Неналоговые доходы федерального бюджета

Введение

Основа казны каждого государства – бюджет. Он представляется как особая система взаимоотношений, которые основаны на денежных средствах императивного характера, которые в свою очередь служат неотъемлемой частью государственных фондов. Федеральный бюджет существует в форме закона. В науке и практике наибольшее внимание уделяется вопросам формирования налоговых поступлений, так как они составляют наибольшую долю поступлений в бюджет. Вместе с тем, учитывая противоречивые тенденции экономического развития и как следствие нестабильное поступление налоговых доходов, необходимо обратить внимание на формирование неналоговых доходов бюджета, в том числе доходов от приватизации унитарных предприятий и акций акционерных обществ, которые могут выступить в качестве дополнительной основы стабильности доходной базы бюджета. Неналоговые доходы являются составной частью доходов всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Целью исследования является разработка путей совершенствования формирования неналоговых доходов федерального бюджета.
Задачами являются:
1. Охарактеризовать сущность неналоговых доходов и их роль в формировании федерального бюджета Российской Федерации;
2. Определить состав и структуру неналоговых доходов федерального бюджета;
3. Проанализировать динамику неналоговых доходов;
4. Разработать пути повышения неналоговых доходов.
Объектом исследования являются неналоговые доходы. Предметом исследования являются система сбора и распределения неналоговых доходов на федеральном уровне.
Структура работы включает в себя содержание, введение, две главы, выводы и предложения, список использованной литературы.

1. Теоретические основы формирования неналоговых доходов бюджетов Российской Федерации
1.1. Сущность неналоговых доходов и их роль в формировании федерального бюджета Российской Федерации
Налоговые поступления являются основным источником доходной части федерального бюджета и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. От величины налоговых доходов зависит возможность государства эффективно выполнять возложенные на него функции, а именно, обеспечение обороноспособности, внутреннего порядка и социальное обеспечение населения.[5. C. 564]
Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования расходных обязательств Российской Федерации, основой функционирования и развития экономики страны, инструментом регулирования макроэкономических диспропорций.
Особенностью федерального бюджета РФ является тот факт, что нефтегазовые доходы являются важной его составляющей и существует высокая зависимость его доходной части от цен на природные ресурсы. В то же время за последние годы происходит снижение доли нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета и рост доли ненефтегазовых доходов федерального бюджета.[13] В этих условиях балансировка доходов и расходов федерального бюджета является основной макроэкономической проблемой построения федерального бюджета.[16]
Структура доходной части федерального бюджета определяется потребностью государства в финансовых средствах, а также его возможностями по рациональному и эффективному использованию этих средств. Кроме того, влияние оказывает и проводимая экономическая политика в конкретный временной период.
Доходная часть формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений.
Согласно действующим законам РФ перечень неналоговых отчислений в бюджет включает:
любые финансовые средства, полученные от использования, продажи или отчуждения имущества, находящегося в собственности государства или муниципалитета;
доходы за оказание платных услуг бюджетными организациями, органами местного самоуправления или госорганами;
денежные поступления, взимаемые по административному или уголовному производству (штрафы, пени, возмещение вреда окружающей среде от предприятий и пр.);
платежи, начисляемые за использование природных ресурсов.
Большинство неналоговых доходов не имеют фискально-постоянного характера и твердо установленной ставки. В отличие от налоговых, неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться. Однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений прошлого года.
Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и ее субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей.[7. C. 66] Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах имеют место указания на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые поступления — составная часть доходов всех видов бюджета: федерального, региональных и местных.
Объемы поступления неналоговых доходов в бюджеты различных уровней в первую очередь зависят от увеличения сумм их составных статей, таких как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.[10]
Наравне с активной бюджетно-налоговой политикой увеличение доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации возможно через улучшение качества администрирования, в т. ч. неналоговых доходов. Отметим, что наиболее значимым является поступление неналоговых доходов для консолидированных бюджетов муниципальных образований (КБ МО), тогда как в денежном эквиваленте большая часть неналоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации поступает в федеральный бюджет.
Согласно мнению ряда современных ученых, по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно с уверенностью делать выводы о компетентности или некомпетентности конкретных государственных управленцев.[12] Необходимо отметить, что эффективное использование собственности может гарантированно обеспечить профицит или, по меньшей мере, сбалансированность бюджета, что воспроизводимые доходы бюджета от государственного имущества позволят перераспределить часть налоговых поступлений на социальные нужды. Поэтому необходимо повышать эффективность соответствующих доходов, присваиваемых государством как собственником.
Таким образом, к неналоговым доходам относятся доходы от государственного имущества, выплата компенсаций за предоставление услуг. Неналоговые доходы составляют финансовую основу территориального развития, управление которыми составляют уровень компетентности государственных органов.


1.2. Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета
В научной литературе осуществлялись попытки провести систематизацию неналоговых доходов федерального бюджета.
По предложению А.Р. Батяева неналоговые доходы необходимо разделить на две группы: публично-правовые и частноправовые. Однако в данной дифференциации не обнаруживается четкого разграничения между данными группами.[6]
Другие авторы проводят разделение доходов государства на налоговые и неналоговые, в основе которого лежит принцип индивидуальной возмездности.
Подобная дифференциация не представляется вполне объективной, поскольку признак индивидуальной возмездности не во всех налогах имеет безусловных характер (к примеру, водный налог – гл. 25.2 НК РФ и налог на добычу полезных ископаемых – гл. 26 НК РФ).
Третьи авторы, проводя классификацию, вовсе смешивают налоговые и неналоговые платежи, вкладывая в основу характер правоотношений, в результате которых получены средства:
– гражданско-правовые отношения (передача имущества под залог);
– разного вида аренды; временное пользование имуществом; дивиденды по акциям и т.п.;
– бюджетные отношения (пользование бюджетными средствами на возвратной и платной основе);
– административные отношения (применение мер административной ответственности – штрафы, конфискации);
– налоговые отношения (налоги и сборы, а также пени в соответствии с налоговым законодательством);
– уголовные отношения (применение мер уголовной ответственности – штрафы, конфискации).
Но все же, в приведенных выше классификациях не учитываются ряд вопросов, таких как: к какому виду доходов следует отнести налоговые штрафы и пени; являются ли доходами средства от продажи имущества; правомерность отнесения платы за пользование бюджетными средствами к доходам, возникающим в результате реализации бюджетных отношений

. [9. C. 217]
В нынешнем витке своего развития, финансовая система России не содержит ограничений установления того или иного неналогового платежа в отличие от налоговых, закрепление которых в силу конституционной предпосылки возможно только путем принятия закона. Следовательно, основным критерием отнесения платежей к определенной группе неналоговых доходов бюджета выступает источник их поступления.
Таким образом, обобщенная классификация выглядит следующим образом:
1) доходы, поступающие в федеральный бюджет в результате применения мер юридической ответственности, в том числе деликтного характера, а также исполнительские сборы;
2) доходы от деятельности государственных органов и находящихся в их ведении бюджетных учреждений, в том числе от внешнеэкономической деятельности (сборы за выдачу лицензий и квалификационных аттестатов, сборы за хранение товаров и их таможенное сопровождение, плата за информирование и консультирование, за принятие решения, за участие в таможенных аукционах и другие), деятельности Центрального банка РФ; [8]
3) доходы от реализации права федеральной государственной собственности, в том числе управление (например, размещение остатков бюджетных денежных средств на счетах в кредитных организациях, суммы страхового возмещения), использование и распоряжение (например, путем приватизации) государственным имуществом и имущественными правами.
Согласно действующему бюджетному законодательству к неналоговым доходам относятся следующие позиции:
– доход от реализации имущества, которое находится в собственности государства, кроме имущества автономных учреждений и имущества государственных унитарных предприятий, включая казенные;
– доход от реализации имущества, за исключением акций и прочих форм участия в капитале, которые находятся в собственности государства, кроме имущества автономных учреждений, муниципальных унитарных и казенных предприятий;
– доход от услуг платного характера, которые оказываются государственными бюджетными учреждениями (ГБУ);
– доли прибыли государственных унитарных предприятий, которая остается после выплаты налогов и прочих обязательных платежей, в размерах, определенных порядком, установленном нормативно-правовыми актами представительных органов РФ;
– дохода от получения платы за воздействие негативного характера на окружающую среду, в соответствие с нормативом;
– дохода от получения платы за использование водных объектов, в зависимости от того, какое право собственности на них установлено;
– доходов, полученных на основании применения гражданско-правовых, административных и уголовных мер ответственности, включая штрафы, конфискации имущества, выплаты компенсации, средств, внесённых в возмещение вреда, который был причинен государству, равно как и других сумм, изъятых принудительно;
– доходов от самообложения граждан;
– других неналоговых доходов.[11]
Значительную долю неналоговых доходов составляют доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, относящиеся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета, и доходы от внешнеэкономической деятельности.
Основной составляющей бюджетных доходов на сегодняшний день выступают налоги, которые в отличии от неналоговых доходов играют первостепенную роль и составляют в последнее десятилетие около 90% поступлений бюджетной системы. Однако для использования большей части всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно управлению неналоговыми доходами – меньшей части поступлений, которые выступают «компенсационными и одновременно стабилизационным источником государственной казны».[13]
Отдельно доходы федерального бюджета выделяют нефтегазовые доходы федерального бюджета, которые носят целенаправленный характер и используются для финансовой поддержки транспортировки нефти и газа. Нефтегазовые доходы включают как налоговые поступления от добычи полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, горючий природный газ из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья), так и неналоговые поступления (экспортные таможенные пошлины на сырую нефть, природный газ, товары, произведенные из нефти).
Таким образом, неналоговые доходы включают в себя доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, штрафы, санкции, возмещение ущерба и прочие неналоговые доходы.


2. Анализ формирования неналоговых доходов федерального бюджета и их совершенствование
2.1. Анализ динамики неналоговых доходов
Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.
Большинство неналоговых платежей имеют относительно небольшую долю в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания важен для организации контроля за использованием определенных видов имущества, законности и целесообразности определенных действий, правильного формирования и использования определенных сумм, полученных предприятиями и организациями.
Основные показатели исполнения доходов федерального бюджета (см. прил. 1) за последние 3 года представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Поступления доходов в федеральный бюджет в 2016-2018 гг., руб.
Показатель 2016 год 2017 год 2018 год Изменение Темпы прироста, %

Сумма, млрд. руб. Уд. вес, % Сумма, млрд. руб. Уд. вес, % Сумма, млрд. руб. Уд. вес, % Сумма, млрд. руб. Уд. вес, %
1 Налоговые и неналоговые поступления 13 307,93 98,87 15047,43 99,73 19401,01 99,73 6093,08 0,86 45,79
1.1 Налоговые доходы 8 734,20 64,89 11071,29 73,37 14172,71 72,85 5438,51 7,96 62,27
1.2 Неналоговые доходы 4 573,73 33,98 3976,14 26,35 5228,3 26,87 654,57 -7,11 14,31
2. Безвозмездные поступления 152,11 1,13 41,48 0,27 53,35 0,27 -98,76 -0,86 -64,93
Поступления доходов в федеральный бюджет 13 460,04 100,00 15 088,91 100,00 19 454,37 100,00 5 994,33 0,00 44,53

По данным таблицы 1 видно, что доходы федерального бюджета на конец анализируемого периода составили 19 454,37 млрд. руб. Таким образом, из анализа показателей видно, что в 2018 г. по сравнению с 2016 г. объём начисленных к уплате налогов вырос на 62,27%, по данным Федерального казначейства. В 2018 году федеральный бюджет Российской Федерации поступило неналоговых доходов на сумму 5228,3 млрд. руб.
Следует отметить, что наибольший удельный вес занимают налоговые доходы. При этом, доля доходов консолидированного бюджета РФ занимает 65%, и увеличивается за анализируемый период. Налоговые доходы федерального бюджета выросли до 72,85% в 2018 году.
Следует отметить снижение в структуре доходов неналоговых доходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ.
Безвозмездные перечисления в консолидированный бюджет составили 1,13% в доходах на 2016 год, далее происходит падение до уровня в 0,27% в 2018 году по утвержденному бюджету.
В рамках данного исследования проведем анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ.
Таблица 2 - Поступления неналоговых доходов федерального бюджета за 2016-2018 гг., руб.[15]
Показатель 2016 год 2017 год 2018 год Изменение Темпы прироста,%
Доходы от внешнеэкономической деятельности 2 605 996 989 155,41 2 602 750 576 294,14 3 708 750 461 998,84 1 102 753 472 843,43 42,32
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 1 283 359 686 946,28 485 415 565 599,69 551 755 189 809,91 -731 604 497 136,37 -57,01
Платежи при пользовании природными ресурсами 236 670 268 205,01 341 012 107 392,19 344 421 346 680,78 107 751 078 475,77 45,53
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства 142 368 655 409,41 122 579 022 941,44 143 283 255 843,38 914 600 433,97 0,64
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 88 557 642 246,86 119 280 866 400,12 136 232 717 866,87 47 675 075 620,01 53,84
Административные платежи и сборы 25 937 076 011,72 29 781 479 924,68 35 797 611 731,51 9 860 535 719,79 38,02
Штрафы, санкции, возмещения ущерба 56 717 437 064,41 66 928 975 088,20 86 303 024 154,75 29 585 587 090,34 52,16
Прочие неналоговые доходы 134 124 836 645,28 208 395 486 230,19 221 757 345 784,12 87 633 663 633,47 65,34
Итого 4 573 732 591 684,38 3 976 144 079 870,65 5 228 300 953 870,16 654 568 362 185,78 14,31

Согласно данным таблицы 1, наблюдается рост неналоговых доходов Федерального бюджета РФ