Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что налоговые доходы являются основой формирования бюджетов различных уровней, в том числе и бюджетов субъектов РФ. Несмотря на многочисленные исследования, проводимые в данной отрасли, имеется ряд спорных вопросов, которые более детально будут рассмотрены в данной работе.
Налогообложение в РФ прошло достаточно долгий исторический путь развития, начиная от царских времен и заканчивая современным этапом. В различную временную эпоху, система налогообложения совершенствовалась и развивалась, устаревшие налоги заменялись на более рациональные и современные.
На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований).
Региональные налоги являются важнейшим элементом в бюджете субъектов РФ. Именно за счет налоговых поступлений формируется бюджет и решаются вопросы местного значения. Основу региональных налогов составляют три налога: налог на имущество, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Последний вид регионального налога за последние годы является одним из самых популярных, так как компаний, занимающихся развитием и популяризацией игорных заведений, букмекерских контор и иных подобных заведений с каждым годом становится все больше.
Рациональный механизм взимания всех региональных налогов позволяет субъектам и регионам РФ развиваться эффективно, а недостаток налоговых поступлений ведет к дефициту бюджета того или иного субъекта.
Целью данной работы является исследование текущего состояния и перспектив развития налогообложения субъектов РФ.
Задачи работы:
1.Изучть понятие и сущность налоговых доходов;
2.Исследовать виды и нормативно-правовую основу формирования налоговых доходов субъекта РФ;
3.Провести анализ налоговых доходов бюджетов Забайкальского края и Республики Башкортостан;
4.Выяснить проблемы налоговых доходов бюджетов Забайкальского края и Республики Башкортостан и предложить пути их преодоления.
В работе были применены следующие методы исследования: методы сравнения и анализа. Благодаря использованию данных методов, написание работы получилось более емким и наглядным.
Научно-практическую основу работы составили нормативно-правовые акты, периодические издания, труда отечественных авторов и нормативно-правовые источники по вопросам исследования налогов таких как Пансков В. Г. , Петров А.Е, Запольский С.В. и т.д.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.


1.Теоертические особенности изучения налоговых доходов субъектов РФ
1.1.Понятие и сущность налоговых доходов

Бюджет является отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности государства или субъекта страны за определенный временной промежуток. Зачастую, данный промежутком принято считать год. Для того, чтобы бюджет был сбалансирован, необходимо добиваться того, чтобы доходная и расходная части бюджета были равны, а в идеале, доходы незначительно превышали расходы.[3,c.44]
Переходя к вопросу исследования структуры бюджета можно сказать о том, что ее составляют доходная и расходная части. Для наглядности, отобразим структуру бюджета на рисунке 1.
159194524130Структура бюджета
00Структура бюджета
85788548450500
325945517272000

309753099060Расходная часть
Социальные выплаты, поддержка обороны и тд.
00Расходная часть
Социальные выплаты, поддержка обороны и тд.
-200660105410Доходная часть
Налоговые и неналоговые поступления
00Доходная часть
Налоговые и неналоговые поступления


Рис 1. Структура бюджета

Как можно заметить из рисунка 1, структура бюджета подразделяется на доходную и расходную части.
Доходная часть показывают, откуда поступают денежные средства. Зачастую, основу доходов бюджета составляют налоги. Все налоговые поступления в бюджет принято подразделять на несколько видов, среди которых:
1.нефтегазовые доходы. Здесь речь идет о налогах, уплачиваемых нефтегазовыми компаниями в бюджет государства.
2.ненефтегазовые доходы. Здесь речь идет о таких налоговых поступлениях как НДС, налог на имущество и т.д.
Расходная часть показывает направления использования средств бюджета. Направлениями расходования средств из федерального бюджета являются:
1.Национальная оборона;
2.Социальное развитие;[4,c.54]
3.Экономическое развитие;
4.Финансовая помощь бюджетам субъектов.
По мнению многих современных отечественных и зарубежных ученых, налоги занимают особое место в формировании финансовых ресурсов в системе государственных финансов.
Зачастую, под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.
Принято выделять несколько основных признаков налога, которые схематично, отображены на рисунке 2

Рис 2. Признаки налогов

Как можно заметить из рисунка 2., к основным признакам налога принято относить следующие моменты:
1.Обязательность;[5,c.25]
2.Публичность;
3.Платность;
4.Возвратность и т.д.
24942801832610Контрольная
0Контрольная
Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами. Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, которые схематично отображены на рисунке 3
2488548-3530Контрольная
0Контрольная
180340222885Фискальная
Фискальная

32607252222504337050226060Стимулирующая
Стимулирующая

18055692107390
4334510200660002178050200025Функции налогов
0Функции налогов


180530525400031474815064304251886314204236085175260Социальная
Социальная
1746258255Регулирующая
Регулирующая

2091690107950Распределительная
00Распределительная


Рис 3

. Функции налогов
Как можно заметить из данных рисунка 3. к функциям налогов относятся:
1. Фискальная;
2. Регулирующая;
3. Распределительная;
4. Стимулирующая и т.д.
Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ имеют свои особенности и нормативно-правовую основу, речь о которых пойдет в следующем параграфе.

1.2.Виды и нормативно-правовая основа формирования налоговых доходов субъекта РФ

Особенности формирования и исчисления налоговых доходов субъекта РФ прописаны в Налоговом Кодексе РФ и Бюджетном Кодексе РФ.[1]
В частности, в статье 56 Бюджетного Кодекса РФ указано, что основными видами налоговых доходов субъекта РФ являются:[1]
1.налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
2.налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
3.транспортного налога - по нормативу 100 процентов.
Одним из видов регионального налога является транспортный налог. Транспортный налог обязаны ежегодно уплачивать те, на кого зарегистрированы любые ТС. В этой роли могут выступать как физические лица (в этом случае сумма устанавливается самим налоговым органом, руководствуясь данными при государственной регистрации или, так сказать, постановке автомобиля на учёт в ГИБДД), так и организации, в чьём имуществе значатся транспортные средства. При его регистрации информация поступает в налоговый орган: в соответствие с ней устанавливается определённый размер суммы, которая и под- лежит уплате. Юридические лица самостоятельно высчитывают налоговую сумму за свой транспорт.
Налог на имущество организации. Российским Налоговым кодексом и представителями её субъектов установлены чёткие и строгие временные рамки, периоды и размеры ставки региональных налогов. Дополнительно самими субъектами РФ могут определяться и льготы для предпринимателей- налогоплательщиков. Этот региональный налог платят все фирмы, в чьём распоряжении находится имущество, обозначенное в ст. 374 НК РФ.[2]
Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, его источники пополняют бюджет каждого региона РФ. Налог на доходы от азартных игр обязателен к уплате на территории тех субъектов России, где принят соответствующий региональный закон.
Декларацию нужно подавать в инспекцию по месту регистрации объектов игорного бизнеса. Исключение составляют организации – крупнейшие налогоплательщики, которые обязаны сдавать отчёты по месту своего учета. Декларация по региональному налогу на игорный бизнес подается ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Игорный бизнес — деятельность, основанный на извлечении прибыли с организации азартных игр. Доход поступает в виде выигрышей и платы за проведение игр. Игорный бизнес включает в себя:
1.казино,
2.игровые автоматы,
3.тотализаторы,
4.букмекерскую деятельность,
5.лотереи и тд.
Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» организации и индивидуальные предприниматели освобождались от уплаты налога на прибыль. Закон устанавливал ставки налогообложения отдельно по каждому объекту налогообложения в минимальных размерах оплаты труда. За каждый игровой стол подлежало уплате 200 МРОТ, за игровой автомат — 7,5 МРОТ, за кассу тотализатора — 200 МРОТ, за кассу букмекерской конторы — 100 МРОТ. Безусловно, такая система налогообложения способствовала процветанию игорного бизнеса.
В настоящее время налог на игорный бизнес установлен главой 29 Налогового кодекса РФ. С принятием данной главы налог стал региональным, что вполне логично в связи с территориальными особенностями игорного бизнеса в каждом регионе.
Региональные налоги создают основополагающую часть регионального бюджета. Они играют серьёзную роль в его пополнении.
Можно выделить несколько важных функций такого совместного тандема:
1. Направление, назначение и распределение бюджетно-налогового течения по всей системе государства. Задаются нужные пропорциональные соотношения. Регулирование этого процесса также является важной задачей.
2. Накопление средств, поступающих в региональные бюджеты в полном объёме (локальные налоги) и применение их для общерегиональных нужд. А также распоряжение денежным потоком, поступающим не полностью, а частично. Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).
3. Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.
4. Частичное финансирование социальной сферы за счёт региональных налогов. Конечно, в настоящее время люди практически полностью самостоятельно обеспечивают свои жизненные блага, а социальные услуги почти целиком переходят на коммерческую основу. Тем не менее, поддержка сферы за счёт бюджета по-прежнему составляет около 25%.
5. Контроль и финансирование развития инфраструктуры подведомственной области (дороги, транспортные связи и др.).
6. Поддержка, сохранение, использование природных ресурсов, находящихся на контролируемой территории (лес, вода, земля).
7. Развитие региона в целом, поддержка перспектив, деловой активности жителей, создание инвестиционной привлекательности региона.
Несмотря на деление налогов по территориальным признакам, они регулируются законодательством РФ. Каждый год происходит планирование и распределение налогов по бюджетам.
Органы региональной власти проявляют очень большой интерес к созданию более привлекательных условий налогов субъектов, стараются привлекать инвесторов и проявляют лояльную и гибкую политику в отношении их налогообложения. Это не только увеличит количество рабочих мест, но и значительно дополнит местный бюджет