Оценка налогового потенциала Амурской области

Введение
Актуальность. Одним из приоритетов экономической политики любого государства на ближайшую перспективу является создание эффективной и конкурентоспособной налоговой системы, соответствующей современной стадии экономического развития и способствующей повышению деловой активности хозяйствующих субъектов. При этом важнейшим фактором преобразований в сфере налогообложения по-прежнему остается необходимость обеспечения устойчивости и сбалансированности бюджетной системы.
В настоящее время понятие налогового потенциала находит широкое применение в научно-исследовательских работах, публикациях прикладного характера и нормативно-методических документах.
Таким образом, необходимость планирования налоговых доходов бюджетной системы и осуществления контроля за исполнением бюджетов всех уровней обусловили актуальность разработки теоретических и методологических основ оценки поступлений налоговых платежей хозяйствующих субъектов как основного источника доходов бюджетной системы, что явилось предпосылкой изучения налогового потенциала в микроэкономическом аспекте.
Целью данной работы является рассмотрение теоретико-методологических основ понятия налогового потенциала, а также расчет оценки и анализ налогового потенциала на примере Амурской области.
В данной работе были использованы труды отечественных авторов как Гришановой О.В., Горского И.В., Анисимова С.А., Калиной О.В., Бельтюковой С.М. и др. Также в практической части были использованы материалы Федеральной налоговой Службы и данные Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Амурской области.

Теоретико-методологические основы понятия налогового потенциала
Значимость теоретико-методологического исследования налогового потенциала обусловлена тем, что, во-первых, несмотря на широкое использование понятия налогового потенциала в экономической литературе, оно до сих пор остается в ряду наименее ясных и определенных; во-вторых, неоднозначное трактование категории «налоговый потенциал» в современной отечественной и зарубежной науке и на практике порождает многообразие подходов и соответствующих им методик количественного определения налогового потенциала.
В мировой практике под налоговым потенциалом территории принято понимать потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенный промежуток времени (обычно – финансовый год) при применении единых на всей территории страны условий налогообложения (т. е. путем стандартизации налоговых баз и ставок). Выделяя из совокупности налогооблагаемых ресурсов или источников бюджетных доходов часть, относящуюся к бюджетной компетенции определенных органов власти, говорят о доходном (налоговом) потенциале бюджетов соответствующих уровней власти.
Таким образом, в трактовке зарубежных ученых налоговый потенциал определяется, прежде всего, как «способность» налоговой системы, т. е. характеризует преимущественно результативный аспект ее функционирования.
Анализ отечественных литературных источников по проблематике налогового потенциала позволяет сделать вывод о том, что современная трактовка данной категории представлена достаточным разнообразием теоретических подходов к ее интерпретации. Так, все представленные в литературе определения налогового потенциала можно рассматривать с позиции трех подходов:
1) фискальный, в рамках которого налоговый потенциал рассматривается как максимально возможная сумма поступлений налогов в бюджет в условиях действующего законодательства;
2) межбюджетный, в котором определение налогового потенциала обосновывается с позиции формирования доходной части бюджета территориального образования и выравнивания межрегиональной асимметрии, что дает возможность на объективной основе определить собственные возможности регионов и потребность в выравнивании;
3) ресурсно-результирующий, в соответствии с которым налоговый потенциал отождествляется либо с суммарной величиной налоговых баз, либо источников уплаты налогов, т.е

. ресурсов, которые при определенных условиях могут быть вовлечены в процесс налогообложения, трансформируясь в налоговые доходы бюджета.
В настоящее время в Российской Федерации не выбрана единая оптимальная и эффективная методика расчета налогового потенциала региона, однако при этом существует целый ряд способов оценки налогового потенциала. Перечислим их и выделим достоинства и недостатки указанных методик.
Метод оценки на основании валового регионального продукта (ВРП).
К недостаткам данного метода можно отнести: Необходимо учитывать особенности структуры российских налогов и способы расчета данного показателя (ВРП агрегировано описывает налоговые базы только трех налогов, поэтому оценка дает приближенное значение). Не учитывает влияния некоторых федеральных налогов и трансфертов из федерального бюджета на налоговый потенциал регионов. Расчет показателя ВРП происходит с запозданием (на несколько лет), что приводит к невозможности прогноза налогового потенциала на его основе.
К достоинствам метода можно, указать такие, как получение более адекватной оценки налогового потенциала (например, по сравнению со среднедушевыми доходами), так как включает основой объем налогооблагаемых ресурсов. Учитывает доходы резидентов и нерезидентов.
Метод совокупных налогооблагаемых ресурсов.
К недостаткам данного метода можно отнести: Требует большого количества данных. Отсутствует оценка динамических процессов в изменении структуры налогового потенциала.
Достоинством метода можно, указать, что он более точно отражает фактический объем налоговых ресурсов региона по сравнению с ВРП. Независим от искажения данных представляемых регионами. Соответствует общей концепции вертикали власти, распространяющейся и на бюджетное распределение и налоговое законодательство.
Метод оценки фактически собранных налоговых доходов в регионе.
Недостатком указанного метода будет являться тот факт, что он не учитывает фискальных усилий региональных властей, так как строится на расчете налогового потенциала «от достигнутого» Имеет относительную точность. При применении данного метода на практике образуется разрыв между количеством фактически собранных в регионе налогов и потенциальной способностью региона генерировать бюджетные доходы.
Главным достоинством будет являться простота сбора данных и их доступность.
Метод оценки скрываемой деятельности в промышленности.
Недостатки: Не учитывает территориальные и производственные особенности, а также особенности транспортировки продукции предприятий. Трудности при получении информации по операциям скрытой экономической деятельности и ее относительная объективность.
Достоинства: Данные по «теневым доходам» позволяют скорректировать величины налоговой базы региона.
Исходя из вышеизложенного, можно отметить, что методики оценки на основании валового регионального продукта, совокупных налогооблагаемых ресурсов и оценки фактически собранных налоговых доходов в регионе рассчитываются на основе макроэкономических показателей, а метод оценки скрываемой деятельности в промышленности в свою очередь основывается на основе построения репрезентативной налоговой системы.
Так же важно отметить, что это далеко не весь перечень методик оценки налогового потенциала, в контексте выделены основополагающие и актуальные на сегодняшний день.

Оценка налогового потенциала Амурской области

Используя несколько методов, указанных в пункте 1, проведем оценку налогового потенциала Амурской области. Для дальнейшего сравнения методы взяты из различных групп и имеют принципиальную отличительную информационную базу данных для расчета, а именно с использованием макроэкономических показателей и теневых индикаторов.
Для получения актуальной информации необходимо рассчитать и сопоставить показатели налогового потенциала, рассчитанного различными методиками для Амурской области. В данной работе будет проведен расчет по методике на основе оценки валового регионального продукта и по методу оценки скрываемой деятельности в промышленности.
Определим налоговый потенциал Амурской области на основе оценки валового регионального продукта (ВРП)