Налоговый учет, осуществляемый индивидуальным предпринимателем, при исчислении налога на доходы физических лиц

Введение

Развитию предпринимательства в прогрессивной России придается приоритетный смысл, во многом изъясняемое потребностью ускорения становления рыночных взаимоотношений. Конкретно малому предпринимательству предначертано сыграть роль локомотива рыночной экономики, прокладывающего путь всем оставшимся. Практика зарубежных государств говорит, будто индивидуальное предпринимательство составляет вескую часть предпринимательства и готовы небольшими силами удачно осваивать наиболее неожиданные финансовые ниши.
Применяя регулирующую функцию налогов, в первую очередность налога на доходы физических лиц, правительство имеет возможность провоцировать формирование малого и индивидуального предпринимательства.
В критериях надобности становления и закрепления сферы малого и индивидуального предпринимательства, тема изучения вопросов налогообложения доходов в особенности актуальна.
Целью работы является рассмотрение налогового учета, осуществляемого индивидуальным предпринимателем, при исчислении налога на доходы физических лиц.
В рамках достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
1. изучить общие принципы организации системы налогового учета по НДФЛ индивидуальным предпринимателем;
2. выявить классификацию и учет доходов индивидуального предпринимателя;
3. рассмотреть классификацию и учет расходов индивидуального предпринимателя.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

1. Система налогового учета и отчетности по НДФЛ индивидуальным предпринимателем
1.1 Общие принципы организации системы налогового учета по НДФЛ индивидуальным предпринимателем
Особенности исчисления и уплаты НДФЛ поставлены гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Фактически все русские горожане (а в ряде случаев и заграничные), получающие доходы, уплачивают с их налог. Налог на доходы физических лиц перечисляют со собственных заработков и ИП, которые никак не переведены на уплату ЕНВД и никак не употребляют упрощенную систему налогообложения либо ЕСХН, то есть имеется налогообложение которых делается сообразно этак именуемой классической системе.
В согласовании со ст. 207 гл. 23 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются:
1) физические лица, которые считаются резидентами РФ, - со всех собственных доходов;
2) физические лица, которые никак не считаются резидентами РФ, - с доходов, приобретенных от источников в РФ.
Определение "физическое лицо" как иное названия понятия "гражданин" введено Гражданским кодексом РФ (гл. 3). К физическим лицам сообразно Налоговому кодексу РФ относятся граждане РФ, заграничные граждане и лица в отсутствии гражданства (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Налоговые резиденты, сообразно п. 2 ст. 207 НК РФ, - это физические лица, практически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 последующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ никак не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для короткосрочного (наименее 6 месяцев) лечения либо обучения.
В отдельную группу плательщиков НДФЛ уделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и исполняющие предпринимательскую деятельность в отсутствии образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Особенностью обложения НДФЛ индивидуальных предпринимателей считается то, что в законодательстве они, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков предоставленного налога, а с иной - в качестве налоговых агентов, то имеется лиц, которые должны исчислять и удерживать НДФЛ у физических лиц и зачислять его в бюджет.
Таковым образом, особенности исчисления и уплаты сумм налога на доходы индивидуальными предпринимателями должны рассматривать также 2-ух сторон. Мы в первую очередность остановимся на вопросах, дотрагивающихся порядка расчета и уплаты НДФЛ предпринимателями конкретно в качестве самостоятельных налогоплательщиков.
В российской практике налогообложения, по данным ИФНС РФ, основными источниками доходов региональных бюджетов считаются 2 налога: налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Они обеспечивают наиболее 75% поступлений. Кроме того, эти 2 налога вместе с единичным соц. налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование гарантируют более 55% доходов бюджетной системы РФ.
Легализация трудовых взаимоотношений – это, прежде всего, общественные гарантии людей: вероятность сообщить социальные и имущественные вычеты, заполучить пенсионное и соц. обеспечение. То имеется результат работы налоговых органов - это еще и социальные гарантии страны.
При расчете налогооблагаемого дохода предпринимателя предусматриваются все доходы, приобретенные им в налоговом периоде (календарном году). Таковыми доходами для него станут являться никак не лишь его доходы от предпринимательской деятельности, однако и все остальные доходы, которые он получал как физическое лицо, то есть за пределами рамок предпринимательской деятельности.
При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП уплачивает самостоятельно, а с иных доходов, приобретенных им в качестве физического лица, НДФЛ, как правило, удерживает работодатель.
Но и те и остальные доходы указываются предпринимателями в единой налоговой декларации, представляемой сообразно результатам года, лишь в различных ее частях (листах).
Механизм расчета облагаемого дохода для людей, ведущих предпринимательскую деятельность, отображается порядком декларирования физическими лицами подлежащего налогообложению дохода.
В согласовании с п. 5 ст. 227 НК РФ граждане-предприниматели в всяком случае самостоятельно от размера и вида приобретенных доходов должны давать в налоговый орган сообразно месту регистрации декларацию о фактически приобретенных ими доходах и произведенных расходах.
Срок подачи деклараций установлен ст. 229 НК РФ. Сообразно действующему законодательству предприниматели обязаны сдавать декларацию не позже 30 апреля года, последующего за отчетным.
Кроме того, индивидуальные предприниматели и лица, специализирующиеся личной практикой, в случае прекращения таковой деятельности в течении года должны предоставить в налоговый орган по месту своего учета подобающую налоговую декларацию в пятидневный срок со дня прекращения деятельности. По окончании налогового периода эти налогоплательщики так же, как и остальные предприниматели, продолжающие свою деятельность, должны доставить в налоговый орган по месту своего учета годовую налоговую декларацию никак не позже 30 апреля года, последующего из-за истекшим налоговым периодом.
В настоящее время форма таковой декларации установлена Указом Минфина РФ от 29.12.2008 N 162н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения».
На основе этой единой декларации рассчитывается общая сумма НДФЛ со всех доходов гражданина, которая подлежит доплате либо возврату по результатам прошедшего года.
При этом предприниматели, получившие доход от работодателей, имеют преимущество на стандартные, социальные и имущественные вычеты, а еще проф. вычеты по деятельности, никак не имеющей отношение к предпринимательской. Распорядок их расчета и отображения в налоговой декларации не зависит от того, ведет физическое лицо предпринимательскую деятельность либо нет.
В отношении ведь доходов от предпринимательской деятельности в первую очередность речь идет о предоставлении проф. налогового вычита сообразно особым правилам, установленным в п

. 1 ст. 221 НК РФ.
Ежели предприниматель никак не считается работником по отношению к другим работодателям и ему никак не предоставлялись в связи с этим стандартные налоговые вычеты, то указанные вычеты используются предпринимателем самостоятельно при подаче налоговой декларации по суммам доходов от его предпринимательской деятельности.
Один из предусмотренных ст. 218 НК РФ стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода предоставляется предпринимателю на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих преимущество на налоговые вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган сообразно завершении налогового периода (года).
Общая сумма НДФЛ уменьшается на суммы налога, удержанные налоговыми представителями (к примеру, работодателями) при выплате налогоплательщику дохода, а еще суммы авансовых платежей по налогу, уже оплаченные предпринимателем в соответственный бюджет.
1-ый вариант вероятен, когда налоговый агент удержал с заработка предпринимателя налог в связи с тем, что последний не предоставил свидетельство о гос. регистрации в качестве предпринимателя, либо когда налог был удержан налоговыми агентами сообразно иным суммам дохода гражданина, никак не связанным с его предпринимательской деятельностью.
Сообразно п. 1 ст. 219 НК РФ предпринимателям, как и иным налогоплательщикам, имеют все шансы предоставляться социальные налоговые вычеты.
Порядок предоставления всех налоговых вычетов (стандартных, соц. и имущественных) считается однотипным для доходов обычных физических лиц, никак не являющихся предпринимателями, и регулируется ст. ст. 218 - 220 гл. 23 НК РФ.
Как видим, круг вопросов, которые нужно выучить предпринимателям для верного исчисления НДФЛ, очень широкий.
До этого только, предпринимателям нужно обращаться к общепризнанным нормам гл. 23 НК РФ, так как Налоговый кодекс считается законодательным актом прямого действия, то есть никак не требует издания каких-либо доп. нормативно-правовых актов. Ежели они издаются, то их положения никак не имеют все шансы добавлять либо расширительно объяснять общепризнанных нормы самого Кодекса.

1.2 Классификация и учет доходов индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели обязаны гарантировать полноту, беспрерывность и достоверность учета всех приобретенных доходов, сделанных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций проводится индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о приобретенных доходах и сделанных расходах в эпизод их совершения на расходах первичных документов позиционным методом.
В Книге учета отражаются имущественное состояние индивидуального предпринимателя, а еще результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций проводится в валюте РФ - в руб.
Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производится в руб. в суммах, характеризуемых путем пересчета иностранной валюты сообразно курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического воплощения расхода).
Индивидуальные предприниматели, исполняющие деятельность в образовательной, культурной, спортивной сферах и в сфере здравоохранения, должны еще ориентировать в Книге учета фамилию, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, идентификационный номер налогоплательщика (дальше - ИНН) (при его наличии) физических лиц, которым оказываются соответствующие услуги.
Книга учета специализирована для обобщения, систематизации и скопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных и учетных документах.
Книга учета имеет возможность быть как на бумажных носителях, этак и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели должны по завершении налогового периода вывести ее на бумажные носители.
При сбережении Книги учета индивидуальным предпринимателем обязана оснащаться ее защита от несанкционированных корректировок.
Исправление ошибок в Книге учета обязано существовать обосновано и доказано подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты корректирования.
Выполнение хозяйственных операций, связанных с воплощением предпринимательской деятельности, обязано подтверждаться первичными учетными документами.
Первичные учетные документы воспринимаются к учету, ежели они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, одобренных Государственным комитетом РФ сообразно статистике по согласованию с Министерством финансов РФ и Министерством экономического развития и торговли РФ. Документы, форма которых не учтена в данных альбомах, обязаны содержать последующие обязательные реквизиты, обеспечивающие вероятность проверки правдивости сведений, отмеченных в первичных документах:
1) название документа (формы);
2) дату составления документа;
3) при оформлении документа от имени:
юридических лиц - название организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;
индивидуальных предпринимателей - имя, фамилия, отчество, номер и дата выдачи документа о гос. регистрации физического лица в качестве ИП, ИНН;
физических лиц - имя, фамилия, отчество, название и данные документа, подтверждающего личность, адрес места жительства, ИНН, ежели он имеется;
4) содержание хоз. операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;
5) название должностей лиц, ответственных за выполнение хозяйственной операции правильность ее оформления (для юридических лиц);
6) собственные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи сздания документов с использованием средств вычислительной техники.
При оформлении любой хоз. операции при приобретении товара к накладной на отпуск товара либо иному документу, в котором фиксируется отпуск товаров по: товарному чеку, счету - фактуре, договору, торгово-закупочному акту, - обязан прилагаться акт, поддерживающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру, либо платежное поручение с отметкой банка о исполнении, либо акт строгой отчетности, свидетельствующий о фактически сделанных расходах.
Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем. Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хоз. операции, а ежели это не представляется возможным - конкретно по завершении операции.
Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым способом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.
В Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от воплощения предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты.
В доход включается все поступления от реализации товаров, исполнения работ и предложения услуг, а еще стоимость имущества, приобретенного безвозмездно.
Цену реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отображается с учетом фактических издержек на их покупку, исполнение, оказание и реализацию.
Суммы, приобретенные в результате реализации имущества, применяемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход такого налогового периода, в котором доход фактически данный получен.
Доход от реализации основных средств и нематериальных активов ориентируются как разница между стоимостью реализации и их остаточной стоимостью