НДС: налоговые вычеты и порядок их применения

Введение

НДС является одной из важнейших форм косвенного налогообложения.Введение

косвенных налогов государствами с рыночной экономикой обычно связано с возросшей потребностью в доходах бюджета. Как известно, современные национальные налоговые системы сочетают прямые и косвенные налоги. Некоторые государства предпочитают прямые налоги, в то время как другие предпочитают косвенные налоги. Тип предпочтения в значительной степени зависит от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем больше доля доходов, которые государство получает от сбора косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем больше роль прямых налогов в налоговой системе страны. Наиболее важной особенностью косвенного налогообложения является их включение в цену облагаемых налогом товаров, рабочей силы, услуг через ценовые надбавки или включение в себестоимость продукции. В нормальных экономических условиях косвенные налоги оплачиваются конечным потребителем, хотя эти налоги уплачиваются непосредственно продавцам и производителям налогооблагаемых товаров, работ и услуг.
НДС широко распространен в современном мире. Этот налог используется в множестве стран в разных частях мира и на разных этапах экономического развития как основная форма косвенного налогообложения. В настоящее время НДС взимается больше, чем в 40 странах мира: почти во всех европейских странах.
Понятие налога на добавленную стоимость и его особенности

Особое место в российской налоговой системе занимают налоги, к которым относятся: НДС, акцизный налог, таможня. Они играют решающую роль в структуре доходов бюджета. В настоящее время НДС является одним из важнейших федеральных налогов. Основой его коллекции, как следует из названия, является добавленная стоимость, созданная на всех этапах производства и торговли. Налог на добавленную стоимость традиционно классифицируется как общий налог, который взимается в виде премий путем передачи основного налогового бремени конечным пользователям товаров, работ и услуг.
Это самый последний налог, на который приходится большая часть доходов бюджета в большинстве промышленно развитых стран. В России налог был введен 1 января 1992 года.
НДС - это налог, который влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. В западных экономических системах он играет важную роль в регулировании спроса на товары. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих вопросов: согласование с гармонизацией налоговых систем в европейских странах; Обеспечение стабильного источника доходов для бюджета; Систематизация доходов.[4, С.29]
Основной функцией НДС является налог. Для функционирования НДС необходимы: информационная база, система учета и контроля. Внутренние бухгалтерские записи не включают метод добавленной стоимости, который не позволяет надежно определить налогооблагаемый оборот и в то же время усложняет метод расчета налога. Теоретически этот налог определяется как форма снятия части НДС, добавляемого в бюджет. Добавленная стоимость достигается на всех этапах производства и обращения и представляет собой разницу между стоимостью проданных товаров, работ, услуг и материальными затратами, обусловленными затратами на производство и распределение. Хотя теоретически НДС является НДС, на практике он аналогичен НДС, если каждый дилер добавляет этот налог в свои счета и регистрирует налог, полученный для последующей передачи информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право взимать сумму налога, уплаченную за товары и услуги в соответствии с выставленными ему счетами, но не в виде заработной платы или окладов. Таким образом, этот налог является косвенным и в конечном итоге не с дилерами, а с конечными потребителями товаров и услуг. Цель этой налоговой системы - избежать уплаты налогов, поскольку товары и услуги имеют большое значение для потребителя. В рамках системы НДС все товары и услуги облагаются только налогом, взимаемым с конечной продажи товаров потребителю.[3, С.61]
Налогооблагаемыми лицами являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Этот список завершен.
Организации - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и иные юридические лица, имеющие гражданские полномочия, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства на территории Российской Федерации. установлено.
Индивидуальные предприниматели - это лица, которые юридически зарегистрированы и занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранные и частные следователи.
Поскольку НДС может взиматься как обычный налог и как таможенная пошлина, существует два типа налогоплательщиков:
- налогоплательщик внутреннего НДС (взимается в связи с деятельности на территории Российской Федерации) - организации и индивидуальные предприниматели;
- Таможенные налогоплательщики - лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Анализ налогового законодательства показывает, что юридические и физические лица, в зависимости от их обязанности по уплате внутреннего НДС, можно разделить на следующие четыре группы:
- плательщики НДС - всегда налогоплательщики, то есть организации и частные лица, которые по закону обязаны платить налоги;
- лица, уплачивающие НДС являются юридические лица, которые обязаны платить НДС.
Нет юридического определения этих лиц; Это условный термин. К ним относятся такие люди, как:
- субъекты, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика;
- налогоплательщики НДС, никогда не являющиеся плательщиками данного налога.
Предметом налогообложения является:
- продажа товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации, как на возмездной основе, так и бесплатно;
- использование товаров, работ и услуг для собственных нужд, затраты на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль, даже при амортизации;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Бизнес налоговые льготы также установлены для НДС. Их список одинаков на всей территории Российской Федерации и не может быть изменен решениями местных органов власти. Налоговые льготы не распространяются на товары, поставляемые в другие страны СНГ.
В случае если предприятие производит и продает одновременно товары, рабочую силу и услуги, которые освобождены от НДС и не охвачены схемой налоговых льгот, необходимо ввести отдельную калькуляцию для производства и продажи этих товаров

. Работа, услуги.
В качестве косвенного налога НДС является нейтральным в отношении результатов финансово-хозяйственной деятельности компании. Однако предоставление стимулов повышает конкурентоспособность компании, поскольку позволяет им снижать цены на продукцию даже при более высоких затратах по сравнению с другими компаниями и получать дополнительную прибыль при тех же условиях (вплоть до суммы освобождения от налогов).
Преимущества, предоставляемые компаниям в соответствии с применимым законодательством, распространяются на:
- Обороты продажи продукции, полуфабрикатов, работ и услуг подразделением организации предприятия для нужд промышленного производства другим подразделениям этой же компании;
- Обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по продаже угля и угольной продукции продавцам угля;
- средства учредителя, внесшие в утвержденные средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- денежные средства в натуральной и денежной форме в случае ликвидации или реструктуризации общества в размере уставного капитала, нападения на долю юридических лиц, покидающих предприятие, в размере цены допуска уставного капитала;
- перевод средств в материнскую компанию - исполнительный орган открытого акционерного общества в обход счетов продаж организаций (дочерних и зависимых обществ);
- средства перечисляемые головной организацией;
- бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий, а так же доходы, полученные бюджетами различных уровней за предоставление бюджетных средств;[9, С.150]
- средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищённых категорий граждан, также денежные средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся хозяйственной деятельностью.
Важно отметить, что в качестве документов, подтверждающих право не включать эти работы и услуги в оборотные операции, компании должны представить в налоговые органы:
- договоры (копии договоров, заверенные в правовом порядке) или иные документы российского юридического лица - налогоплательщика с иностранными или российскими юридическими лицами на выполнение таких работ и услуг;
- выписка по счету, показывающая, что русский или иностранный гражданин фактически получил доход от выполненных работ или услуг, оказанных российскому налогоплательщику, из российского банка, зарегистрированного в налоговых органах;
- копии таможенных документов, подтверждающих, что товары были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации и таможенные органы уплатили НДС по указанным работам и услугам;
- копии международных транспортных или товаросопроводительных документов или других документов.
2 Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость

Термин «налоговые вычеты» является новинкой налогового законодательства Российской Федерации. Ранее в некоторых нормативных актах, в частности в инструкциях Государственной налоговой службы Российской Федерации, использовался термин «вычитается». По моему мнению, законодатель отвергВведение

новой концепции «налогового вычета» в российском законодательстве. Поэтому в применении этой концепции возникает много вопросов.
Таким образом, в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога (в данном случае налога на добавленную стоимость) на налоговые вычеты, рассчитанные в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса.[8, С.164]
Существует несколько определений налоговых вычетов.
- Налоговый вычет - это в более широком смысле особый порядок снижения налога на бюджет на суммы, указанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Применение налоговых вычетов - это уменьшение общей суммы налога, которая рассчитывается по налогооблагаемым операциям через суммы НДС, представленные поставщиками товаров, работ, услуг или уплаченные налогоплательщиками по другим причинам (например, авансы, штрафы и т.д.).
- В более узком смысле налоговый вычет - это сумма, на которую налог, подлежащий уплате в бюджет, должен быть уменьшен.
- Наконец, налоговый вычет означает сумму НДС, возмещенную путем возмещения или зачета. Обратите внимание, что такое понимание налоговых вычетов возможно только при возврате НДС.
Налоговые вычеты можно разделить в соответствии со статьей 171 (и статьей 172) Налогового кодекса Российской Федерации на основные и производные налоговые вычеты.
Основными налоговыми вычетами являются суммы НДС, предусмотренные частью 2 статьи 171 Налогового кодекса.
Суммы налога, уплачиваемые налогоплательщику за приобретение товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории Российской Федерации или уплачиваемые налогоплательщиком за ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме отчисления на внутреннее потребление, Требуется временное использование и переработка за пределами таможенной территории. о ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
- товары, работы, услуги и имущественные права, приобретенные для операций, признанных налогооблагаемыми в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, указанных в статье 170 Налогового кодекса;
- товары, приобретенные для перепродажи, работ, услуг.[5,c.389][
Упомянутые налоговые вычеты по историческим причинам назывались суммой НДС, выплачиваемой поставщикам материальных ресурсов, используемых для производства и продажи экспортной продукции.
В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога, уплачиваемые покупателем в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса, подлежат вычету.
Право на указанные налоговые вычеты сохраняется за покупателями - налоговыми агентами, зарегистрированными в налоговых органах и выступающими в качестве налогоплательщиков в соответствии с настоящей главой. Бухгалтеры, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса, не имеют права вычитать суммы налогов, уплаченные за эти операции.[2, С.121]
Сумма налога, которую продавец уплачивает налогоплательщику - иностранцу, который не зарегистрирован в налоговых органах Российской Федерации или уплачивается им за ввоз товаров в Российскую Федерацию при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, имущественных прав , на таможенной территории Российской Федерации в производственных целях или с оговоркой