Налоговая система, виды налогов и ответственность за нарушение налогового законодательства

Введение
Налоговые платежи появились еще в древние времена. Расходы на содержание армии, обеспечение общественного порядка, расходы на управление, постройка городов и развитие производства в стране – все это требовало огромных денежных средств, которые приходилось тратить государству. Именно эти отчисления заставляли казну пополняться и не давали ей опустеть. Прогресс не стоял на месте и в этой сфере: вскоре к привычным функциям налогов добавились еще экономическая, социальная и другие.
Общества развивались, у власти появлялись новые функции, а так же старые получали более сложную структуру. Их корректное функционирование, способное удовлетворить потребности общества, а также выполнить обязательства перед ним, требовало все больше и больше финансовых средств, которых в бюджете не хватало. Для устранения дефицита бюджета власти облагали людей новыми видами налогов, начались проводиться всевозможные сборы на различные нужды, пошлины и тд. Однако, все эти введения были возможны лишь при условии экономического роста государства, а так же увеличения всеобщего благосостояния.
Такое развитие событий сделало налоги жизненно важными для государства, поэтому одновременно с развитием общества развивалось и налоговое администрирование.
В наши дни деньги собранные с общества деньги поступают в государственный бюджет, в рамках которого разрабатывается схема доходов и расходов государства сроком на один год. Бюджетная система Российской Федерации имеет очень сложную структуру. Основным источников доходов в государственный бюджет являются налоги. Их совокупность является базой налоговой системы, при помощи которой государство управляет экономикой страны.
Налоговая система должна способствовать развитию предпринимательства, а также предотвращать снижение уровня жизни различных слоев населения, выполняя регулирующую и фискальную (распределительную) функции.
Налоговый механизм является основным инструментом государственного регулирования экономики, именно поэтому в условиях текущего кризиса данная тема является актуальной.
Объектом работы являются общественные отношения, складывающиеся при функционировании налоговой системы.
Предметом работы являются нормы права, регулирующие общественные отношения, складывающиеся при функционировании налоговой системы.
Цель работы – рассмотреть налоговую систему, виды налогов и ответственность за нарушение налогового законодательства.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Исследовать сущность налоговой системы.
2. Определить виды налогов;
3. Проанализировать ответственность за нарушение налогового законодательства.
Методологическую основу исследования составили, прежде всего, общенаучные методы познания, такие как диалектический, системно-структурный и метод анализа и синтеза. В процессе исследования автору также пришлось обращаться к частно-научным и специальным методам, а именно логико-юридическому, сравнительно-правовому, статистическому методам. Использование исследовательских методов в комплексе позволило полноценно раскрыть поставленные задачи работы и достигнуть очерченной цели.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
1. Налоговая система и виды налогов
1.1. Сущность налоговой системы
Налоговая система Российской Федерации — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в пользу государства с физических и юридических лиц. Она строится на определенных принципах и регулирует налоговые взаимоотношения государства и плательщиков налогов и сборов.
Конституция РФ устанавливает основы правового регулирования общественных отношений, которые должны использоваться всеми и повсеместно, в том числе при регулировании налоговой системы. К числу таких базовых принципов правового регулирования следует отнести верховенство конституции, обязанность соблюдать конституцию и законы, гласность нормативно-правового регулирования, примат международно-правовых источников.
Кроме того, Конституция РФ содержит ряд положений, непосредственно касающихся регулирования налоговых отношений. Прежде всего, в ней закреплены конституционные принципы налогового права: обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, запрет обратной силы законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков. В Конституции РФ определены особенности процедуры принятия актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также, как уже отмечалось, закреплено распределение полномочий в налоговой сфере между Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями.
Налоговый кодекс Российской Федерации является осью, вокруг которой формируется законодательство о налогах и сборах.
В основе российского налогового права содержится кодифицированный акт прямого действия. Это значит то, что для приведения в действие норм Налогового кодекса РФ нет необходимости принимать подзаконные акты. В данном смысле нормы Налогового кодекса РФ самоисполнимы. Для сопоставления отметим, что множество норм предшественника Налогового кодекса РФ — Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» 1991 г. не были самоисполнимыми. Для их использования на практике необходимо было принятие множества подзаконных актов.
Кодификация российского налогового законодательства началась с принятием в 1998 г. первой части Налогового кодекса Российской Федерации и продолжается до сих пор — очередная новая глава Налогового кодекса, посвященная налогообложению имущества физических лиц, вступила в силу 1 января 2015 г.
Налоговый кодекс состоит из двух частей. В первой части Кодекса, введенной в действие 1 января 1999 г., закрепляются основы российского налогового права, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов, правовые основы налоговой обязанности, правовой статус налогоплательщика, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Вторая часть Налогового кодекса РФ, введенная в действие 1 января 2001 г., регулирует налоги и сборы, входящие в состав налоговой системы Российской Федерации, а также специальные налоговые режимы, предусмотренные налоговым законодательством.
Принципы налоговой системы РФ можно найти в Налоговом кодексе

. Если их обобщить, то можно выделить несколько принципов построения налоговой системы РФ:
Принцип определенности
Каждый налог должен быть установлен НК РФ и иметь все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Все неопределенности налогового законодательства толкуются в сторону плательщика.
Принцип справедливости
Он предполагает всеобщность налогообложения. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов.
Принцип удобства
Каждый налогоплательщик должен знать о тех налогах и сборах, которые он обязан платить в определенные НК РФ сроки и порядке. Прежде всего, этот принцип направлен на исполнение плательщиком своих налоговых обязательств, а также предотвращение злоупотребления властью со стороны налоговых органов.
Принцип экономии
Государство должно стремиться к сокращению затрат при взимании налогов и сборов с плательщиков. Здесь применима всем известная фраза: «Экономика должна быть экономной!».
Принцип равенства
Все налогоплательщики несут одинаковую налоговую нагрузку в соответствии с налоговым законодательством РФ независимо от положения и социального статуса. Каждый участник налоговых отношений (плательщики и государство) имеет право на отстаивание своих интересов в суде.
1.2. Виды налогов
Проанализировав определения налоговой системы в различных источниках можно сделать вывод, что налоговая система – это совокупность налогов и сборов, которые установлены государством и взимаются с целью создания общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность признаков, способов, принципов, форм и методов их взимания.
Под налогом понимается обязательный платеж, уплачиваемый в бюджет в целях финансового обеспечения функционирования государства и муниципальных образований.
Характерными признаками налога являются:
1) обязательность платежей. Государство обязывает граждан и предприятия платить налоги, которые необходимы для его существования.
2) денежная форма. Так как деньги обладают высокой степенью ликвидности, платежи осуществляются исключительно в денежной форме, которая удобна и государству и налогоплательщику;
3) индивидуальная безвозмездность платежа означает, что государство тратит все деньги по своему усмотрению и не обязуется оказать конкретную услугу гражданину или организации, выплатившей налог.
В отличие от налога, сбор является возмездным платежом. Сбор – это обязательный платеж, взимаемый с граждан и организаций за указанные определенные действия государственных структур. Таким образом, целью сбора является компенсация затрат государства на оказание различных услуг, оказанных юридическим и физическим лицам.
Налоги выполняют несколько функций. Самой значимой является фискальная функция, другими словами, финансирование государственных нужд. Она отвечает за формирование денежных доходов государства при помощи перераспределения доли средств граждан и организаций в пользу бюджета. Вторая функция – регулирующая, которая способствует экономическому и социальному развитию хозяйствующих субъектов, при помощи установления налоговых льгот и специальных налоговых режимов, которые в свою очередь увеличивают инвестиционную привлекательность приоритетных отраслей экономики, территорий или предпринимательства в секторе малого бизнеса. И в обратную сторону: при помощи повышения налоговой ставки государство пытается уменьшить продажи вредных для общества товаров. Последней является контрольная функция, которая отслеживает своевременность и полноту суммы уплаты налогов. При помощи налоговых проверок осуществляется контроль, в случае каких-либо недоплат возможны принудительные меры, а также санкции.
Все налоги и сборы можно разделить на прямые и косвенные. Прямые налоги и сборы взимаются непосредственно с дохода или имущества лица, которое одновременно является и сборщиком, и конечным плательщиком налогов. Большинство налогов в Российской Федерации являются прямыми.
Косвенные налоги и сборы не уплачиваются непременно с имущества, а добавляются к цене товаров и услуг, то есть плательщиком косвенных налогов можно считать конечного потребителя товаров и услуг. В данной ситуации, продавец является налоговым агентом, который перечисляет долю государства в проданной покупателю продукции. В Российской Федерации существует три косвенных налога: налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенная пошлина.
Налоги можно классифицировать по уровням территориального устройства. Согласно Налоговому кодексу к федеральным налогам и сборам относятся:
НДС;
Акцизы;
НДФЛ;
Государственная пошлина;
Сбор за использование объектов животного мира;
Налог на прибыль организации;
Единый сельскохозяйственный налог;
Налог на добычу полезных ископаемых;
Водный налог;
К региональным налогам и сборам относятся:
Налог на имущество организаций;
Налог на игорный бизнес;
Транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся:
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц.
Региональные и местные власти не имеют права вводить дополнительные налоги