».
Счет 39 «Фактическая стоимость продукции».
По их дебету будут отражаться начисления бухгалтерского учета, а по кредиту списываться налоговые расходы в дебет счета 20 «Основное производство». Таким образом. на каждом счете у нас будут отражаться операции бухгалтерского и налогового учета, соответственно, можно будет определить разницу между ними как разница дебетового оборота за вычетом кредитового. Согласно НК РФ. список затрат, прилагаемых для уменьшения налогооблагаемой базы, закрыт, и, следовательно, к счету 20 «Основное производство» необходимо открыть следующие субсчета, которые накапливают расходы как занижающие налогооблагаемую базу, так и не принимаемые:
-20.1 «Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу»;
-20.2 «Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу».
Если расходы отражаются в бухгалтерском учете, то мы отражаем это провод-кой:
Дт 30 «Амортизация», 31 «Материальные затраты», 32 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» и пр.;
Кт 02 «Амортизация», 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и пр.
В налоговом учете для принятия расходов необходимо признать их оплаченными. И только после совершения факта оплаты данные расходы мог\т быть приняты.
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Кт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».
А затем признание их в налоговых учетах, занижающих налогооблагаемую базу в сумму оплаты на счете 20 «Основное производство».
Дт 20.1 «Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу».
Кт 30 «Амортизация», 31 «Материальные затраты», 32 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и пр.
Если расходы не признаются налоговыми, то они тоже отражаются на счете 20 «Основное производство» на соответствующем субсчете.
Дт 20.2 «Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу»
Кт 30 «Амортизация», 31 «Материальные затраты», 32 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и пр.
В результате произошедших операций на дебете отражена сумма согласно бухгалтерских норм, а по кредиту в соответствии с требованиями налогового учета. В организациях стоит обратить внимание на то, как следует вести учет оплаченных и подлежащих оплате расходов, для устранения путаницы.
Второй метод - это использование забалансовых счетов и анализа движения по ним.
Применение этого метода используется в тех случаях, когда необходимо выполнение двух условий одновременно для принятия затрат в налоговые расходы. К данному типу; относятся операции по оптовой торговле и отпуск материалов в производство. Для отражения данных затрат налоговыми расходами необходимо их условие оплаты и передачи в производство (реализации). Для этого при осуществлении операций мы открываем забалансовый счет 020 «Оплата товарно-материальных ценностей». По дебету будет отражаться оплата, а по кредиту - передача в производство и реализация товарно-материальных ценностей. В учете это будет выглядеть следующим образом.
Поступили материалы от поставщиков:
Дт 10 «Материалы»;
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Материалы переданы в производство:
Дт31 «Материальные затраты»;
Кт 10 «Материалы».
Их передача отражена на забалансовом счете:
Кт 020 «Оплата товарно-материальных ценностей».
Через определенное время оплачена задолженность поставщикам за материалы:
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».
Отражена оплата товарно-материальных ценностей:
Дт 020 «Оплата товарноматериальных ценностей».
При отражении данных операций возникает соответствующий вопрос о времени отражения затрат в составе налоговых, так- как товарно-материальные ценности могут быть оплачены, но не переданы в производство (реализованы) или наоборот