Оценка системы внутреннего контроля и аудиторского риска

Введение
Звание аудитора в России впервые ввел Петр Первый. В то время эта должность совмещала в себе и обязанности деловода, и секретаря, и прокурора. В 1889, 1912, 1928 гг. были попытки создать институт аудита, однако все они были безуспешные. В начале 90-х годов в России росло количество предприятий, что требовало независимого финансового контроля, консультаций и помощи. Как следствие – началось развитие аудиторского дела.
Спустя некоторое время контроль был не только внешний, но и внутренний. Однако отсутствовали положения о службе внутреннего аудитора, квалифицированные кадры, достаточное финансирование, что значительно затрудняло аудиторскую деятельность. Но несмотря на все это, как внутренняя так и внешняя аудиторская деятельность требовала спроса.
Задачами внутреннего аудита является осуществление внутреннего контроля, который необходим для правомерно осуществления предприятием своей хозяйственной деятельности. В ходе проведения внутренней проверки. Аудитор взаимодействует с разными подразделениями предприятия. Вопрос о том как уровень существенности и аудиторский риск влияют на качество проведения проверки на предприятии является всегда актуальным.
Цель данной работы: оценить внутренний контроль и аудиторский риск на предприятии.
Для достижения поставленной цели, были определены следующие задачи:
Раскрыть сущность внутреннего аудита, его основных функций и принципов.
Сформировать цели и задачи внутреннего аудита.
Дать определение аудиторскому риску.
Показать взаимодействие уровня существенности и аудиторского риска.
Определить аудиторский риск и уровень существенности на предприятии.
Объектом данной работы является ООО «Авиценна».
Предметов данной работы является оценка внутреннего контроля и аудиторского риска.
При написании реферата были использованы такие приемы и методы: анализ и синтез, дедукция и индукция, обобщение, классификация, историческая взаимосвязь, логическое обоснование.
Структура данной работы: введение, 2 главы, выводы и список литературы.
РАЗДЕЛ 1. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Сущность внутреннего аудита
Аудит – независимая проверка финансовой отчетности или иной финансовой информации, независимо от того, приносит деятельность субъекта прибыль, а так же его размеров и формы организации.
Причины возникновения аудита:
Потребность компаний;
Необходимость в точной и качественной информации;
Смены формы собственности.
Внутренний аудит  – это деятельность, которая регулируется внутренними документами организации, направленная на контроль разных подразделений организации и соответствие законности хозяйственных операций, осуществляемая представителями контролирующего органа в установленном законодательством порядке. Это проверка, выполненная внутри субъекта хозяйствования, его работниками (внутренними аудиторами) с целью предоставления информации руководству для принятия управленческих решений и осуществления внутреннего текущего контроля.
Внутренний аудит помогает предприятию достичь своих целей.  
Цель контроля - выявить недостатки и неправильные решения, вовремя их исправить и не допустить в будущем. Контролю подлежит вся хозяйственная деятельность предприятия, начиная от материалов и заканчивая сотрудниками.
Контроль позволяет определить эффективность и принять необходимые меры для обеспечения поставленной задачи.
Необходимо четко знать, кто на предприятии несет личную ответственность за нарушения или отклонения от поставленных задач и принятие корректирующих мер. Чтобы знать, кто несет ответственность за сохранение материальных и денежных средств, их хранение, выпуск, учет и инвентаризацию, подготовку первичных документов, отклонения от задач и корректирующие действия, должна быть полная ясность в распределении обязанностей по всей организации.
Необходимым условием эффективного контроля является наличие качественно сформированной организационной структуры, объективно определяется созданием службы внутреннего аудита в аппарате управления.
Внутренний аудит - важная функция управления, которая включает учет, анализ, контроль, сравнивая и оценивая фактический результат, достигнутый с целями и задачами предприятия.
Внутренний аудит определяет причины отклонений от стандартов, отклонение от целей, установленных для конкретного объекта, способствует скорейшему устранению нарушений.
Организация внутреннего аудита как функция управления предприятием предполагает строгое регулирование его деятельности.
Работа считается выполненной, когда вопросы, поднятые в отчетах внутренних аудиторов, рассматриваются руководителем предприятия и когда выдается официальный приказ принять (не принять) рекомендации аудиторов.
Успех аудита оценивается по наличию рекомендаций по решению проблем.
Экономическая эффективность достигается за счет предотвращения нарушений, своевременного изменения налоговых расчетов.
Организация контроля руководством за повседневной деятельностью предприятия регулируется как на уровне законов, так и других нормативных и ненормативных документов.
Согласно статье 295 ГК РФ, «собственник имущества, находящегося в хозяйственной юрисдикции, в соответствии с законом принимает решение о создании предприятия, определении предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает директора (управляющего) предприятия, контролирует выполнение назначения и сохранения имущества, принадлежащего предприятию»

.
Цели и задачи внутреннего аудита
Субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать (подтверждать) точность своей отчетности, а следовательно, должны гарантировать, что их деятельность является законной.
Эффективно эта задача может быть решена внутренним аудитом предприятия, поскольку он готовится к осмотру и проведению внешнего аудита.
Основная цель внутреннего аудита - уменьшить вероятность ошибок и нарушений в системе бизнеса организации.
Основные задачи внешнего и внутреннего аудита взаимосвязаны.
Внутренний аудит обеспечивает:
А) надежность бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
Б) готовность предприятия к внешним аудитов;
В) оказание услуг:
по разработке и внедрению учетной политики предприятия;
по разработке и внедрению правил ведения деятельности;
организация эффективных систем внутреннего контроля;
проведение расчетов с государством и собственниками (акционерами) предприятий по обязательствам и договорам.
Таким образом, внутренний контроль является неотъемлемой функцией управления. Он включает в себя:
Учет;
Финансовый анализ;
Контроль;
Сравнивает и оценивает фактический результат, достигнутый с целями и задачами предприятия.
Внутренний аудит:
систематически контролирует деятельность всех подразделений предприятия;
выявляет причины отклонений от стандартов,
выявляет отклонение от целей, установленных для конкретного объекта, способствует скорейшему устранению нарушений.
Внутренний аудит в России находится на стадии развития и совершенства.
Факторы, оказывающие решающее влияние на развитие внутреннего аудита
растущий интерес или ожидания пользователей, заинтересованных во внутреннем аудите;
значительное увеличение количества служб внутреннего аудита;
особое внимания внутреннего аудита к финансовой подготовки (отчетности);
Ожидания потребителей услуг внутренних аудиторов:
сбор информации;
анализ информации;
оценка предпринимательского риска;
управление рисками;
выявление и расследование мошенничества;
проверки информационной безопасности;
проведение экономического анализа;
управление проектом;
контроль за планированием и реализацией показателей социальной ответственности.
ГЛАВА 2. АУДИТОРСКИЙ РИСК
2.1. Понятие аудиторского риска и его виды
Аудиторский риск – вероятность того, что аудитор может выразить недостоверное мнение о финансовой отчетности.
Аудиторский риск состоит из:
Собственный риск;
Риск средств контроля;
Риск необнаружения.
Подходы к проведению аудита:
Подтверждающий аудит;
Процедурный аудит;
Системный аудит;
Аудит зон риска.
Собственный риск – это все возможные риски, связанные с функционирования предприятия. Такой риск связан с влиянием внутренних и внешних факторов.
К внутренним факторам относится:
-кадровая политика;
-текучесть кадров;
-несвоевременность принятия управленческих решений.
К внешним факторам относится:
-инфляция;
-изменение законодательства;
-нестабильное состояние в стране.
Аудитор не может повлиять на собственный риск предприятия, но он должен оценить сложившуюся ситуацию для того, чтобы сосредоточить усилий в ходе проверки на областях, связанных с потенциальными трудностями.
Собственный риск должен оцениваться на подготовительном этапе и для этого должна использоваться как информация, предоставленная заказчиком, так и информация, полученная из других источников.
Риск контроля – это вероятность того, что полученная недостоверная информация может быть существенной или не будет своевременно предупреждена системой внутреннего контроля.
Риск контроля состоит из риска внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
На риск внутреннего контроля аудитор не может повлиять. Аудитору следует правильно его оценить, а так же хорошо спланировать проверку.
Риск системы бухгалтерского учета – вероятность допущения ошибки в результате неправильного отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
На величину риска контроля влияют факторы обнаружения ошибок и неточности в системе хозяйственных операций, выявленной предыдущей аудиторской проверкой, что сужает доверие к системе хозяйственных операций.
Тщательная проверка должна проводиться по статьям с высоким риском (дебиторская и кредиторская задолженность, касса), особенно при низкой оценке эффективности системы учета.
Аудитор на подготовительном этапе изучает структуру внутреннего контроля, в которую входит:
-организационная система – разделение обязанностей между руководством предприятия, квалификация и компетентность штата, исполнение обязанностей и взаимный контроль над работой управленческого персонала.
-система документации и информации – контроль правильности документального оформления хозяйственных операций, отражения их в учетных регистрах, контроль за возможным допущением неточности, а так же контроль документооборота.
-материальные средства защиты – наличие специального оборудованных помещений, применение системы кодов.
-штат – изучается политика предприятия в отношении квалификации и компетентности специалиста, процедура приема на работу, мероприятия по повышению квалификации персонала, размер оплаты труда и проверка исполнения возможных обязанностей.
-система наблюдения – меры по проверке действий контроля
При системе оценки хозяйственных операций и внутреннего контроля вспомогательным инструментом является анкеты внутреннего контроля, в которых излагаются вопросы по проверке указанных систем