Минимальный налог при УСН: экономическая сущность, порядок расчета и уплаты.

Введение

На нынешнем этапе экономического развития российского общества государство занимает активное место в жизни предприятия. Стремиться контролировать все стороны их деятельности. Все изменения в законодательную и нормативную базу происходят оперативно. При выявлении каких-либо проблем, создаются изменения и дополнения в действующие нормативные документы.
С одной стороны такая роль государства, усложняет работу предприятиям, но при этом четко их регламентирую. Для развития системы малого предпринимательства и вовлечения большого количества людей в индивидуальную предпринимательскую деятельность государство создает налоговые режимы и способы ведения деятельности, которые не будут требовать серьезной экономической и юридической подготовки.
Упрощенная система налогообложения – это один из механизмов которой государство предоставляет. Здесь же есть возможность выбора учитывать свои расходы или нет. Так как часто не все предприятия готовы и могут подтвердить произведенные расходы. Это получает отражение в ставках налога.
Понимая, что зачастую деятельность предприятий может быть убыточной, предприятие предлагает схему, при которой предприятие уплачивает минимальный налог, по своей деятельности.
Для того чтобы уметь пользоваться этим инструментов и была написала эта работа.

Минимальный налог при УСН: экономическая сущность, порядок расчета и уплаты.

Федеральным законом №402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» и Налоговый Кодекс РФ предусмотрено, что предприятия могут применять общую систему налогообложения или один из спецрежимов.
Применение специальных режимов допустимо для предприятий вне зависимости от формы собственности. Так применять их могут некоммерческие предприятия, участники проекта Сколково, а так же субъекты малого предпринимательства. Предельные показатели для малого предпринимательства:
Численность персонала – не превышает 100 человек;
Предельный доход – не более 800 млн. рублей;
Доля участия государства или сторонних предприятий в уставной капитале – не более 25 %.
Стоимость основных средств – 150 млн. рублей.
Для возможности применения этими предприятиями Упрощенной системы налогообложения, необходимо не превышение допустимого размера прибыли, а именно 120 млн. рублей. Ежегодно данный показатель и приведенные выше корректируются.
Упрощенная система налогообложения и есть один из таких спецрежимов.
Для того чтобы применять УСН вновь организованные предприятия, в течении месяца после регистрации должны известить об этом налоговый орган. Если организация ранее находилась на другой системе налогообложения, то в налоговый орган необходимо подать заявление до 31.12 текущего года. Переход в текущем году не возможен. Для перехода на УСН, необходимо, чтобы доход не за 9 месяц текущего года не должен превышать 112,5 млн. руб.
В качестве преимуществ УСН можно назвать:
- снижение налогового бремени, предприятия применяющие данную систему налогообложения обязаны уплачивать единый налог (самым значительным облегчением становится отмена уплаты НДС, помимо этого налог на прибыль, акцизы);
- упрощение труда бухгалтера, уменьшается количество бухгалтерской и налоговой отчетности, декларация сдается один раз в год;
Неизменным что при УСН, что при ОСН (если предприятие имеет сотрудников), остаются уплата взносов в фонды социального страхования

. Данная часть расходов остается значительной тратой для любого предприятия. Объем отчетности существенный. Стоит так же отметить что с 01.01.2017 регулированием сбора отчислений в фонды и прием отчетности возложена на налоговые органы.
Упрощенная система налогообложения имеет два варианта, в зависимости от того, что признается объектом налогообложения. Это могут быть «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае ставка налога равна 6%, во втором 15%.
Если объектом налогообложения являются «Доходы», то предприятие исчисляет налог от суммы всех поступлений на расчетный счет и в кассу предприятия. Такие предприятие могут не показывать и не обосновывать свои расходы. Так же у таких предприятий нет возможности перенести полученные убытки на последующие периоды.
Особый интерес представляет ситуация если объектом налогообложения становится «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Такой объект налогообложения позволяет предприятию уменьшить доход на ряд допустимых расходов, при этом может получиться что прибыли получается минимум или возникают убытки. В данном случае предприятие может переносить свои убытки на последующие периоды.
Порядок исчисления регулируется НК. Минимальный налог уплачивается, если за определенный период исчисленный налог меньше минимального. Такой принцип защищает финансовые интересы государства. Исчисляется минимальный налог один раз в год.
Индивидуальные предприниматели и организации, при применении в качестве объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов», обязаны уплатить минимальный налог если по итогам отчетного периода получен убыток, а сумма рассчитанного налога равна 0.
Исключение в данном случае становятся Индивидуальные предприятия, которые были зарегистрированы вновь и им законами субъектов РФ предоставлено право применения ставки единого налога при УСН = 0.

Оплата минимального налога.

Для того чтобы уплатить минимальный налог необходимо знать его КБК. С 01.01.2017 для исчисления минимального налога по УСН больше нет отдельного КБК. Минимальный налог необходимо перечислять по коду авансовых платежей, это установлено приказом Минфина России от 20.06.2016 №90н. До 25 октября 2016 для перечисления минимального налога применялся КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. По итогам года, до 31 марта – если предприятие могло применять минимальный налог, то перечислять налог было необходимо на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Так же по итогам 2017 года, платеж необходимо будет перечислять именно по этим реквизитам.

Как рассчитать минимальный налог.

Согласно НК и ФЗ №102, минимальный налог исчисляется в размере 1% от доходов, полученных за отчетный период. Для расчета будут использоваться строго только «Доходы», расходы не учитываются.
Пример расчета минимального налога:
В течении 2017 года доход составил 3 000 000 руб.,
Общие расходы – 2 800 000