Налоги как инструмент государственного регулирования экономики.

Введение

Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения.
В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов.
Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.
1. Экономическое содержание налога

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Так же, как и государства в древности, современные нам страны не могут функционировать без налогов. Анализ опыта налогообложения продиктовал и основной принцип налогообложения: «Не стоит резать курицу, которая несет золотые яйца». То есть даже в случае достаточно серьезных финансовых затруднений государства налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы не убить саму мотивацию налогоплательщиков заниматься хозяйственной деятельностью. На сегодняшний день выделяют следующие принципы налогообложения:
1. Степень налоговой ставки должна быть утверждена с обязательным учетом потенциала налогоплательщика, то есть уровня его прибыли. Так как способности различных физлиц и юр. лиц не равны, то в каждом отдельном случае для них должны быть утверждены дифференцированные ставки налогового сбора. То есть в данном случае речь идет о том, что необходимо приходить к прогрессивной форме налогообложения. Нужно отметить, что такое правило не всегда и не во всех случаях соблюдается, а налоговые ставки в большом количестве государств продолжают рассчитываться пропорционально. Принцип обязательного расчета налоговой ставки по прогрессивной схеме практически всегда имеет место в политической жизни общества, проявляет себя в процессе межпартийной борьбы, часто находит свое отражения в партийных программах.
2. Следует прикладывать все возможные старания для достижения того, чтобы обложение налогом прибыли было однократным. Другими словами, многократное налогообложение прибыли не должно иметь место. Так, во многих развитых странах реализация данного принципа проявляется в замене налогового сбора с оборота, в том случае, если обложение оборота осуществлялось по нарастающей кривой линии, на НДС, когда произведенный продукт подвергается налогообложению только лишь один раз до осуществления его реализации.
3. Обязательность процесса уплаты налогов. Налоговая концепция должна быть составлена таким образом, чтобы у налогоплательщиков не возникали идеи о возможности неуплаты. Вся система санкций и штрафов должна быть построена так, чтобы своевременная выплата налога была значительно более выгодной, чем несвоевременная уплата или же уклонение от уплаты налога.
4. Структура и организация процесса уплаты налога должны быть максимально просты и как можно более понятны для налогоплательщиков. Также эта система должна быть открытой и доступной для тех организаций, которые занимаются сбором налогов.
5. Налоговая концепция должна быть эластичной и без труда адаптироваться к постоянно изменяющимся социально-политическим нуждам.
6. Налоговая концепция должна гарантировать перераспределение формируемого ВВП и выступать как результативный инструмент ГЭП. Следует отметить, что последний принцип имеет отношение к регулирующей функции системы налогообложения.

Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования муниципальных затрат. По-другому эта функция называется фискаль ной. 2. Сохранение общественного баланса средствами перемены соотношения между прибылью некоторых общественных групп для сглаживания существующего между ними неравенства. Эта функция также называется социальной. 3. Регулирование экономических отношений путем использования государственных рычагов. Иное название этой функции — регулирующая.


2. Налоги в системе государственного регулирования экономики

Государственное воздействие на экономическое развитие хозяйствующих субъектов реализуется в системе государственного регулирования, одним из важнейших направлений которого можно отметить налоговое регулирование

.
В экономической литературе находит отражение развитие методов и моделей государственного регулирования, среди которых наиболее часто ученые выделяют:
либеральную модель, при которой правительства отдельных стран влияют на экономические субъекты в минимально необходимых пределах, требуемых для поддержания социального и экономического порядка. При этом в остальном они полагаются на законы рыночного развития. “Объем налоговых изъятий устанавливается на том минимальном уровне, который способен обеспечить государство финансовыми ресурсами, достаточными для выполнения присущих ему функций”;
планово-административная модель, при которой государственное регулирование является жестким: большинство предприятий принадлежит государству. Роль и влияние налоговой политики минимальны. В бюджет изымается, как правило, основная часть прибыли юридических лиц;
модель ускоренного развития, предполагающая руководящую роль правительства только в отношении тех отраслей, у которых имеется значительный потенциал роста. Налоговая политика в условиях ускоренного развития реализуется с использованием налоговых льгот. Основная тяжесть налоговой нагрузки ложится на физических лиц. Роль налоговой политики высока. Методы государственного регулирования в рыночной экономике направлены на создание экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов. Налоговая политика государства всегда отражает степень и задачи государственного вмешательства в экономику, представляя собой систему мероприятий государства в области налогообложения. Реализация налоговой политики осуществляется не только на уровне государства, но и на уровне хозяйствующих субъектов-налогоплательщиков. Для них можно выделить постоянно сменяющиеся стадии налоговой политики

3. Налоги как инструмент социальной политики

Нельзя переоценить важность системы налогообложения в социальной жизни государства. Так, о налогах и их величине ведутся дебаты во время заседаний парламента, размер налогов дают обещание сократить кандидаты в момент предвыборной кампании, однако часто повышают их в период между выборами.
Подавляющее большинство налогоплательщиков уверены, что та сумма, которую они уплачивают в виде налогов, слишком высока, что остальные социальные группы выплачивают в бюджет государства слишком малые суммы. Многие считают, что государство также нерационально тратит финансы, полученные за счет уплаты налогов.
Правило взимания налогов, учитывая возможность налогоплательщика, привело к появлению концепции прогрессивного налогообложения: то есть чем больше прибыль (или налоговая база), тем значительнее та его доля, которая взимается в качестве налога.
Принцип соразмерного налогообложения предусматривает равную часть налога в прибыли (налоговой базе), вне зависимости от его объема. Регрессивные налоговые ставки обозначают снижение ставки налога согласно увеличению прибыли (налоговой базы).
В реальной жизни имеют место три вида взимания налогов, результаты применения которых имеют кардинально противоположные последствия для общества.
Налоги на доход компаний и на индивидуальные доходы в большинстве случаев формируются путем использования прогрессивной шкалы, то есть внешне выполняют принцип общественной справедливости. В то же время, налогообложение именно этого вида выступает часто в качестве предмета политических споров.
Партийные силы и профсоюзы левосторонних организаций в большинстве государств полагают, что сетка прогрессии налогов в связи с большими прибылями недостаточно крута, а также что самые обеспеченные в финансовом отношении слои населения и компании, доход которых характеризуется как сверхприбыль, должны выплачивать в бюджет гораздо большие суммы, нежели это есть на сегодняшний день.
Общественные взносы и налоги на частную собственность имеют пропорциональную характеристику. Наиболее общественно несправедливыми считаются косвенные налоги.
К такому виду налогов стоит отнести налог на дополнительную стоимость, таможенные пошлины по той причине, что они влияют путем ценообразования на покупаемые товары абсолютно одинаково как для граждан с большими прибылями, так и для тех, кто имеет малый доход. Тем самым косвенный налог поглощает большой процент прибыли низкооплачиваемых слоев населения.
По мере улучшения и увеличения эластичности налоговой системы правительство все более охотно дает возможность некоторым группам населения льготы в системе налогообложения с целью нивелирования происходящего общественного неравенства. Достаточно распространены льготы в процессе взимания налогов для семей, имеющих несколько детей, переселенцам из-за рубежа на историческую родину, гражданам, получающим образование или проходящим переквалификацию. Зачастую налоговыми привилегиями могут воспользоваться мелкие и средние бизнесмены, особенно те, которые начинают собственное дело впервые