Налоги как инструмент государственного регулирования национальной экономики

Введение

Налоги и сборы в настоящее время являются центральной осью в существовании абсолютно любого государства. В условиях современной рыночной экономики, налоги можно назвать одной из главных возможностей для осуществления государственного влияния на различные процессы, которые протекают в экономике, ведь именно они обеспечивают пополнение бюджетов на всех уровнях для обеспечения нормального функционирования страны.
При этом обязательно требуется, чтобы граждане государства понимали необходимость уплаты налогов, ведь налоги можно назвать скорее не отъёмом денежных средств у населения со стороны государства, а неким справедливым платежом за потребляемые блага и перераспределением финансов от более богатых слоёв населения к более бедным. Также граждане страны должны быть в курсе того, что неуплата налогов является очень серьёзным преступлением.
Исходя из всего вышесказанного можно сделать вывод о высокой актуальности данной темы.
Целью работы является анализ налогов, как инструмента государственного регулирования национальной экономики.
С целью решения указанной цели были поставлены следующие задачи:
проанализировать теоретические аспекты налогов;
проанализировать налоги, в качестве инструмента регулирования.
Объектом работы являются налоги.
Предметом работы являются налоги, в качестве инструмента государственного регулирования экономики.

Сущность и виды налогов в России
Налоги, являясь экономической категорией и будучи ярко выраженным инструментом практической реализации политики государства в вопросах его взаимодействия и сотрудничества с налогоплательщиками, должны, как обеспечивать необходимые доходы бюджета, так и определенным образом регулировать отечественную экономику. Исходя из этого, по сути, и вытекает максимально полное содержание современных отношений в налоговой сфере, которое подчёркивает их ярко выраженный тройственный характер (правовой, экономический, социальный) и очевидное общественное предназначение, которое проявляется через основные функции.
Самое значительное воздействие на современное социально-экономическое развитие государства, увеличение реального уровня жизни населения, руководство страны оказывает путём осуществления налоговой политики и установления необходимой налоговой системы, которые в свою очередь определенным образом меняются в зависимости от существующих экономических, социальных и политических процессов, которые происходят в обществе.
С экономической точки зрения, сущность налогов можно охарактеризовать денежным отношением, которое складывается у государства с различными физическими и юридическими лицами в рамках формирования бюджета и разного рода внебюджетных фондов.
Под налогом понимается некий обязательный платеж, который взимается как с юридических, так и с физических лиц, в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, в целях эффективного обеспечения деятельности государства и разного рода муниципальных образований с финансовой точки зрения.
Очевидно, что в результате процесса уплаты налогов появляются так называемые налоговые правоотношения. Под данным термином понимаются чётко обозначенные меры специализированного налогового права в области социальных взаимоотношений сфере, которые образуются по поводу установления, внедрения и взимания налогового платежа, осуществления эффективного налогового контроля, а также привлечения к необходимой ответственности из-за определённого несоблюдения действующего налогового законодательства.
Обычно, участниками налоговых отношений являются лица, которые непосредственно участвуют в правоотношениях в налоговой сфере и которые имеют для этого необходимый набор прав и обязанностей.
На сегодняшний день налоговый кодекс Российской Федерации классифицирует две группы участников данного вида отношений:
1. Собственно лица, которые платят налоги и сборы;
2. Государство, которое в лице своих органов собирает налоги и сборы.
Участниками налоговых правоотношений, согласно ст. 9 Налоговый кодекс Российской Федерации, будут являться:
1. Различные организации и физические лица, которые признаются налогоплательщиками или же плательщиками специальных сборов;
2. Различные организации и физические лица, которые признаются налоговыми агентами;
3. Специальные налоговые органы, которые уполномочены в сферах, касающихся контроля и надзора в вопросах собирания налогов и сборов, и соответственно их территориальные органы;
4. Специальные органы таможенной власти, которые специально уполномочены в вопросах, касающихся таможенного дела, а также соответственно подчинённые ему таможенные органы страны.
Вступая в разного рода налоговые отношения, их участник осуществляет реализацию собственной правосубъектности и наделяется необходимыми правами и обязанностями, которые закреплены в рамках действующего законодательства в налоговой сфере.
В целом, налоги являются необходимым средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и муниципальными органами самоуправления. Они напрямую отражают степень его причастности к процессу создания общегосударственных доходов и дальнейшего управления ими, дают возможность ощутить себя максимально активным членом современного общества, дают необходимое основание для эффективного контроля за рациональными тратами государственных бюджетных и внебюджетных средств, которые собственно и формируются налогоплательщиками.
Социально-экономическая сущность, а также внутреннее содержание налогов в определённой степени проявляется через функции.
Функция для налога - это процесс проявления его в реальной практике, способ определённого выражения его свойств. Функция прямо говорит, каким именно образом осуществляется процесс распределения и перераспределения возникающих доходов.
Налоги как правило, выполняют три функции: фискальную, социальную и регулирующую.
Фискальная функция налогов
Путём фискальной функции осуществляется практическая реализация ключевого назначения налогов – процесс образования необходимых денежных ресурсов государства, которые накапливаются в рамках бюджета и различных внебюджетных фондах и которые требуются для выполнения оборонных, социальных, природоохранных и других функций.
Во всех странах мира, при всех существующих общественных формациях налоги практически всегда осуществляли фискальную функцию, другими словами обеспечивали необходимое финансирование разного рода общественных расходов, в первую очередь тех расходов, которые несет государство. Прочие источники финансирования имеющихся бюджетных доходов даже близко не достигают уровня налоговых платежей.
Социальная функция налогов
Социальная функция, как правило проявляется в поддержании текущего равновесия в социальной сфере путём определённого изменения уровня соотношения между доходами разных социальных групп с целью некоторого сглаживания существующего неравенства.
Регулирующая функция обеспечивает перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.
Виды налогов и основания их классификации могут быть самыми разными

. Один из главных критериев для группировки видов налогов и сборов в РФ – это тот уровень, на котором утверждается порядок уплаты этих обязательных платежей. В соответствии с данным признаком налоги бывают федеральные, региональные и местные. Основным нормативным документом, регулирующим систему налогообложения в РФ, является НК РФ. Именно этот документ содержит понятие и виды налогов и сборов и все базовые принципы формирования налоговой системы. Все фискальные платежи страны делятся на три ступени по бюджетам — федеральные, региональные, местные.
Таблица 1. Виды налогов в России
Федеральные налоги и сборы Акцизы
НДФЛ
НДС
На прибыль
На добычу полезных ископаемых
Сборы за пользование объектами животного мира
Водный налог
Госпошлина
Спецрежимы
Платежи во внебюджетные фонды
Региональные налоги и сборы Налог на имущество (в части организаций)
Транспортный
На игорный бизнес
Местные налоги и сборы Налог на имущество (в части физических лиц)
Земельный
Торговый сбор

Все хозяйствующие субъекты на территории РФ платят налоги этой группы по одним и тем же правилам. Данные правила, а также любые вносимые в них изменения для этих налогов определяются только положениями НК РФ.
Среди федеральных налогов особую категорию составляют спецрежимы (раздел VIII.1 НК РФ).
Их особенность в том, что при использовании любого спецрежима налогоплательщик имеет право не платить некоторые другие федеральные, региональные и местные налоги.
Кроме того, с 2017 г. НК РФ регулирует и уплату обязательных платежей в социальные фонды (гл. 34). Хотя перечисленные страховые взносы, строго говоря, и не относятся к налогам (т.к. не являются безвозмездными платежами, а предполагают в будущем получение страхового возмещения), но их тоже можно условно отнести к «федеральной» группе.
Несмотря на своё название, далеко не все налоги этой группы зачисляются в федеральный бюджет. Полностью в него попадают только НДС, водный налог, акцизы (не все, только для отдельных видов товаров) и налог на добычу полезных ископаемых в части углеводородного сырья. Остальные вилы федеральных налогов частично, в различных пропорциях, предусмотренных Бюджетным Кодексом РФ (гл. 7-9), зачисляются в региональные и местные бюджеты. Так проявляется одна из основных функций налогов – регулирующая. Правительство, перераспределяя финансовые потоки между различными бюджетами, стимулирует развитие приоритетных отраслей или регионов.
Региональные налоги. Эти виды налогов не полностью регулируются НК РФ. Им определяются только основные принципы, на которых базируется их взимание (вид налоговой базы, период, сроки, диапазон ставок). Точные значения ставок, критерии для формирования налоговой базы, а также льготы устанавливаются конкретными регионами РФ. Соответственно, в разных регионах отдельные условия по этим налогам могут отличаться.
Местными налогами и сборами называются обязательные платежи, которые взимаются гос органами и поступают исключительного в бюджеты муниципальных единиц. К ним относятся бюджеты сел, городов, районов, округов и т. д. Местные платежи и вид бюджета, в который будут направлены все поступления от них, определяются Налоговым кодексом и нормативными актами представителей муниципальных образований.
В четвёртом пункте статьи 12 НК РФ указано, что местные налоги и сборы — это платежи, закреплённые во второй части кодекса и дополняемые законами органов муниципального самоуправления. Также им переданы полномочия по введению и упразднению этих платежей.
Относятся к органам муниципального самоуправления:
представительные органы муниципальных образований;
представительные органы муниципальных районов (поселений);
представительные органы городских районов (округов).
Таким образом, все виды населённых пунктов и даже внутренние их районы выступают в качестве муниципалитетов. Исключение составляют Санкт-Петербург, Москва и Севастополь — как города федерального значения они отнесены к субъектам России, но тоже реализовывают и упраздняют муниципальные налоги и сборы.
Все муниципалитеты наделены правом детализировать порядок расчета налогового базы, налоговые ставки, перечень налоговых льгот, правила и сроки перечисления.
В пункте 7 статьи 12 зафиксированы полномочия муниципалитетов наряду с региональными субъектами по принятию правовых актов, вводящих специальные режимы. По сути спецрежимы — также платежи местной ступени, однако для них использована иная терминология.
Статья 15 приводит все существующие местные налоги и сборы:
налог на имущество физических лиц;
земельный налог;
торговый сбор.
Последний платёж появился в кодексе с принятием соответствующих поправок в 2014 году. На текущий момент вводить на своей территории данный сбор могут только три города - субъекта РФ: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (а на практике он введён только в Москве).
Индивидуальные предприниматели платят меньшее количество налогов, чем юридические лица. Но среди этих обязательных платежей присутствуют как федеральные налоги (НДС, НДФЛ), так и налоги более «низкого» уровня (транспортный, на имущество, торговый сбор). Каких-либо специальных правил для ИП, касающихся обязательных платежей того или иного уровня, не существует.
В современном виде налоговой системы прослеживается тенденция уменьшения закреплённых в законодательстве местных налогов, так как это упрощает налоговую систему. С другой стороны, государство уменьшает количество экономических рычагов, которыми бы могло воспользоваться в случае ухудшения экономики страны. В любых государствах большая часть расходов ложится на бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. При всем этом для обеспечения доходной базы бюджетов различных уровней особую роль играют налоги. Местные бюджеты имеют важное значение в обеспечении комплексного развития территории.
Главное предназначение местных налогов и сборов – наполнение бюджетов муниципальных объединений. Однако, они не в состоянии полностью обеспечить потребности муниципальных органов и обеспечить их финансовую независимость, поэтому местные налоги дополняют региональные и федеральные.
2. Анализ налогов в качестве инструмента регулирования экономики
Говоря про роль налогов в качестве инструмента регулирования экономики, следует в первую очередь остановиться на статистике. В 2017 году более половины, 60% прироста поступлений обеспечили ненефтегазовые доходы. Драйверами роста стали налог на прибыль - 3,3 трлн рублей (рост на 18,8%) и НДС - 3,1 трлн рублей (рост на 15,5%). Двузначные темпы роста также показали акцизы - 1,5 трлн рублей с ростом на 17,6%, имущественные налоги - 1,2 трлн рублей с ростом на 11,9%, НДФЛ - 3,3 трлн рублей с ростом на 7,7%, что выше роста заработной платы, которая в 2017 году увеличилась на 7,2%.
Прирост поступлений по ненефтегазовым доходам произошёл не только благодаря росту ВВП после снижения в 2015-2016 годах и законодательным изменениям. Около 400 млрд рублей, или четвёртая часть в структуре прироста, обеспечены за счёт налогового администрирования, что говорит о сокращении теневого сектора экономики и формировании более прозрачной и конкурентной деловой среды.
Федеральная налоговая служба (ФНС) в 2018 году перечислила в консолидированный бюджет России 21,3 триллиона рублей