Налоги, уплачиваемые физическими лицами.

Введение

Существуют различные варианты классификации входящих в налоговую систему платежей: по экономической природе; по объектам налогообложения; в зависимости от порядка установления или зачисления в бюджеты различных уровней и др. С точки зрения налогоплательщика, входящие в систему налогов платежи целесообразно разделить на группы по субъектам платежа. Можно выделить налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые организациями; налоги, уплачиваемые всеми группами налогоплательщиков.
К группе налогов уплачиваемых физическими лицами относятся: налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, а также несколько других, менее значительных налогов. В настоящее время налог взимается на основании гл. 23 НК РФ. Этот налог традиционно является основным среди налогов с населения. Налог на доходы - общегосударственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления в Российской Федерации местных налогов на доходы физических лиц.
Большая сумма поступлений от налога на доходы зачисляется в бюджеты субъектов Федерации. В федеральный бюджет поступает меньшая доля. Статьей 56 БК РФ установлено, что в бюджеты субъектов Федерации зачисляется 70% собранных сумм налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы построен на резидентском принципе, для определения налогового статуса физического лица используется тест физического присутствия. Полную налоговую обязанность несут лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Лица, проживающие на территории России менее этого срока, несут ограниченную налоговую обязанность, т. е. уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. К таким относятся, например, доходы от использования имущества, находящегося в России; доходы от использования в России авторских прав, дивиденды и проценты от российских организаций, вознаграждение за выполнение в России трудовых обязанностей. Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. От лица детей (недееспособных) налог уплачивают их родители (опекуны, попечители).
Целью нашей работы является рассмотрение аспекта налогов, уплачиваемых физическими лицами.
Задачи работы:
1. Изучить и систематизировать научно-методическую литературу по рассматриваемой теме.
2. Рассмотреть основные виды налогов, которые подлежат уплате физическими лицами.


1. Подоходный, имущественный, транспортный и земельный налог на физических лиц
Налоговые обязательства - неотъемлемая часть жизни каждого человека, причем в нашей стране процесс налогообложения осуществляется с помощью Налогового кодекса. Отметим, что под физическим лицом понимается гражданин РФ, у которого в собственности есть движимое или недвижимое имущество, а также которое получает доход или материальную выгоду. [1]
Если говорить о том, какие основные виды налогов должно уплачивать физическое лицо, то в их списке находятся следующие. [6] Отметим, что налог уплачивается только тогда, когда соответствующий налоговый объект есть у физического лица: [4]
1. Подоходный;
2. Имущественный;
3. Транспортный;
4. Земельный;
5. Акциз;
6. Водный;
7. Сбор за охоту;
8. Сбор за вылов рыбы.
Сначала рассмотрим подоходный налог. Итак, суть его заключается в том, что этот налог взимается с заработной платы физического лица. Более того, он всегда идет в федеральный бюджет. Здесь не играет роль фактор гражданства, так как если человек находится на территории Российской Федерации 183 и более дня, он обязан платить налог со ставкой НДФЛ в 13%. Рассчитывается подоходный налог следующим образом: [7]
- происходит начисление всех выплат человеку: заработная плата, премия, различные коэффициенты в зависимости от условий и региона;
- производится количественный анализ на наличие вычетов и льгот;
- определяется ставка подоходного налога;
- производится расчет.
Но также отметим, что ставка подоходного налога не является одинаковой для всех

. К примеру, 13% - это ставка, которая применима к большинству налогоплательщиков, 9% - физическое лицо, имеющее доход в виде дивидендов с ценных бумаг, либо ипотечного покрытия. Что касается ставки подоходного налога для нерезидентов, то здесь она увеличивается до 15%, но самой большой ставкой подоходного налога облагаются те физические лица, которые получили выигрыш более 4 тыс. рублей, а также получает выплаты процентов из депозитных договоров. [7]
Следующим налогом для физических лиц является имущественный налог. Согласно законодательству, в 2017 году физические лица обязаны уплатить имущественный налог на следующие категории имущества: [5]
- жилой дом;
- жилое помещение;
- гараж;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания;
- доля на имущество, перечисленное выше.
В данном случае физическому лицу приходит уведомление о сумме налога. Этим занимается служба ИФНС, после чего все данные о необходимых выплатах отправляются физическому лицу-налогоплательщику. Важно подчеркнуть, что с 1 января 2015 года изменился характер начисления имущественного налога. Теперь он исходит из кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной. Безусловно, не все субъекты получают исчисления исходя из изменений, но согласно нововведениям, на такой порядок расчета налога должны перейти все субъекты РФ до 1 января 2020 года.
Имущественный налог рассчитывается следующим образом: [5]
Нк = (Кадастровая стоимость - Налоговый вычет) * Размер доли * Налоговая ставка
Говоря о следующем виде налога для физических лиц - транспортный, отметим, что все физические лица, владеющие каким-либо средством передвижения (машина, яхта, снегоход, катер и др.), обязаны оплачивать данный вид налогов. Каждый год сумма уплачиваемого налога может меняться в соответствии с законодательством. Расчеты транспортного налога проводит территориальный налоговый орган, причем все квитанции на уплату приходят не позднее, чем за 30 дней до окончания срока уплаты налогов. В 2017 году именно 30 ноября является крайней датой оплаты транспортного налога физическим лицом, чтобы не образовалась задолженность. [10]
С развитием электронных сервисов транспортный налог можно оплатить не только в отделении банка, но также на сайте Госуслуги.ру или на сайте Налоговой службы в своем личном кабинете, что значительно убыстрит процесс уплаты необходимого налога. Процесс расчета стоимости транспортного налога выглядит следующим образом, хотя самим считать его не нужно, так как это сделают налоговые органы: [10]
1. Определение налоговой базы;
2. Выяснение налоговой ставки;
3. Расчет налогового периода;
4. Учет или не учет повышающего коэффициента;
5. Расчет суммы налога.
Земельный налог на физических лиц в 2017 году предусматривает уплату определенной суммы на участки, которые оформлены в собственность в соответствии с действующим законодательством. В данную категорию не попадают арендованные земли, на которые не нужно платить налог. При расчете земельного налога пользуются кадастровой стоимостью, а также рассматривают определенную процентную ставку, включая её в расчеты. [3]
В настоящее время есть следующие процентные ставки для учета земельного налога:
1. 0,3% - земли для сельского хозяйства, дачные участие и под застройку жильем;
2. 1,5% - прочие земли.
Если говорить о механизму формирования суммы земельного налога для физических лиц, то этот процесс состоит из следующих этапов:
- нахождение кадастровой стоимости земли в едином государственном реестре;
- умножение этой стоимости на показатель процентной ставки по налогу.
Земельный налог должен быть уплачен физическим лицом не позднее 31 сентября каждого года, что установлено в 297статье Налогового кодекса Российской Федерации