Налогообложение недвижимости в России

Введение
Налоги – неотъемлемая часть бюджета любой страны. За счет налоговых поступлений государство финансирует свою деятельность. Одним из объектов налогообложения является налогообложение недвижимости. К достоинствам налогообложения недвижимости относится то, что налогом облагается стоимость недвижимого имущества, тем самым достаточно просто спрогнозировать объем налоговых поступлений, в отличие, допустим, от налогов на прибыль.
Выбранная тема исследования представляется весьма актуальной, поскольку доходы от обложения недвижимости поступают в доходы региональных и местных бюджетов, за счет данных поступлений региональные и местные власти имеют возможность финансировать социальные проекты.
Цель данного исследования – изучить теоретические и методологические основы налогообложения недвижимости в России.
Поставленная цель предопределила следующие задачи:
раскрыть сущность налогообложения недвижимости;
ознакомиться с налогообложением недвижимости в Российской Федерации.
Объект данного исследования – налоги на недвижимость в России. Предмет исследования – методология взимания налогов на недвижимость в РФ.
В работе применялись следующие методы исследования: литературный обзор, анализ, синтез, обобщение, сравнение.
Теоретическую и методологическую базу исследования представили труды ученых по тематике исследования, учебные пособия, материалы периодической печати и международно-практических конференций, нормативно-правовые и законодательные акты, регулирующие отношения в сфере налогообложения недвижимого имущества.
Структура работы соответствует логике исследования и включает в себя введение, основную часть, заключение, список использованных источников.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы исследования, ставятся его цели и задачи, указываются применяемые методы исследования. В основной части последовательно раскрывается тематика работы. В заключении даются краткие выводы по результатам исследования.
1. Сущность налогообложения недвижимости
Налоги представляют собой особые виды обязательных платежей, взимаемых со стороны государства и обеспечивающих доход бюджета разного уровня. Налоги являются необходимым и основным звеном в организации и формировании государственного устройства любой страны. Минимальный объем налогового бремени определяется объемом расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборону, образование, судебную систему, охрану порядка и т.п.
Юридическое определение налогов и сборов дано с ст. 8 НК РФ: «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» .
Регулирование экономических отношений осуществляется посредством ГК РФ, где дано определение термина «недвижимость» и обозначены ключевые признаки отнесения объектов к недвижимости, что подчеркивает возможность и необходимость ее налогообложения .
Согласно ст. 130 ГК РФ под «недвижимостью» следует понимать земельные участки, участки недр и иные объекты недвижимости, связанные с землей, то есть перемещение данных объектов будет приносить значительный ущерб физическому или юридическому лицу, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства .
Для определения перечня уплачиваемых налогов, связанный с налогообложением недвижимости, следует обозначить основные критерии объектов недвижимости, участвующие в налоговых правоотношениях:
объекты недвижимости сохраняют свою вещественно-натуральную форму;
объекты недвижимости немобильны, что предполагает их постоянное месторасположение;
стабильная и возрастающая экономическая ценность, которая связана с тем, что недвижимость предназначена для длительного использования;
четкая определенность функционального назначения недвижимости;
обязательность в отношении регистрирования прав на владение, пользование и распоряжение недвижимостью и т.п. .
Следовательно, недвижимость может рассматриваться как потенциально возможный источник налоговых доходов от его использования.
Экономическая сущность налогов на недвижимость – изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого от использования данного имущества.
Значение налогов на недвижимость заключается в стимулировании эффективного использования имущества, которое находится в распоряжении налогоплательщиков, что касается государственных интересов, то налоги на недвижимость выполняют фискальную роль и служат источником поступления доходов региональных и местных бюджетов.
К достоинствам налогообложения недвижимости относят:
налоги на недвижимость имеют менее мобильную налоговую базу, чем налоги на прибыль или косвенные налоги, тем самым они гарантируют стабильность поступлений средств в бюджет;
налогообложение недвижимости не зависит от индивидуальной платежеспособности налогоплательщика, а определяются характеристиками имущества, что также является фактором стабильности поступлений доходов от налогов на недвижимость;
на региональном и местном уровне более эффективно действует система сбора и актуализации информации об объектах налогообложения .
К основным принципам налогообложения недвижимости относят следующие:
объектом налогообложения является земля, с расположенными на ней зданиями и сооружениями – соответственно объекты недвижимого имущества подлежат кадастровому учету, тем самым возможности сокрытия объектов налогообложения практически исключены;
налогооблагаемая стоимость базируется на рыночной стоимости объекта недвижимости, тем самым рыночная стоимость недвижимости выступает показателем выгод, которые получает его владелец, следовательно налогооблагаемую базу можно дифференцировать;
расчет налогооблагаемой стоимости недвижимости осуществляется по моделям массовой оценки, что позволяет исключить субъективизм в оценке рыночной стоимости объекта недвижимости для целей налогообложения;
льготы налога предоставляются, как правило, объектам недвижимости, например объектам недвижимости, используемым в общественно-полезной деятельности (здравоохранение, спорт, образование и т.п.) .
Таким образом, налогами на недвижимое имущество облагаются объекты недвижимого имущества, в том числе и земельные участки

. Сущность налогообложения недвижимости заключается в изъятии части предполагаемого среднего дохода, получаемого от использования данного имущества. К главному преимуществу налогообложения недвижимости следует отнести высокую степень стабильности налоговой базы и независимость от финансового положения плательщика.
2. Налогообложение недвижимости в Российской Федерации
К налогам на недвижимость в Российской Федерации относят:
налог на имущество организаций;
налог на имущество физических лиц;
налог на землю.
Налог на имущество организаций – региональный налог, а налог на имущество физических лиц и налог на землю – местный . Представленные налоги входят в группу регулярных (кадастровых) налогов .
В Российской Федерации на государственном уровне установлены все существенные элементы налогообложения, так, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие на основании главы 30 НК РФ и законов субъектов РФ, а местные налоги:
налог на имущество физически лиц на основании главы 32 НК РФ;
налог на землю на основании главы 31 НК РФ
и правовых актов представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации) .
Региональным и местным властям предоставлено право определять ставки налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования .
Плательщиками налога на имущество организаций признаются как российские, так и иностранные организации, учитывающие на балансе недвижимое имущество .
К плательщикам налога на имущество физических лиц относят лиц, имеющих на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения [].
Налог на землю уплачивают организации и физические лица, которые обладают правом собственности на земельные участки, которые признаются объектом налогообложения .
К объектам налогообложения налогом на имущество организаций относят недвижимое имущество. Некоторые объекты основных средств не облагаются налогом на имущество организаций, например, земельные участки, ледоколы, космические объекты и др. перечисленные в ст. 374 НК РФ.
Объекты обложения налогом на имущество физическим лиц следующие:
жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства
квартира, комната
гараж, машино-место
единый недвижимый комплекс
объект незавершенного строительства
иные здания, строения, сооружения, помещения.
Из-под налогообложения налогом на имущество физических лиц выводится имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).
Объектом налогообложения налогом на землю признаются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования на территории которого введен данный налог.
Часть земель налогом не облагается, среди них следующие:
земельные участки, изъятые из оборота;
земельные участки, из состава лесного форда;
земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома и некоторые другие, указанные в ст. 389 НК РФ .
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в зависимости от объекта имущества как среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость имущества.
По кадастровой стоимости облагаются следующие объекты основных средств:
объекты торгово-офисного назначения, общепита и бытового обслуживания
жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения, сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 378.2 НК РФ).
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц с 2020 года производится по кадастровой стоимости.
При определении налоговой базы по кадастровой стоимости применяются налоговые вычеты, в следующих размерах (таблица 1).
Таблица 1 – Размеры налоговых вычетов при определении налоговой базы по кадастровой стоимости по налогу на имущество физических лиц
Объект налогообложения Размер вычета
Квартира 20 м2
Комната 10 м2
Жилой дом 50 м2
Единый недвижимый комплекс в состав которого входит хотя бы один жилой дом 1 000 000 руб.
Для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговые вычеты увеличены на 7 м2 по жилому дому и 5 м2 по квартире или комнате на каждого несовершеннолетнего ребенка. Этот налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка и определяется в отношении каждого участка отдельно.
Под кадастровой стоимостью объекта недвижимости понимается стоимость, установленная в процессе государственной кадастровой оценки с использованием методов массовой оценки