Налоговое право зарубежных стран для Henial

Введение

Актуальность темы работы. В настоящее время в Российской Федерации и во всем мире признан приоритет создания стабильной налоговой системы и поддержания ее эффективности, что позволяет обеспечить бюджетную устойчивость. Базовая цель налоговой политики – это поддержка малого и среднего бизнеса, инновационной деятельности с помощью внедрения и предоставления налоговых льгот, снижения уровня налогового бремени. Однако совокупность установленных законом налогов и сборов не способна в достаточной мере охарактеризовать налоговую систему страны, поскольку по своему содержанию она является достаточно сложной правовой категорией.
Налоговая система, дабы ей удавалось выполнять все возложенные на нее функции, включает в себя определенные элементы. Во-первых, совокупность налогов и сборов, соответствующие законы, определяющие порядок их применения, исчисления и взимания. Во-вторых, все элементы налоговой системы государства должны находиться в тесной взаимосвязи между собой.
Тем не менее, практически все федеративные государств в той или иной мере столкнулись с массой проблем, связанных с преобразованием и реформированием налоговых систем. Например, в России до сих пор существуют проблемы с налоговым планированием, уровень налогового администрирования недостаточно высок, а финансовые органы до сих продолжают давать, подчас противоречивые, разъяснения по вопросам законодательства о налогах и сборах.
Всё это отрицательно сказывается на способах и формах защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений, что и обусловило цель работы, которая состоит в том, чтобы проанализировать общие черты и особенности налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
– раскрыть общие и особенные черты налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой;
– проанализировать возможность использования опыта налогообложения зарубежных стран с развитой экономикой в России.

1. Общие и особенные черты налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой
Ключевое достоинство многих зарубежных стран мира – это льготный налоговый режим, использующийся субъектами хозяйствования. На практике преимущество реализуют, выстраивая систему обложения разными способами. Конкретные механизмы все время изменяются под давлением со стороны международных организаций, препятствующих преступному отмыванию денег и уклонению от уплаты средств в казну основных юрисдикций. Поэтому в наиболее традиционном понимании территорий, позволяющих применять различные налоговые режимы во всём их многообразии, становится все меньше. Одновременно растет число стран, предлагающих сложные модели начисления налогов. Они выгодны, но в определенных условиях или для конкретного бизнеса.
Тенденция к увеличению числа видов налогообложения в последние годы прослеживается четко. С учетом требований прозрачности, выдвигаемых ФАТФ к банковскому сектору и ОЭСР к корпоративным структурам, властям удобных для бизнеса юрисдикций приходится открывать реестры, обязывать предпринимателей формировать отчетность и усложнять фискальную политику. «Отстояв» право на нулевые налоговые ставки, оффшоры вынуждены были согласиться на раскрытие информации и реформирование законодательных норм.
Чтобы уйти от репутации «укрывателей доходов», юрисдикции должны либо полностью закрывать льготные режимы, либо уравнивать резидентный и внешний бизнес, отменяя налоги на местные доходы. Второй вариант становится все популярнее, так как дает оффшорам возможность выполнить международные требования, не теряя привлекательности для инвесторов из-за рубежа. Все говорит о том, что будущее – за теми юрисдикциями, которые смогли разработать модель, устраивающую и внешний бизнес, и мировое сообщество.
Налогообложение в оффшорных зонах может быть реализовано по одному из принципов – средства в бюджеты не взимаются полностью (со всех или определенных доходов), в независимости от вида бизнеса, или создается льготный климат, призванный привлечь инвесторов, ведущих конкретную деятельность. В первом случае используют термин «налоговая гавань». Его применяют для оффшоров, которые получают доход от сборов за регистрацию или оформление документации, ежегодных (как правило, фиксированных) перечислений или пошлин. В них часто создают риэлтерские, страховые фирмы, пароходства, извлекающие из деятельности ощутимые прибыли.
В категорию входят известные, традиционные юрисдикции – Панама, другие государства Карибского бассейна, острова Мэн и Джерси, Гибралтар и так далее. В них налог не взимают с прибыли/доходов от деятельности за пределами оффшора, то есть по всему миру.
Юрисдикции делят на два подвида: позволяющие заниматься бизнесом где угодно, разграничивая лишь объем налогов, или требующие определить область деловой активности на этапе создания фирм. В любом случае, организации, получающие доходы за пределами государства, не платят в бюджет ни одной страны, получая возможность к практически безграничной оптимизации. Неудивительно, что власти, лишенные значительной части поступлений в бюджет, всячески препятствуют работе оффшорных фирм, созданных местными резидентами.
По мере того, как классическая налоговая модель уходит в прошлое, появляется все больше так называемых «международных финансовых центров». Деловой климат в них выстроен так, что средства в местные бюджеты взимают, но на определенных условиях. При этом особенности применения того или иного специального налогового режима может зависеть от различных факторов, например, от вида деятельности компании, территории её регистрации, размера доходов организации. Весьма гибкие условия в виде различных налоговых льгот действуют на территориях Австрии, Кипра, Лихтенштейна. Например, в Гане и Монголии действует модель аккордного налога: фиксированная сумма налога напрямую зависит от вида экономической деятельности. В Боливии особым образом облагается налогами деятельность субъектов малого бизнеса: устанавливаются регулярные выплаты, которые зависят от собственного капитала субъектов хозяйствования.
Весьма выгодное инвесторам налогообложение за рубежом осуществляется, как правило, по одной из трех моделей:
а) Льготный режим для нерезидентов по всей стране.
Данная модель де-факто не отличается от классической оффшорной модели, но на нерезидентный бизнес накладывают обязательства по сдаче отчетности, прохождению регулярных аудиторских проверок и рейтинг у юрисдикции обычно намного выше, чем у печально известных безналоговых зон. Данный налоговый режим действует в Нидерландах, Люксембурге, Швейцарии, Японии, Франции

. Названные государства не освобождают полностью от перечисления налоговых платежей в бюджет, однако, субъектам хозяйствования предлагаются самые разнообразные льготные послабления и преференции, особенно, если речь идет о нерезидентах.
б) Специальные налоговые режимы.
В ряде государств (США, Гонконг и другие) организованы отдельные области и территории, в которых для нерезидентов действует льготный налоговый режим. Так формально страна может избежать причисления к оффшорам, ведь фискальная система разделена на несколько уровней. Яркий пример – Соединенные Штаты с низконалоговым режимом в Делавэре, Неваде и Орегоне. Выплаты минимизируются за счет их деления на местные и федеральные – от первых компанию освобождают, а вторые могут быть низкими, почти нулевыми. При правильном географическом разграничении деятельности бизнес принесет существенный доход.
в) «Нетипичное» налогообложение
Третье направление – наиболее перспективное, на него уже перешли некоторые страны, например, Кипр. Суть его в том, что фискальная нагрузка в юрисдикции растет, но ставки разграничены в зависимости от вида деятельности, масштабов дохода или иных критериев. То есть имеет место обычная диверсифицированная система налогообложения, но сама юрисдикция используется чаще, чем прочие, по ряду причин.
Отдельно следует сказать о специальных налоговых режимах, действующих в зарубежных свободных экономических зонах. Так, своим успехом китайские свободные зоны обязаны льготной политике, которая была реализована правительством страны в отношении инвесторов. На сегодняшний день в Китае функционирует пять специальных экономических зон, а также 14 зон свободной торговли, 38 зон для переработки продукции, около 70 зон для зарубежных специалистов и около 100 высокотехнологичных зон.
Вайгаоцяо считается одной из лучших особых экономических зон не только в Азии, но и во всем мире. Число резидентов данной зоны составляет примерно 9,5 тыс. компаний, из которых 150 компаний занимают влиятельные позиции в мире (например, Microsoft, BNP Paribas, Total, Sony Corporation, Amazon). Так, субъектам хозяйствования на территории таких зон позволено использовать «налоговые каникулы» продолжительностью в пять лет. В дальнейшем, действует 25% льгота, предоставляемая по отраслевому признаку. Отдельные виды сельскохозяйственной деятельности полностью освобождаются от уплаты единого налога, для субъектов, занимающихся изготовлением чайных напитков налог снижен на 50%.
Особой популярностью свободные экономические зоны пользуются в Японии и Корее, где они также создавались для привлечения иностранных инвестиций. В Корее особые экономические зоны называются зонами иностранных инвестиций, и на их территории иностранным компаниям предоставляются налоговые, административные льготные условия для ведения бизнеса. В Корее к настоящему времени функционирует восемь зон иностранных инвестиций. Япония своим промышленным и экономическим развитием, во многом, обязана целенаправленной политике создания особых экономических зон, которых на территории страны насчитывается десять.
Значительное распространение особые экономические зоны получили также в Великобритании, Канаде и США. Например, в подчинении Канадской пограничной службы находятся две свободных таможенных зоны, расположенные на острове Ньюфаундленд и в Новой Шотландии. Такие зоны выступают в качестве центров дистрибуции экспортной продукции, они находятся в частной собственности, но управляет ими государство.
Таким образом, за рубежом применяются самые различные специальные налоговые режимы, которые, чаще всего, применяются для поддержки субъектов малого бизнеса. На наш взгляд, зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов мог бы быть полезным для российской действительности. Полагаем, важно рассмотреть возможность введения новых, более прогрессивных вычетов и льгот, которые бы поощряли трудоустройство, создание семей, позволяли в полной мере заботиться о социально уязвленных слоях населения.

2. Возможность использования опыта налогообложения зарубежных стран с развитой экономикой в России
Пожалуй, в мире не найдется государства, которое бы не столкнулось с проблемами в регулировании налогообложения. Для Российской Федерации в настоящее время развитие новых форм налогообложения является весьма актуальным. Первоначально следует обратить внимание на развитие такого нового налогового режима как налог на профессиональный доход.
Налог на профессиональный доход – это новый специальный налоговый режим, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Пока он вводится в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
Налог на профессиональный доход - это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. На него можно перейти добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.
Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перейдут на новый специальный налоговый режим (самозанятые), смогут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке - 4 или 6%. Это позволит легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Преимущества данного спецрежима очевидны:
Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.
Предоставляется налоговый вычет. Сумма вычета -10 000 рублей.
Ставка 4% уменьшается до 3%, ставка 6% уменьшается до 4%. Расчет автоматический.
Налог начисляется автоматически в приложении. Уплата - не позднее 25 числа следующего месяца.
Выгодные налоговые ставки: 4% - с доходов от физических лиц.
6% – с доходов от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; других обязательных платежей нет.
Простая регистрация через Интернет; регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России или через банк.
Совмещение с работой по трудовому договору.
Зарплата не учитывается при расчете налога.
Трудовой стаж по месту работы не прерывается.
Кроме того, полагаем, в этом может оказаться полезным уже накопленный зарубежный опыт преференциального налогообложения. Например, США ориентированы на либеральную модель экономики, у них существует трехуровневая налоговая система – федеральные налоги, местные налоги и налоги штатов