История налогов

Введение

Налоговые сборы – это основной источник пополнения государственного бюджета, через обязательные взносы материальных средств гражданами страны.
Налоговое обложение является основным элементом экономической культуры, существование которой характерно для экономик как рыночного, та и не рыночного типа.
Таким образом, налогообложение является своего рода феноменом человеческой цивилизации, ее неотъемлемой частью.
Налоговое обложение существует уже ни одно тысячелетие. Когда формировалось государственность, а общество проходило процесс разделения на классы, налоги выступали основополагающим звеном в экономических отношениях.
Как говорил английский экономист С. Паркинсон: «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников". На основании вышеизложенного данная тема является актуальной на сегодняшний день.
Цель работы – рассмотреть историю налогов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующую задачу: изучить историю развития налогов.


1. История развития налогов

Важно отметить, что история налогов имеет тысячелетний опыт. Первыми известными законами о налоговых сборах являются законы вавилонского царя Хаммурапи, которые были выбиты на черном базальтовом столбе примерно в шестидесятые годы XVIII века до н.э.
В наши дни в развитии налогов выделяют четыре периода, каждый из которых может быть охарактеризован свойственными для него особенностями и признаками.
К первому периоду развития налоговых сборов, относится период, который включает в себя системы хозяйствование Средних веков и Древнего мира, отличается неразвитостью и случайным характером налогов.
Стоит отметить, что возникновение налогов можно отнести к периоду формирования первых государства, когда создавалось товарное производство, формировался государственный аппарат, а именно армия, суды и чиновники.
С целью содержания государств было определено возникновение налоговых сборов.
На начальном этапе налоги существовали в виде обычных бессистемных платежей, которые носили, как правило, натуральную форму. Подданные государств, приносили повинности имеющий личный характер, а также осуществляли выплату налогов продовольствие, а также снаряжением для дел армии.
В процессе укрепления товарно-денежных отношений, налоговые сборы непосредственно приняли исключительно денежную форму оплаты.
Обязательные выплаты в Древнем мире, в существенно степени напоминали нынешние существующие налоговые сборы.
Это, скорее всего, были квазиналоги, т.к наряду с иными доходами государства: добыча от военных походов, доходы от имущества государства (домены), отдельные отрасли и виды деятельности, которые были подчинены государству (регалии), квазинологи представляли под собой переходную ступень к современным налогам.
Важно отметить, что одной из первых организованных систем, считается налоговая система Древнего Рима. С ранних стадий развития Римского государства, налоговые сборы применялись исключительно для финансирования военных походов. Население Древнего Рима, было обязано выплачивать налоги в соответствии со своим доходом, на основании заявления о своем семейном и имущественном положении.
Уже в IV - III вв. до н. э. совершенствование системы налогообложения привело к созданию общегосударственных и коммунальных налогов. Тем не менее, единая система того времени не была еще сформирована, и налоговые сборы в отдельных местностях было определено лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных походах государства

. В случае если государство побеждало в военных походах, налоги могли отменить совсем или заменить на контрибуцию.
Совершенствование институтов государственной власти Древнего Рима привело к проведению правителем Октавианом (63 год до н. э. - 14 год н. э.) существенной налоговой реформы, по результатам которой был создан самый первый денежный налоговый сбор, который в дальнейшем получил название «трибут».
Главным налоговым сбором государства во все времена являлся земельный налог. Налогами в то время были обложены, в том числе скот, рабы, а также и иные ценности. Кроме появления прямых налогов, также появились и косвенные, к примеру, налог с оборота – 1% и иные. В период расцвета Древнеримского Государства, существовало более 2003 видов различных налоговых сборов.
В дальнейшем налоговые системы, отталкивались от опыта древности и просто видоизменяли уже существующую налоговую базу.
В истории Европы в период с XVI - XVII вв. развитые налоговые системы вовсе отсутствовали. Практически повсеместно налоговые сборы имели характер разовых конфискаций, причем периодически парламентарии различных государств предоставляли правителям полномочия, по взиманию различных видов налогов. Во времена древности, сбором налогов занимались откупщики, которые выкупали установленные налоговые обязательства у государства, оплачивая сумму налога в казну в полной мере.
Второй период развития системы налогообложения, требовал от европейской государственности замены устаревших способов, и внедрения обоснованной и рациональной системы налогообложения.
Именно поэтому в конце XVII — начале XVIII веков наступает второй период развития налогообложения. Данный период знаменателен, тем что для большинства государств налоговые сборы становятся ведущим источником получения дохода.
Во времена данного периода происходит создание первых налоговых систем, которые включали в себя не только прямые но и косвенные налоги.
Немаловажную роль играли акцизы, которые взимались, как правило, у ворот городов со всех вывозимых и ввозимых товаров, а также подоходный и подушный налоги.
Основные проблемы теории и практики налоговых сборов начали прорабатываться в странах Европы в последней трети ХVIII века. В тоже время с постепенным развитием налогообложения государства начинал создаваться научный теоретический материал в сфере налогообложения, основоположником которого считается известный шотландский экономист и философ А.Смит (1723 - 1790 гг.). Важно отметить, что в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) он впервые дал формулировку принципам налогообложения, а также дал определение налоговым платежам и обозначал их место в финансовой системе страны, а также определил, что налоговые сборы для налогоплательщика есть показатель свободы, а не рабства.
Адам Смит, определял налоговые сборы, как своего рода бремя, которое накладывает государство в законодательном порядке.
К примеру, во Франции парламент стал утверждать налоги и бюджет только лишь в 1791 году после завершения Великой французской революции. Французским ученым Ф. Кенэ впервые была обозначена органическая связь между народнохозяйственным процессом и налогообложением.
В XIX веке наука о финансах, продолжала свое стремительное развитие.
Третий период развития налогообложения, берет свое начало в XIX и веке и отличается от других периодов, снижением числа налогов и большим значением права при их установлении и взимании.
В достаточной степени быстро, наряду с развитием науки о финансах происходит становление научных и теоретических воззрений в налоговом обложении