Налоги и их функции

Введение

Значительная роль в формировании доходной части государственного бюджета принадлежит налогам. Без налогов не может существовать государство, собственно, их возникновение связывают с возникновением государства. Однако ранее налоги имели форму бессистемных платежей, справлялись в натуральном виде, а в постоянное и весомый источник государственных доходов они превратились из течением веков. Сегодня налоги рассматриваются как неотъемлемая часть государства, объективно необходимо и общепризнанное экономическое явление. Налоговая форма огосударствления ВВП стала не только финансовой основой существования государства, но и мерилом ее возмож в мировом экономическом пространстве, орудием достижения социального мира и согласия, за ними закрепилась ведущая роль в системе финансовых отношений и функция сглаживания недостатков рыночного саморегулирования, создание дополнительных стимулов повышения предпринимательской, деловой, ния безработицы, социальной защиты населения. Как следствие, носители фискальной сути превратились в весомый рычаг регулирования макрокосма микроэкономических пропорций. В этом контексте особую актуальность приобретает вопрос теоретико методологического обоснования концепции налогового регулирования национальной экономики, а это требует правильного понимания социально-экономической природы налогов.
Вопрос налогов сложные и многогранные, поэтому над их решением работало не одно поколение ученых. Большой вклад в развитие теории и практики налогообложения осуществили классики экономической науки - А. Смит, Ж. сис- Монди, Д. Рикардо. Значительный вклад в разработку теории налогообложения сделали маржиналисты (Л.Вальрас, Е. Сакс, Дж. Кларк) и их последователи (Дж. Милль, А. Маршалл, А. Пигу), представители исторической школы (А. Вагнер), кейнсианцы (Дж. Кейнс и его последователи), институционалисты (П. Самуэльсон, Дж. Бьюке- жен, В. Нордхауз).
Однако налоги до сих пор остаются одной из самых дискуссионных категорий экономической мысли. Среди исследователей нет согласованности относительно сущности налогов и их влияния на социально-экономическое развитие общества, нет четкого разграничения видов налогов, их содержания и рис. Указанное формирует актуальность темы исследования, определяет его цели и структуру.
Цель написания работы – изучить сущность налогов и и х функции.


1.Сущность и оновные функции налогов

В большинстве экономических изданий современности категория "налоги" трактуется как обязательные, установленные государством платежи, взимаемые в установленном законом порядке для формирования государственных целевых фондов и направляются на финансирование государством его функций. Социально-экономическая природа налогов обладает внутренней противоположностью. С одной стороны налоги являются неотъемлемым элементом экономической системы, без которой она не может функционировать, а с другой - причиной социально-экономических потрясений. Поэтому среди исследователей нет единого мнения относительно содержания категории, ее места и роли в социально-экономической жизни общества. По нашему усмотрению, общественное назначение налогов наиболее полно раскрывается в выполняемых ими функциях.
Традиционно экономическая наука выделяет две функции налогов – фискальную и распределительную. Среди современных исследователей существуют определенные разногласия в определенности практических направлений реализации указанных функций. На наш взгляд, это определяется экономическим базисом общества и обусловлено "многоукладностью" налоговой структуры в условиях неопределенности финансовых приоритетов.
Считаем, что определяющим критерием установления функциональных характеристик категории "налоги" должен стать формат ее определенности как самостоятельного экономического явления с четким описанием общественного назначения, сферы применения, организационно-правовых технологий администрирования. Учитывая это, целесообразно осуществить определенное разграничение в системе исходных компонентов финансового распределения, выделив из него присущие собственно налогам перераспределительные признаки - фискальную природу и обусловлен ею механизм налогового регулирования развития национальной экономики, финансирование социальной сферы, обеспечение выполнения ряда других общегосударственных задач и полномочий

. При этом, как справедливо замечают корифеи отечественной экономической мысли, фискальная функция должна основываться на принципах постоянства, стабильности, равномерности распределения налогового бремени в территориальном разрезе.
Регулятивная функция налогов, хотя и считается производной от фискальной, играет ведущую роль в системе финансовых рычагов государства. В то же время субъективная целеустремленность налогового вмешательства в социально-экономические процессы не всегда приводит к достижению желаемых результатов. Учитывая это, использование налогов как финансовых инструментов должна основываться на оптимальном сочетании критериев фискальной достаточности, экономической эффективности, социальной справедливости.
Первый заключается в формировании адекватного бюджетной модели общественного развития налогового механизма, то есть уровень и объем фискального вмешательства не должны приводить к уменьшению величины бюджетных поступлений.
Второй основывается на создании благоприятных условий для развития предпринимательства, повышения его эффективности в качестве основной предпосылки наращивания экономического потенциала страны.
Третий обусловлен необходимостью реализации социальных гарантий населению, прежде всего малообеспеченным его слоям, путем дифференциации налоговой нагрузки в зависимости от реальной платежеспособности плательщиков - физических лиц. В то же время, выступая средствами фиска и инструментами вмешательства в распределительные и перераспределительные финансовые процессы, налоги сигнализируют о количественных и качественных соотношение между составляющими стоимостной структуры общественного воспроизводства. Как следствие, это создает предпосылки для использования налогов как инструментов контроля.
Определенность категориального аппарата налога, его теоретическая концептуализация и научная обоснованность является важным залогом построения рациональной налоговой системы. В этом контексте целесообразно осуществить комплексное исследование внутренних характеристик и функционального назначения различных форм и методов налогообложения. В наиболее обобщенном виде все налоги можно сгруппировать по типовым признакам, осуществив их научную классификацию. Последняя, ​​по мнению отечественных ученых, позволит более основательно осветить сущность и функции налогов, отразить их роль в налоговой политике государства, направление и характер влияния на социально-экономические процессы в обществе.

2.Классификация налогов как социально-экономической категории

В экономической теории всего внимания уделяют классификации налогов
по форме (рис.1). По этому признаку, все налоги делятся на две группы: прямые; косвенные (опосредованные). Прямые налоги получаемые из каждого отдельно взятого плательщика непосредственно при формировании источники дохода или его выплаты.
Этот вид налогов считается относительно справедливым, поскольку механизмы их начисления и уплаты являются прозрачными, а объект налогообложения и источника уплаты в большинстве случаев совпадают.
Прямые налоги имеют незначительное влияние на цены и более значительный на доходы плательщиков, определяя тем самым объемы инвестиционного и потребительского спроса. Прямая зависимость между суммой прямых налогов и объемом дохода способствует увеличению возможностей для государства в регулировании экономических процессов и решении проблем социальной справедливости за счет прогрессивных ставок налогообложения. Одновременно с фискальной точки зрения они уступают косвенным в стабильности поступлений, в равномерности распределения поступлений по отдельным регионам, в существовании более благоприятных условий для уклонения от их уплаты.

1788976-39007Классификация налогов
Классификация налогов

3051719274683
56964945433842273765433824747765433876571954247765718434525064760238760За способом взыскания
00За способом взыскания
3649980238760За источниками оплаты
00За источниками оплаты
1581785239395За уровнем структур, которые устанавливают налоги
00За уровнем структур, которые устанавливают налоги
177891239394За формой налогообложения
00За формой налогообложения

5119370130111500511937067083205217976846274- раскладные
- окладные

0- раскладные
- окладные

3649980123634500364998060579003824605846274- на доходы
- не потребление
- на имущество

0- на доходы
- не потребление
- на имущество

1581785114998500158178551879501788975857159- общегосударственные
- местные
0- общегосударственные
- местные
17780050863501778911140097352062857159- прямые
- непрямые
- прямые
- непрямые


Рис.1 – Классификация налогов

Исторически косвенные налоги возникли значительно позже, чем прямые, но их роль от этого не уменьшается