Налоговые аспекты внешне торгового ценообразования

Введение

Анализируя процессы, связанные с ценообразованием на мировых товарных рынках, необходимо тщательно изучить все факторы, влияющие на формирование цен, как общие, так и чисто прикладные. Это зависит от цен, каких затрат производители будут возмещать после продажи товаров, что нет, какой уровень дохода, прибыли и где они будут, и будут ли ресурсы направлены в будущем, будут ли стимулы для дальнейшего расширение внешнеэкономической деятельности.
В современных условиях одной из важных проблем конкуренции на мировом рынке товаров и услуг, а также повышения их конкурентоспособности, является изучение факторов, влияющих на конкурентоспособность организации, выявление резервов и составление на их основе научно обоснованные планы дальнейшего развития. 
Цель работы – рассмотреть налоговые аспекты внешнеторгового ценообразования.


1. Основы и особенности ценообразования на мировом рынке

При анализе процессов, которые связаны с ценообразованием на мировом рынке, стоит тщательно исследовать все факторы, влияющие на формирование цен, как общие, так и прикладные. От цены зависит, какие издержки производителю будут возмещены после продажи товара, какие нет, какой уровень доходов, прибыли и куда будут направлены ресурсы в будущем, будут ли стимулы для дальнейшего расширения внешнеэкономической деятельности.
В рыночной экономике ценообразование как во внешней торговле, так и на внутренних рынках реализуется под влиянием конкретных рыночных ситуаций.
Существуют такие группы факторов, определяющих уровни и динамики мировых цен:
1. Общеэкономическая, действующая вне зависимости от вида товара и конкурентных условий его производств и реализаций: фаза экономического цикла, которой является мировая экономика (или рынок); положение совокупного спроса и предложения; Инфляционные процессы, которые происходят в различных странах.
2. Экономические, устанавливаемые характеристиками товара, условиями его производства и реализации: затратами, прибылью, налогами и сборами, спросом и предложением товара или услуги с учетом взаимозаменяемости, потребительских свойств товара: качество надежность, внешний вид, престиж и т. д.
3. Конкретные, действительны только для определенных видов товаров и услуг: сезонность, эксплуатационные расходы, комплектность, гарантии и условие обслуживания.
4. Особые, связанные с действием специальных механизмов и экономических инструментов: меры государственных регулирований цен в отдельных странах и группах стран; изменения курса валют разных валют; политические и военные.
Цены, определяющие внешнеторговый оборот, имеют следующие особенности:
1. Отражать внешнеэкономические связи государства с иными странами.
2. В зависимостях от цены мировых рынков отражают условие производств и реализаций мировой экономики.
Два типа цен служат ориентирами для участников внешней торговли при установлении цены на товары:
1. Опубликованные цены - цены, сообщения о которых можно найти в специализированных фирменных источниках информаций. Oни, как правило, они отражают уровни мировых цен, при необходимости в них вносятся изменения.
К опубликованным ценам относятся:
2. Расчетные цены применяются, когда нет необходимой информации о ценах, на основе которой можно определить цену внешней торговли для конкретной операции. Расчет производится на основе индексов экспортных и импортных цен, индексов внутренних оптовых цен. Они регулярно публикуются статистическими управлениями в развитых странах для широкого спектра продуктов и групп продуктов. Индексы цен являются относительными показателями, которые характеризуют их изменения за определенный период времени. Они используются при анализе основных тенденций изменения цен на конкретные товары для определения ситуации, а также при оценках возможных уровней цены на конкретную дату, если не существует абсолютного значения.


2. Влияние налогов на процессы ценообразования

Налоги и цены связаны между собой. Налоги являются частью цен. Влияния налогов на цены зависит от типа налога и от того, как он включен в цену. К примеру, в себестоимость продукций включены платежи (налоги): за максимально допустимые выбросы загрязняющих веществ, налоги на рекламы, земельные налоги и т. Д.
Подоходный налог включен в прибыль. Косвенными налогами, включенными в цены, являются акцизы, НДС. Все платежи и налоги увеличиваются в цене. Если сравнить платежи, включенные в себестоимость, с подоходным налогом и косвенными налогами, они не окажут существенного влияния на уровень и структуру цены. НДС, акцизы и подоходный налог оказывают наибольшее влияние на уровень цен.
Цена является базой для установления налоговой базы. Механизм расчета практически всех значительных налогов включает цену продажи товаров. Налоговая база по НДС, некоторые акцизы рассчитываются исходя из цены продажи товара. Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается как валовая прибыль, которая представляет собой разницу между выручкой и затратами на производство реализованной продукции.
С одной стороны, налоги воздействуют на уровни цен, с иной - сумма налоговых поступлений зависит от цен

. Поэтому установление налогов должно основываться на том, что они не должны быть слишком большими и способствовать предпринимательству, а с другой - быть достаточными для поддержания необходимого уровня бюджетных расходов.
Налоговая система проверяет отдельные операции хозяйствующих субъектов на соответствие их цен общим уровням рыночных цен с учетами специфик каждой сделки. Налоговые органы при осуществлении контроля за верностью исчислений налога вправе проверять правильность применения цен сделок в следующих случаях:
• - сделка, заключенная между связанными сторонами;
• - сделка была совершена в границах бартерной операции;
• - сделка внешнеторговая;
• - цена сделки в течение краткого периода времени отклоняется больше чем на 20% в сторону повышений или понижений от уровней цен, применяемых налогоплательщиками для идентичных товаров, в случаях, когда к цене применяются скидки, вызванные:
o А) сезонные или иные сочетания потребительского спроса на товары (работы, услуги);
o Б) потеря качества или других потребительских свойств товара;
o C) истечение срока действия (приближается к дате истечения срока действия);
o D) маркетинговая политика, в том числе продвижение товаров на новые рынки;
o E) внедрение опытных образцов и образцов товаров с целью ознакомления потребителей с ними.
Связанными лицами являются граждане или организации, чьи отношения могут оказывать влияния на условие или экономические итоги их деятельностей или деятельностей лиц, которых они представляют.
Взаимозависимость, согласно п. 1 ст. 20НК РФ, возникает в случаях, когда:
• Одна организация напрямую вовлечена в другие организации, и совокупные доли таких участий составляют больше 20%. Доля косвенного участия одной компании в иной через последовательность иных организаций устанавливается в виде произведений долей прямого участия компаний данной последовательности друг с другом;
• одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по официальной должности;
• - одна компания косвенно принимает участие в иной компании, и общая доля такого участия составляет больше 20%;
• - лица находятся в соответствиях с семейным законодательством Российской Федерации в супружеских отношениях, родственных отношениях или имуществе усыновителя или усыновленного, а также попечителя или попечителя.
Товарообменные (бартерные) операции - это операции, осуществляемые на основе бартерных соглашений и оборота.
По бартерному договору каждая сторона передает во владение другой стороне один товар в обмен на другой. Там нет никаких ожиданий расчетов между сторонами.
Но налоговый орган может проверить правильность цены сделки, если налогоплательщик получает другие товары в качестве оплаты за проданные товары.
Внешнеторговые операции - это сделки, заключаемые в ходе внешнеэкономической деятельности. Экспортные контракты являются распространенным видом внешнеторговых операций.
Здесь различными налоговыми платежами являются таможенные пошлины. Они связаны как с внутренними ценами, так и с ценами мирового рынка. В Российской Федерации таможенные пошлины определяются на стоимости как импортируемых, так и экспортируемых товаров.
Ввозные пошлины устанавливаются в процентах от договорной (импортной) стоимости товаров, конвертируемых в рубли по курсу ЦБ РФ.
Сделки по ценам, которые отклоняются больше чем на 20% от уровней цен, которые применяются налогоплательщиком для идентичных товаров в течение короткого периода. Чтобы проверить использование цен по их отклонению от рыночных цен более (менее) на 20%, рекомендуется использовать среднюю цену продажи товаров.
При определении рыночной цены используются: метод сравнения продажных цен, метод последующих продажных цен, метод затрат.
Каждый последующий метод используется, когда предыдущий не может быть использован.
Метод сравнения продажных цен. Суть метода заключается в сравнении идентичных продуктов.
При определении рыночных цен учитывается информация о заключении в момент продажи товаров сделок с идентичными товарами в сопоставимом условии.
Этот метод нужен для налоговых органов. Если на соответственном рынке нет сделок с идентичными или одно родными товарами, используется метод последующей цены продажи.
Последующий метод продажной цены. Рыночная цена определяется как разница между ценой, по которой идентичные товары впоследствии продаются их покупателям при последующих перепродажах, и обычными затратами, которые понесены данными покупателями при перепродажах, а также обычной прибылью покупателя в этой сфере деятельности.
Применение метода последующей продажи очень сложно, поскольку метод расчета обычных затрат и обычной прибыли покупателя при последующей перепродаже товара обычно не устанавливается. При невозможности использования реализации перепродаж применяется затратный метод.


3.Налоговые аспекты внешнеторгового ценообразования

При анализе процесса, связанного с ценообразованием на мировом товарном рынке, необходимы внимательные изучения налоговых аспектов, которые оказывают воздействие на формирования внешнеторговых цен