Налогообложение индивидуального предпринимателя

Введение

Предпринимательская деятельность, осуществляемая зарегистрированными в установленном порядке гражданами (ИП), является одним из наиболее простых и распространенных видов предпринимательства.
Индивидуальное предпринимательство имеет ряд неоспоримых преимуществ, в числе которых можно назвать гибкость, мобильность, простота организации, в силу чего во многих странах с развитой экономикой индивидуальные предприниматели занимают значительную долю среди остальных организационно-правовых форм предпринимательства.
В современных правовых условиях вопрос о предпринимательской деятельности с участием граждан, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, стоит достаточно остро, а особо остро стоит вопрос об налогообложении ИП.
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Одним из важнейших налогов является налог на деятельность индивидуальных предпринимателей, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.
В настоящее время многие положения нового российского законодательства о налогах на деятельность ИП дискутируется среди депутатов, предпринимателей, хозяйственных руководителей. При этом, как правило, предлагаются изменения и состава, и ставок, и порядка взимания налогов на деятельность ИП. Основные черты новой системы налогообложения России уже сейчас весьма близки к системам налогообложения стран с развитой рыночной экономикой.

Налогообложение индивидуального предпринимателя

Осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством предполагает исполнение им в установленном порядке обязанности по индивидуально безвозмездному платежу в форме отчуждения денежной суммы из имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного введения, оперативного управления, в пользу государства и/или муниципального образования для финансового обеспечения исполнения имущественных функций

. Указанный платеж является налогом, исчисление и уплата которого осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Хотя индивидуальный предприниматель и является физическим лицом, следует отметить, что среди прав, не присущих налогоплательщику - физическому лицу, можно выделить присущее индивидуальному предпринимателю право выбора особого льготного режима налогообложения. В настоящее время в России НК РФ устанавливает два вида режима налогообложения: общий и специальный. В целях исследования заявленной проблематики необходимо проанализировать два указанных вида налоговых режимов более детально.
Основным режимом налогообложения и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей является общий налоговый режим, под которым следует понимать систему налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения [2, с.544].
Общий режим налогообложения индивидуальных предпринимателей включает полный перечень налогов, уплачиваемых предпринимателем и как налогоплательщиком, и как налоговым агентом. Общая система налогообложения применяется для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход, или которые пропустили срок представления в налоговый орган заявления о намерении использовать специальный налоговый режим.
В соответствии со ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13-15 указанного кодекса. Индивидуальный предприниматель, в зависимости от осуществляемого им вида деятельности, может применять четыре специальных налоговых режима из пяти, установленных в п. 2 ст. 18 НК РФ: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения