Оффшорный бизнес и его роль в экономике России

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что вопросы, связанные с изучением офшорного бизнеса являются предметом множества споров и дискуссий на сегодняшний день. Именно поэтому, тематика данной работы актуальна и вызывает интерес у окружающих
Оффшор является твёрдым понятием в международной экономике, которое используется участниками экономической деятельности для осуществления сделок и оформления собственности в оффшорных зонах или странах где меньшее налогообложение. Получается, что компании, которые работают на международных рынках, имеют возможность выбирать, где именно регистрировать свои организации. Обычно, в таких случаях они используют показатели наиболее либерального налогового законодательства. Поэтому именно такие территории принято называть оффшорами. Офшорный бизнес в развивающихся странах ориентированы на внешний рынок, поскольку через наращивание внешней торговли и экспорта эти страны решают задачи оздоровления национальной экономики.
Офшорные зоны создаются на специально выделенных территориях, которые обеспечиваются таможенным контролем и таможенным регулированием деятельности субъектов офшорного бизнеса в соответствии с требованиями таможенного законодательства.
Научную основу работы составили нормативно-правовые акты, периодические издания и литература, а также труды отечественных и зарубежных авторов.
Работа состоит из введения, содержащего в себе предмет, объект, цели и задачи работы, пяти глав, отражающих специфику работы, заключения и списка использованной литературы.


1. Понятие, сущность и виды офшоринга

Офшоринг (оффшорные зоны) представляют собой один из вариантов свободной экономической зоны. Создаются они, как правило, на территориях небольших государств, которые не имеют собственной экономико-хозяйственной базы и стремятся к привлечению иностранного капитала путем предоставления иностранным компаниям льготного налогообложения.
Внедрение офшорных схем не считается исключительно современным явлением в мировой экономике. Когда античные Афины использовали 2 %-й налог на импорт и экспорт, то финикийские и греческие торговцы начали делать об- ход в 30 км, чтобы избежать уплаты данных сборов. Скоро маленькие соседние острова стали типичными офшорами, а по сути убежищами, для безналоговой и беспошлинной торговли и местами накопления для контрабандного ввоза продуктов в Афины без обязательно уплачиваемых налогов. 3
Офшор (от англ. Off shore – вне берега) – способ налоговой оптимизации, основанный на использовании налогоплательщиком территорий с льготными налоговыми режимами. Офшор может быть двух видов – внешним и внутренним.

Рис 1. Виды оффшорных зон
Внутренние оффшорные зоны многие учены-экономисты зачастую делят на три типа, которые схематично отражены на рисунке 2

Рис 2. Типы оффшорных зон

Регистрация в оффшорной зоне производится посредством использования специализированных услуг регистрационного агента. Для регистрации в оффшорной зоне регистратору необходимо предоставить копии всех национальных учредительных документов. После регистрации у участника оффшорной зоны возникает обязанность предоставлять регистратору как держателю документов об оффшорной компании и посреднику между оффшорной компанией и государством оффшорной зоны копий документов о внесении изменений в учредительные документы юридического лица, произведенные органами налоговой инспекции. 4
Кроме учредительных документов, регистратору необходимо предоставить меморандум со следующей минимальной информацией:
1.наименование юридического лица;
2.размер уставного капитала;
3.имена (наименования) и адреса всех учредителей, акционеров;
4.виды экономической деятельности;
5.структура органов управления;
6.порядок передачи акций от одного акционера другому;
7.дата составления.
Оффшорная компания считается зарегистрированной, когда заявитель получает как минимум следующие документы:
1.сертификатов инкорпорации (свидетельство о регистрации) с указанием названия компании, присвоенного регистрационного номера, наименования регистрирующего органа;
2.протокол о назначении директоров;
3.устав;
4.учредительный договор.
Законодательство ряда государств закрепляет положения, согласно которым владельцем или руководителем (или и тем и другим) оффшорной компании вправе быть только гражданин государства, на территории которого находится оффшорная зона. В таком случае реальным владельцем юридического лица является гражданин России, а номинальным становится гражданин государства, на территории которого находится оффшорная зона. 5

2. Функции офшорных зон

Изучив раннее виды и типы оффшорных зон, а также рассмотрев историю возникновения первых оффшорных зон и перспективы их развития на современном этапе развития экономики можно сказать о том, что оффшорные зоны выполняют несколько важнейших функций и задач в мировой экономике.
Рассмотрим более подробно основные задачи оффшорных зон. Большинство ученых экономистов, все задачи оффшорных зон подразделяют на несколько направлений. Среди них экономические, социальные и научно-технические. 6
Итак, к экономическим целям относят:
1.привлечение иностранных инвестиций;
2.рост валютных поступлений в экономику всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.
К социальным целям можно отнести:
1.ускорение развития страны в целом или конкретной территории в ее составе;
2.повышение занятости и уровня доходов населения;
3.создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления.
Научно-технические цели: внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела. 7
Политика многих стран в отношении офшоров противоречива и имеет, так называемые, "двойные стандарты". С одной стороны, страны поощряют сохранение и даже развитие тех офшорных территорий, которые обеспечивают приток со всего мира капитала на счета банков своих стран, а сдругой - предпринимают попытки предотвращения оттока капитала в офшоры со своих территорий. 
Время от времени возникают давления на офшоры, но тем не менее никто с ними серьезно не борется. Если бы страны этого захотели, они давно бы их прикрыли. Не всё так однозначно с оффшорами, говорят специалисты. У оффшоров есть свои экономические преимущества, выгодные государству для построения международного бизнеса, налаживания связей, для расширения и усиления конкурентной способности в определенных отраслях

. 8
Оффшорные зоны выполняют несколько функций, в частности:
Во-первых, офшорные компании создаются иностранными инвесторами для финансирования проектов в России. Западные партнеры привыкли работать в области англо-саксонского права, одновременно учитывая тот факт, что в России право собственности развито очень слабо.
Во-вторых, у офшоров есть финансовые инструменны, которых нет в российском законодательстве. Прежде всего, это так называемые scroll-счета, которые позволяют банкам прокредитовать даже сомнительного заемщика, а в обеспечение кредита направлять на себя платежи по экспортным контрактам в адрес заемщика.  По такой схеме зарубежные банки дают кредиты многим российским компаниям, поскольку для западных банков Россия считается ненадежным заемщиком. Офшоры снижают риски кредиторов при финансировании  внешнеэкономической сделки.
В-третьих, есть офшоры, которые используются для оптимизации налогообложения. Они удобны и выгодны для трансфертного ценообразования в тех компаниях, где есть цепочка: добыча-обработка-продажа. 9

3.Анализ офшорного бизнеса в РФ

На сегодняшний день, оффшорный бизнес претерпел изменения, в частности это коснулось предпринимательской деятельности, в которой активно практикуется использование офшорных юрисдикций. Применение различного рода оффшорной юрисдикции приводит к тому, что основная масса капитала РФ начинает «утекать» из экономики РФ. По подсчетам экспертов из России по различным финансовым схемам с 2012 по 2017 гг. было выведено более 430 млрд долларов10
Начав с создания оффшорных зон и свободных экономических зон,, формально занимавших 7 % страны, но так реально не заработавших, Россия намерена перейти к куда более скромному проекту локальных зон, которые будут иметь общую площадь максимум 160 км2 с общим количеством работающих не более 115 тыс. человек.

Рис 3. Динамика утечки капитала из РФ через оффшорные зоны в млрд.дол

При нынешней российской производительности труда (по паритету покупательной способности — ППС) около 15,5 тыс. дол. США на человека в год валовой продукт зон будет около 1,8 млрд дол.
Даже если предположить, что производительность труда в оффшорном бизнесе будет вдвое выше средней по стране (чуть ниже, чем в сейчас в Восточной Европе, и чуть выше, чем в СССР 1990 г.), то и в этом случае зональный валовой продукт будет лишь около 3,6 млрд дол.

Рис 4 Структура оффшорного бизнеса в РФ
Офшорный бизнес в РФ трудно звать привлекательным, поскольку в законопроекте заложен, чрезмерный уровень администрирования и зарегулированности. Но дело даже не в небольшом масштабе оффшорного бизнеса — как физическом выражении, так и по отношению к экономике в целом.
В конце концов их может быть создано больше, чем предусматривает концепция законопроекта. Главное, по нашему мнению, в том, что цели создания оффшорного бизнеса сформулированы слишком óбще, а деятельность двух предлагаемых типов ОЭЗ никак не увязана между собой.
Во-первых, оффшорном бизнесе в России, по нашему мнению, должен быть в любом случае силу ее эксклавного геополитического положения (Калининградская область) Здесь зональный экономический механизм, варианты которого могут быть различными, имеет принципиальное значение для развития региона, оказавшегося внутри расширившегося Евросоюза. 11
Использование офшоров российским бизнесом причиняет огромный вред интересам Российской Федерации. Анонимность владения и управления офшором используется для криминальной деятельности, в том числе, для уклонения от уплаты налогов, коррупции и финансирования терроризма.
В настоящее время одним из приоритетных направлений налоговой политики РФ является деофшоризация капитала. 24 ноября 2014 г. президентом РФ подписан закон №376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» по которому физические и юридические лица – резиденты РФ обязаны декларировать в российских налоговых органах свои доходы от участия в капитале иностранных компаний.


4.Проблемы офшорного бизнеса и пути их преодоления

В настоящее время одной из главных экономических проблем для развивающихся стран остается проблема бегства капитала. Для формирующихся экономик необходимы инвестиционные ресурсы ввиду нехватки денежных средств на всестороннюю модернизацию сельского хозяйства и промышленности.
Причина оттока капитала заключается в отсутствии благоприятного климата для национальных инвестиций: высокие налоговые ставки, слабая правовая защищенность, нехватка надежных и прибыльных сфер вложения денег. Всему этому сопутствуют высокие риски вложений. Вышеуказанные факторы, определяющие недостаточную инвестиционную привлекательность страны, характерны и для отечественной экономики. Так, темпы прироста инвестиций в России за последние три года снизились на 25-30%, а значит для необходимой экономической модернизации недостаточно капитальных вложений.
В то же время в мировой экономике существуют особые государства- территории, в которых налогообложение отсутствует или налоговые ставки предельно низки. При этом отличительными чертами таких государств являются наличие надежных и прибыльных каналов вложения капитала и высокий уровень деловой культуры. Офшоры выступают эффективным инструментом регулирования цен экспортно-импортных контрактов, управления рисками, передачи оборудования в лизинг, стабилизации платежей, найма персонала, покупки недвижимости за рубежом, а также осуществления инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках, в том числе через банки. 12
Совершенно логично, что национальных инвесторов не устраивает сложившаяся в России ситуация, они направляют свой капитал в различные виды офшоров: «налоговые гавани» и «налоговые оазисы». В мировой экономике для таких территорий существует единый принцип, заключающийся в избегании двойного налогообложения. Таким образом, вне зависимости от национального статуса налогоплательщика налоги уплачиваются в той юрисдикции, где он зарегистрирован.
По оценке Центрального Банка России, чистый вывоз капитала банками и предприятиями в 2015 году увеличился в 2,5 раза по сравнению с 2014 годом и составил 151,5 млрд долларов. При этом доля нефинансового сектора в общей утечке капитала значительно выросла.
По предварительным оценкам бывшего министра финансов РФ Алексея Кудрина, отток капитала из страны по итогам 2016 года может составить 90-100 млрд долларов