Налогообложение и налоговая политика

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.
В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации.
Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы.
Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.
Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций.
Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике.
В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано.
Цель работы - рассмотреть налоговую политику и налоговый механизм.
Задачи:
- раскрыть сущность и содержание налоговой политики и налогового механизма;
- рассмотреть налоговую политику и налоговый механизм ПАО АНК «Башнефть».


1. Сущность и содержание налоговой политики и налогового механизма
Налоговая система играет значимую роль в экономическом развитии государства. От её состояния в первую очередь зависит состояние экономики страны.
Налоговая политика осуществляется через — налоговый механизм. Имеется несколько определений понятия налогового механизма. С одной стороны, налоговый механизм – это совокупность правил и способов налоговых отношений, которые способствуют достижению некоторых целей в области налоговой политики [2].
Налоговый механизм представляет собой совокупность форм, которые закреплены положениями налогового права, а также различных методов, инструментов государственного налогового планирования и налогового контроля, реализация которых происходит в рамках принятой концепции, стратегии и тактики государственной налоговой политики [1].
Стоит отметить, что налоговый механизм охватывает не только способы формирования налоговых отношений, но и их количественного (размеры ставок, налоговых обложений, доля ВВП и т.д.) и качественного (эффективность налогового регулирования, воздействие налогов на экономическое развитие общества, организация инвестиционной политики) определения. В полном соответствии с сущностью налоговых средств осуществляется содержание налоговой политики. При этом учитывается паритет таких функций, как регулирующей и фискальной. Обе предполагают равновесие не только государственными, но и личными интересами.
Обеспечение и качественных, и количественных показателей проектов социально-экономического развития и потенциала страны является передовой задачей налогового планирования.
Выделяют несколько принципов налогового регулирования:
1)  экономическая обоснованность;
2)  финансовая целесообразность;
3)  сбалансированность интересов.
Налоговое регулирование предполагает реализацию общего «климата» как для внешней, так и для внутренней деятельности компании. Помимо всего прочего, необходимо создать особые условия, в которых будет чётко прослеживаться стимулирование отраслевых и региональных направлений движения денежного капитала.
Налоговая ставка считается важным средством осуществления разумной политики в этой сфере. С помощью ставки осуществляется определение точного процента налоговой базы. Денежная оценка, в свою очередь, – величина налога. Внося какие-либо изменения в положения, власти могут корректировать налоговое регулирование, не изменяя при этом налогового законодательства в целом.
Не менее эффективным средством проведения налоговой политики являются налоговые льготы. Данный способ предусматривает полное либо частичное освобождение определённых физических и юридических лиц, в полной мере отвечающих за установленные требования, от налогообложения.
Наиболее часто стимулом налогового обложения становится инвестиционная деятельность. В большинстве стран мира (в том числе и Российской Федерации до 2002 года) частично, а в некоторых случаях полностью освобождается от налогообложения прибыль, направленная на эти цели.
Значимым элементом налогового механизма являются налоговые санкции. С одной стороны, они служат мощным инструментом в руках правительства для контролирования выполнения обязательств налогоплательщиками. С другой стороны – создание стимула для налогоплательщиков на эксплуатацию наиболее действенных форм хозяйствования. Налоговые санкции представлены в косвенной форме эксплуатации налогового механизма; непосредственного влияния они не оказывают на эффективность хозяйствования. В зависимости от качества работы контролирующих органов, собственно, и определяется действенность налоговых санкций.
Конечной целью налогового регулирования является уравновешение трёх субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и, конечно же, граждан. Существует два условия формирования правильного налогообложения – эффективная налоговая политика и «отточенный», слаженно работающий налоговый механизм.
В первую очередь необходимо учесть, что экономика является общим источником уплаты налогов. В том случае, если данные налоги станут натуральными, то распределяются налоги на ту продукцию, которая находится на стадии производства. Рассмотрим случай, когда налог будет являться денежным. В данном случае товар, находящийся на стадии производства, должен пройти так называемую обменную стадию, в ходе которой, собственно, и появится денежная форма стоимости товара

. Следует подчеркнуть, что в её распределении прямым образом задействовано налогообложение. Вскоре эта денежная форма, находящаяся на тех или иных стадиях распределения и перераспределения, второй раз выступит в качестве источника выплаты налога.
Кроме того, нельзя забывать, что с социальной точки зрения налоги представляют собой систему экономических отношений, то есть, по сути они сами являются неотъемлемой частью экономики. А налоговая система, в свою очередь, считается основным «атрибутом» экономической системы в целом.
Стоит отметить, что юридический факт может выступать как один из объектов налога, так или иначе связанный со стадией социального производства: обмена, потребления, распределения и так далее.
Налоги, помимо всего прочего, непосредственно связаны со стадией распределения. Согласно этому факту, налоги являются как распределительными, так и перераспределительными экономическими отношениями.
Государство, разрабатывая определённые цели и направления налогового механизма, обязано решить:
·     экономические задачи, включая стимулирование роста экономики, преодоление возможных инфляций, уменьшение дефицита бюджета и так далее;
·     социальные задачи, в которые входит обеспечение работой дееспособного населения, стимулирование роста бюджета и улучшение уровня жизни людей и тому подобное;
·     оптимизация налоговых изъятий, то есть заслуги и достижения паритета в сфере налогообложения.
По пункту «Б» части 1 статьи 114, Конституция Российской Федерации окончательно закрепила принцип единой финансовой политики, проводимой в стране. Налоговая политика есть составная часть финансовой политики, а также мощный инструмент в руках государства в сфере регулирования социально-экономических отношений. Первый случай подразумевает регулирование государством собственных средств хозяйствующих субъектов. В этом заключается фискальная функция налогов.
Налоговый механизм обретает юридическую форму посредством налогового законодательства, при этом осуществляя управление им. Если рассматривать налоговый механизм через призму реальной практики, то можно сделать вывод, что он различен в конкретном времени и пространстве. Во-первых, действия на различных уровнях управления неоднозначны. Существенны различия и во временном отношении. Налоговые отношения упорядочиваются благодаря налоговому механизму. А способствуют этому налоговое право и основы управления налогообложением.
Налоговый механизм объединяет два абсолютно противоположных начала: планирования и стихийно-рыночную конкуренцию. А в результате обособленности производителей, а также противоречивости их интересов возникают неизбежные плачевные последствия.
Таким образом, с одной стороны рыночные отношения приводят к стремительному развитию производства конкретных субъектов в атмосфере конкуренции. С другой стороны, следствием рыночных отношений является разрыв хозяйственных связей между обособившимися организациями. Отсюда следует, что возникает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения отнюдь не приятных последствий. Данным регулятором на сегодняшний день стал налоговый механизм, который признан эффективным во многих странах мира.


2. Налоговая политика и налоговый механизм ПАО АНК «Башнефть»

Принципы налогообложения нефтегазовой отрасли оказывают прямое влияние на формирование государственного бюджета и темпы экономического развития всей страны.
Следует учесть, что в России изменение налоговой политики последних лет было связано с повышением привлекательности старых и трудно извлекаемых запасов на месторождениях. При этом российский налог на добычу полезных ископаемых представляет собой особую форму финансовых отношений между пользователями недр и государством в виде уплаты налога, зависящего от вида добываемого ресурса и географического местоположения.
В настоящее время на изменение налогообложения нефтегазовой отрасли влияет ряд важных, но сложно прогнозируемых факторов, таких как конъюнктура мировых рынков, уровень развития экономики, внешняя и внутренняя политика.
В самом общем схематичном виде перечень основных налогов, действующих в нефтедобывающей отрасли, выглядит следующим образом.
1. Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) - исчисляется со стоимости реализованной продукции по ставке, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
2. Региональные налоги: налог па имущество - исчисляется от среднегодовой стоимости имущества (основных средств и нематериальных активов) по ставке 2,2%.
3. Кроме того, с нефтедобывающих предприятий взимаются платежи, не входящие в систему налогов и сборов РФ, но также являющиеся обязательными: вывозная таможенная пошлина (уплачивается с объема вывозимой на экспорт продукции по прогрессивной шкале, зависящей от мировой цены на нефть) и регулярные платежи за пользование недрами (лицензионные платежи).
Такие налоги как НДС, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на имущество являются унифицироваиными для всех предприятии, то есть не учитывают специфики отрасли как ресурсодобывающей.
Поэтому какие-либо особенности исчисления и уплаты указанных налогов нефтедобывающими компаниями практически отсутствуют, за исключением лишь нескольких моментов.
1. НДС. Поскольку нефтедобывающая отрасль является экспортноориентированной, нефтедобывающие компании, так же как и остальные экспортеры, применяют специальный порядок налогообложения экспортных операций и возмещения «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и реализации продукции на экспорт. Этот порядок заключается в следующем. Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0%, но для подтверждения применения нулевой ставки предприятие должно в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта собрать и представить в налоговые органы пакет документов, перечень которых содержится в ст