Обеспечение налоговой безопасности экономического субъекта

Аннотация: Проблема развития и усовершенствования налоговой системы всегда тесно взаимосвязана с развитием государства и государственных систем. В условиях современной рыночной экономики в связи с постоянным расширением сектора частного предпринимательства и несовершенствами законодательной базы особо актуальной является проблема обеспечения полноценной налоговой безопасности экономических субъектов и их экономических интересов.
Ключевые слова: налоговая безопасность, налоговый риск, налоговая нагрузка.
Annotation: The problem of developing and improving the tax system is always connected with the development of the state and state systems. In accordance with modern conditions of the economy, private enterprises and legal entities are legally grounded factors that ensure the full tax security of economic entities and their economic interests.
Keywords: tax security, tax risk, tax burden.
В настоящее время обеспечение налоговой безопасности – это приоритетная задача и направление развития каждой отдельной страны. В данном процессе также принимают участие не только отдельные регионы Российской Федерации, но и также каждый субъект хозяйствования.
Особенно данная тенденция касается деятельности организаций, потому как в процессе их функционирования особое внимание уделяется процессу обеспечения налоговой безопасности на предприятии. Достижение финансовой устойчивости в современных реалиях абсолютно невозможно без качественного и своевременного противодействия рискам в налоговой сфере, именно они оказывают существенное давление на финансовое состояние компании. Управление налоговой деятельностью и обеспечение безопасности – вот основная задача каждой компании.
В свою очередь, налоговая безопасность компании может интерпретироваться в виде реализации состояния защищенности хозяйствующего субъекта в качестве налогоплательщика от финансовых потерь в налоговой системе.
Налоговая безопасность является частью экономической безопасности предприятия, которая представляет собой состояние защищенности предприятия от внутренних и внешних угроз в результате реализации мероприятий экономического, правового, налогового и социального назначения.
Характеризуя налоговую безопасность организации, можно сказать, что это финансово-экономическое состояние организации при предельно возможной минимизации рисков, связанных с хозяйственной деятельностью субъекта, полной уплате назначаемых налогов, сборов и пошлин, и финансовой и налоговой грамотности.
При этом на первый взгляд, кажется, что налоговая безопасность страны и налоговая безопасность хозяйствующего субъекта выступают, как конфликт интересов. Однако это суждение не совсем верно. Действительно, государство пытается собрать как можно больше налогов, а предприятия, наоборот, прикладывают все усилия по их оптимизации и снижению. Организации, обеспечивая налоговую безопасность, способствуют также укреплению и финансовой безопасности, что приводит к стабильному, устойчивому и долгосрочному развитию предприятия с одновременным повышением его финансовой устойчивости, а это в свою очередь повышает прибыльность организации и налоговые выплаты. Поэтому государству также выгодна налоговая безопасность организации, так как она в конечном счете обеспечивает налоговую безопасность страны.
Тимофеева И.Ю. утверждать, что налоговая безопасность может быть направлена на консолидацию интересов в налоговой политики и государственных представителей, и бизнес-структур, и общественных организаций, и даже каждого гражданина Российской Федерации. Соответственно, Тимофеева И.Ю. интерпретирует понятие налоговой безопасности в виде состояния налоговой системы, где возможно гарантирование защитных процессов налоговых интересов каждых из участников данных отношений. [9]
В свою очередь, Кривцова А.И. интерпретирует налоговую безопасность в виде налоговой оптимизации, где возможна реализация жизнестойкости налогоплательщика, а также сохраняются все возможности сохранения признаков экономического субъекта в ходе реализации налоговых отношений даже при учете возникновения налоговых рисковых ситуаций. [6, c. 182]
Также Воронцов Б.В. говорит о том, что налоговая безопасность компании может трактоваться в виде финансово-экономического состояния налогоплательщика. Причем, данное состояние обеспечивается практически полной ликвидацией налоговых рисков, причем хозяйствующий субъект должен своевременно уплачивать налоги, а законодательные и исполнительные органы организовывают защиту прав налогоплательщика. [4]
Хотелось бы обратить внимание также и на мнение Н.А. Пименова, который проводить параллель между понятием налоговой безопасности и экономической безопасности. Пименов даже предлагает внести поправки о необходимости обеспечения налоговой безопасности в стратегии об экономической безопасности Российской Федерации. Он считает, что при этом должна обеспечиваться финансовая стабильность и развитие хозяйствующего субъекта. [8]
Также анализом в данной области занимались и другие авторы – Алешин В.А., Овчинников В.Н. и другие. Они говорят о том, что налоговая безопасность – это прямой путь к обеспечению национальной безопасности Российской Федерации

. Ведь стоит отметить тот факт, что налоговая безопасность правительственных органов означает грамотное регулирование в системе обеспечения финансовой безопасности. [3, c. 20]
В свою очередь, Мишенина М.С. говорит о том, что налоговая безопасность играет очень важную роль для государственной политики, потому как рационально выстроенное налоговое администрирование позволяет осуществлять такой уровень эффективности сбора и получения ресурсов, которое будет минимизировать недополучение денежных средств в федеральный бюджет. Соответственно, налоговая безопасность должна рассматриваться в контексте функционирования налогового администрирования, определяющего эффективность налоговой системы. Именно поэтому можно утверждать, что налоговая безопасность имеет очень важное значение для функционирования финансовой системы. [2]
Предлагаем рассмотреть подходы к трактовке явления налоговой безопасности на основе проведенного анализа различных методик и подходов авторов. (рисунок 1)
1771654890135
Рисунок 1 – Подходы к определению налоговой безопасности
Проведя анализ представленных подходов, можно сделать вывод, что второй подход к определению исследуемого понятия может являться более рациональным, потому как обеспечение налоговой безопасности – это положительный эффект исключительно тогда, когда данный процесс базируется на грамотном прогнозировании.
Что же касается существующей системы управления налоговой безопасностью в Российской Федерации, то ей уделяется крайне мало внимания, особенно это касается оптимизационных процессов. К сожалению, данные действия происходят исключительно в бухгалтерии каждой отдельной компании, а в малом бизнесе и не происходят вовсе. Потом целесообразнее провести анализ ключевых направлений реализации налоговой безопасности в компаниях.
Стоит отметить, что налоговая безопасность базируется на двух важных составляющих:
- оценка налоговых рисков и налоговой нагрузки;
- их анализ.
С целью формирования понимания относительно качества и эффективности налоговой системы целесообразнее применять очень важный показатель, который носит название налоговой нагрузки. В данный момент существует большое количество различных методик, позволяющих определять уровень налоговой нагрузки. Именно поэтому предлагаем рассмотреть один из примеров реализации данного явления. Проанализируем формулу, выдвинутую Крейниной М.Н:
НН = (В − Ср − Пч)/ (В − Ср) х 100%, (1)
где, НН − налоговая нагрузка;
В − выручка от реализации;
Ср− затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;
Пч − фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении организации [5, c. 39].
В данном случае можно утверждать, что налоговая нагрузка и ее показатель отражает различия в суммарной величине уплаченных налогов и финансовой прибыли, которая остается во владении организации. Также существует возможность сравнения данного показателя с усредненным для каждой отдельной отрасли, что позволяет осуществлять эффективную оценку и сопоставление результатов.
Стоит отметить, что, пожалуй, самым сложным процессом в обеспечении налоговой безопасности является управление налоговыми рисками. Данное понятие интерпретируется в качестве проявления вероятности потенциальной угрозы для налогоплательщиков в виде денежных потерь налогового характера или минимизация уровня получения прибыли из-за нерациональной системы налоговой политики на предприятии.
Для оценки налоговых рисков и идентификации группы риска, в которую попадает организация, разработан сводный регистр (табл. 1), содержащий комплекс мер, который предприятие должно осуществить в зависимости от группы риска.
Существует десятибалльная шкала, которая позволяет оценивать каждый отдельный риск, разбитый на несколько составных частей. Таким образом, у компании появляется возможность не только комплексной оценки рисковых ситуаций, но и возникновения каждого отдельного риска в налоговой политики.
Оценочный блок
Налоговые риски Состояние системы налоговой безопасности в разрезе рисков
Критическое Депрессивное Нестабильное Стабильное Безопасное
от 8 до 10 баллов от 6 до 8 баллов от 4 до 6 баллов от 2 до 4 баллов от 1 до 2 баллов
Риск неуплаты налогов
Риск налогового контроля
Риск усиления налоговой нагрузки
Риск налоговой минимизации
Риск уголовного преследования налогового характера
Аналитический блок
Группа риска Значение в баллах Название группы риска Рекомендации
I от 40 до 50 баллов Группа недопустимого риска 1. Тотальный анализ реализации обеспечения налоговой безопасности
2. Совершенствование процессов налоговой политики
3. Возможность осуществления реструктуризации бизнеса, если это целесообразно
4. Реализация услуг налогового консалтинга в компании
5. Построение стратегического планирования, на основе которого будут разработаны мероприятия по совершенствованию ситуации
II от 30 до 40 баллов Группа критического риска 1. Систематический анализ налоговой безопасности компании
2. Учетная политика в системе налогов должна совпадать с целями и задачами налогового планирования
3. Совершенствование хозяйственной деятельности компании
III от 20 до 30 баллов Группа повышенного риска 1