Налоговая реформа. Причины проведения, виды налоговых реформ.

Введение

Налоговая политика является одним из важнейших составных звеньев экономической политики государства, с помощью которого формируются федеральный, региональный и местный бюджеты, развивается производство, предпринимательство, инвестиционная деятельность. Особенность налоговой политики современного Российского государства заключается в совершенствовании налогообложения имущества и прибыли физических и юридических лиц.
Цель реферата: раскрыть содержания термина «налоговая реформа»
В работе дано предоставление обобщенной истории налоговой системы, раскрыты этапы проведения реформ, проведение систематизации налоговых реформ в Российской Федерации, раскрыты особенности современного этапа налогового реформирования в Российской Федерации, а также выявлены и раскрыты перспективы налоговой системы Российской Федерации.


Основная часть

Понятие «налоговая реформа» скрывает в себе историю с давних времен. В налоговую реформу входят вопросы ее сущности, где подразумевается смысл налоговой реформы, отражаются особенности налоговых преобразований, классификации, этапы проведения и систематизации самих налоговых реформ. В историческом понимание налоговая система появилась с возникновением первых государств в Древнем мире, именно в те времена вводились налоги на имущество и доходы своих подданных, что в дальнейшем позволяло концентрировать и расходовать денежные средства на содержание в первую очередь армии, государственного управления. Исторически обязательные платежи древнего мира отдаленно напоминали ныне существующие налоги в их современном понимании, они подразумевают собой формы привлечения ресурсов в государственное пользование, выполняя прежде всего фискальную функцию (обеспечение денежными средствами государственный бюджет). С тех пор изменилась лишь, соотношение сумм отдельных видов государственных расходов в бюджетах разных государств, а также их использование. В России начиная с проведения рыночных преобразований, налоговое законодательство вызывало недоумение у населения, предпринимателей, инвесторов и являлось, по их мнению, определенным балластам на пути к экономическому росту страны. Основные преобразования в экономической и политической жизнедеятельности России на рубеже 80-90-х годов, в постсоциалистическое время потребовало создания новой системы налогообложения. Таким образом, налоговая реформа с 1990 года является одной из приоритетных задач правительства России.
Одной из немаловажных причин, по которой данная тема заинтересовывает множество экономистов заключается в том, что налоговая система заключает в себе некоторые трудности связанные с пониманием налогоплательщика самой системы налогообложения. Это прежде всего связано с тем, что налогоплательщику трудно следить за изменениями, которые происходят в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Например, изменение процентных ставок, изменение дат предоставления налоговых деклараций, изменение дат уплаты налога и самого налогового периода. Также вызывает интерес тот факт, какая цель ставится перед правительством Российской Федерации, когда изменяется действующие законодательство. Например, это может быть снижение налоговой нагрузки для законопослушных налогоплательщиков или наоборот увеличение фискальной функции, через повышение налоговой ставки. В этом случаи цель налоговой реформы будет заключаться в том, чтобы увеличить бюджет государства, для реализации приоритетных целей страны, которые были сформулированы правительством.
Налоговая реформа проводится с целью совершенствования существующей налоговой системы. Решение о проведении налоговой реформы возникает на основании анализа эффективности действующей налоговой системы.
Налоговая реформа представляет собой совокупность средств и методов, направленных на оптимизацию налоговой политики и налоговой системы. Налоговую реформу следует отличать от совершенствования налоговой реформы и налоговой политики. Совершенствование налогообложения происходит постоянно, а процесс реформирования радикально изменяет существующие принципы налоговых отношений.
Можно выделить следующие особенности налоговой реформы:
Она происходит в ограниченный период времени.
Влечет за собой кардинальные изменения в налоговой системе и налоговой политике государства.
Проводится в целях принципиального преобразования социально – экономической политики государства.
Исходя из вышеизложенного можно дать иное определение налоговой реформы:

Налоговая реформа — это ограниченный во времени процесс, вызванный необходимостью преобразования социально – экономической политики страны и влекущий за собой кардинальные перемены в налоговой системе и налоговой политике государства.
Налоговые реформы можно классифицировать по различным признакам

. Рассмотрим классификацию, предложенную в учебнике В.В. Панскова.
По содержанию налоговые реформы могут быть системные и структурные. Системная реформа – это реформа, вследствие которой изменяются концепция и механизм действия налоговой системы. Результат системной реформы проявляется в том, что преобразуются принципы налогообложения в целом, спектр существующих налогов, налоговая нагрузка и т.д.
По целям различаются многоцелевые реформы и ограниченные по целям реформы. Многоцелевая реформа – это реформа, направленная на достижение совокупности целей, связанных между собой.
По срокам проведения выделяют краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные реформы. Краткосрочные реформы длятся до 3 лет и, как правило, направлены на достижение ограниченных целей. Среднесрочные реформы длятся от 3 до 8 лет. Они позволяют провести более принципиальные изменения в системе налогообложения. Долгосрочные реформы длятся более 8 лет. Обычно они проводятся для серьезных преобразований в налоговой системе и налоговой политике государства.
Проведение любой налоговой реформы подчиняется стандартной процедуре, включающей три этапа: подготовительный, этап внедрения и этап оценки результатов. Рассмотрим эти этапы подробнее.
На подготовительном этапе формулируются цели и задачи реформы, разрабатывается экономическое обоснование, подготавливаются налоговые законопроекты, а также исследуется реакция общественности на предполагаемые новшества.
На этапе внедрения осуществляется применение инструментов и методов реформирования на практике. Успех реализации зависит от качества проработки подготовительного этапа. Также выявляются проблемы и барьеры, которые мешают достичь желаемого результата, а также оптимизировать существующие программы в соответствии с обнаруженными недостатками.
На этапе оценки результатов сопоставляются полученные результаты с запланированными. По итогам сопоставления принимается решение о проведении новой реформы или внедрении дополнительных методов совершенствования системы налогообложения.
Только, начиная с истории, можно понять саму суть и систему налоговых реформ. В историческом понимание налоговая система появилась с возникновением первых государств в Древнем мире, именно в те времена вводились налоги на имущество и доходы своих подданных, что в дальнейшем позволяло концентрировать и расходовать денежные средства на содержание в первую очередь армии и управления. Если говорить об истории налоговой системы в Древней Руси, то она начала формироваться с конца 9 века, когда происходило объединение древнерусских племен и земель из-за крещения Руси в 988 году. Именно тогда основной формой поборов в казну князя была дань.
Так в момент царствования Алексея Михайловича (1629-1676 года) налоговая система была регламентированная и урегулирована. Например, в 1655 году была создана Счетная Палата (специальный орган), именно с помощью данного органа система налогообложения становится подконтрольной и управляемой. Также реформы Петра 1 (1672-1725 года) оставили огромный вклад в становлении и развитии налоговой системы, тогда происходило становление светского общества и отделение церковного права, которое было ориентировано на международную торговлю. В годы правления Петра 1 начиналось бурное развитие промышленного сектора и именно этому предшествовала реформа налоговой системы. Появились новые налоги: например, налог на бороды, налоги с церковных верований, налоги с постоялых дворов. Были введены сборы: например, подушной сбор и гербовый. Так из истории можно узнать, что подушной налог составлял половину бюджетных доходов Российской империи, а значит данный налог заключал в себе фискальную функцию, т.е с помощью него происходило увеличение казны государства. В период правления Екатерины 2 (1729-1797 года) в систему налогообложения были включены изменения, которые были связаны с развитием управления госорганами: например, ревизии, взимание недоимков [1, с. 111]. Для купцов так же была введена подать ее называют гильдейской - это определенный процентный сбор с объявленного капитала, который записывался по совести самого купца.
Таблица 1 - Формы изъятия части доходов населения
Древний мир Дань с побежденного народа, военная добыча
Возникновении первых государств Жертвоприношения
Древний Египет Арендная плата
Ранние феодальные государства Дары государству
XVI-XXII век Помощь государству
XVIII-XXI век Публично-правовое обязательство
Реформы Ивана Грозного в области налогов позволили добиться единообразия в данном вопросе, поскольку до преобразований в связи с царившей ранее феодальной раздробленностью существовали различные налоги и повинности