Налоговые доходы федерального бюджета и пути их повышения.

ВведениеВведение

различных налогов и взимание их было обусловлено необходимостью существования государства в целом, а также экономического и социального процветания общества. Первые налоги возникли вместе с государством и разделением общества на классы. В то время это были обязательные взносы граждан, которые помогали содержать аппарат государственной власти.
Однако в какой-то момент взимание налогов стало оказывать отрицательное влияние на развитие экономики. Это послужило причиной анализа структуры налоговых доходов, поступающих в государственный бюджет. Налоговые доходы составляют важнейшую часть бюджета страны, сбалансированность государственной казны зависит от того, насколько эластична налоговая система.
Смысл налогообложения физических и юридических лиц заключается в том, что государства изымает для формирования бюджета страны какую-то определенную часть валового продукта. Налоговые доходы оказывают огромное влияние на бюджет страны, так как это основной элемент, который и обеспечивает финансирование всех его расходных статей.
Налоговая система в рыночной экономике представляет собой механизм воздействия государства на хозяйствующих субъектов. В настоящее время вопрос формирования налоговых доходов стоит перед государством наиболее остро. Это связано с уменьшением их поступлений, и необходимо выявить факторы, которые повлияли на это. В связи с этим выбранная тема является актуальной, а вопросы, связанные с налоговыми доходами и способами их повышения, имеют важное значение.
Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета, а также пути их повышения.
Цель работы заключается в исследовании налоговых доходов федерального бюджета, определении факторов, которые оказывают влияние на их поступление в бюджет, а также выявлении способов повышения налоговых доходов.
В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:
изучение налоговых доходов федерального бюджета и их содержания;
анализ факторов, оказывающих влияние на поступление налогов в бюджет;
определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
1.1 Значение налогов в структуре доходов государства
С древних времен возникла необходимость в аккумулировании средств граждан для того, чтобы государство эффективно могло выполнять свои функции. Изначально средства, которые поступали в казну в связи с уплатой налогов, использовались для укрепления городов, содержаний армий, строительства дорог и т.д. [6]
До 15-17 веков налоговая система России была сложной и запутанной. Впервые она была упорядочена при Алексее Михайловиче, когда создали счетную палату, в функции которой входил контроль за исполнением доходной части бюджета. [7]
В целом российская налоговая система формировалась вплоть до революции 1917 года. После нее некоторое время основная функция налоговая заключалась не в мобилизации средств населения, а в выражении борьбы между классами. Это привело к созданию большого бюрократического аппарата и сбору более 80 различных платежей в бюджет.
В 1990 году был принят закон «О налогах с предприятий, объединений и организаций». Это был первый нормативный акт, который регулировал налоговые отношения в стране. Однако распад СССР привел к необходимости его обновления. Тогда были приняты законы: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц», «О государственной налоговой службе РСФСР», который затем был переименован в закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации».Введение

в 1999 году первой части Налогового кодекса позволило значительно стабилизировать налоговую систему и упорядочить отношения между плательщиками налогов и сборов и налоговыми органами

. АВведение

в 2001 году второй части кодекса позволило отразить каждый налог, который платят физические и юридические лица, отдельно.
Таким образом, процесс развития налоговой системы в России можно разделить на несколько этапов, связанных с формой оплаты налогов, а именно натуральной и денежной.
В науке налог рассматривается как общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом обществе, который обеспечивает его неуклонное развитие и совершенствование. [12]
Значение и роль налоговых поступлений в бюджет можно определить, используя удельный вес налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета; отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета; конкретного налога (например, налога на имущество организаций) в общей сумме доходов бюджета; отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений; конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.
Используя данные показатели можно определить насколько значимы налоговые поступления в бюджете государства. Ведь именно за счет них оно удовлетворяет потребности общества. В развитых странах доля налогов в государственном бюджете составляет 80-90%.
В Налоговом кодексе Российской Федерации налог определяется как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [2].
Можно выделить две основные функции налогов – это регулирующая и фискальная. Последняя характеризует основное значение налоговых поступлений, которые в современном мире являются основным источником доходов государственного бюджета.
В настоящее время в Российской Федерации основная масса доходов государственного бюджета – налоговые доходы. Оставшаяся часть – неналоговые поступления, в том числе от продажи государственного имущества.
1.2 Правовые аспекты, которые регулируют налоговые доходы
Налогового законодательство Российской Федерации определяется Государственной Думой, Советом Федерации, Президентом и Правительством. В целом весь процесс включается следующие этапы:
Государственная Дума принимает законы в сфере налогообложения;
Совет Федерации одобряет или не одобряет их;
Президент их подписывает и они вступают в силу.
Субъекты Федерации также могут принимать и издавать законы, связанные с налогами и сборами, но в своей деятельности ограничиваются Налоговым кодексом. Муниципальные органы могут принимать нормативно-правовые акты в сфере налогообложения в рамках законов, принятых субъектами, и также ограничиваются Налоговым кодексом.
Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы и иные нормативно-правовые акты. То есть основным документом является Налоговый кодекс, который состоит из двух частей.
Первая часть определяет порядок действия законов о налогах и сборах, права и обязанности участников налоговых отношений, основные понятия и определения по налогообложению, принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Вторая часть характеризует каждый налог отдельно, а также раскрывает суть специальных налоговых режимов, действующих на территории страны. В целом Налоговый кодекс определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ. [2]
Также Налоговый кодекс определяет какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным. Разница между ними состоит в том, что федеральные налоги являются обязательными к уплате на всей территории России и определяются в Налоговом кодексе