Инструменты оценки налогового бремени оранизации

Введение

Налоги необходимы для выполнения функций каждой страны. Совокупность налогов, уплачиваемых в стране, создает налоговую систему. Налоговое бремя и его влияние на налогоплательщиков являются важным показателем для предпринимателей, которые платят налоги, и для страны, которая собирает эти налоги. Текущие изменения в налоговой системе стран определяют новые дискуссии - многие эксперты рынка утверждают, что даже после проведения реформы налогообложения экономическая эффективность не будет достигнута. Одним из важных аспектов, которые необходимо обсудить при изучении экономической эффективности налогов, является налоговая нагрузка. В то время как налоги не связаны с выгодой для плательщика и рассматриваются как своего рода бремя, государство должно распределять налоги между домохозяйствами и субъектами бизнеса, так как оно может уменьшить широко распространенное неравенство в богатстве и преодолеть депрессию бизнеса. Налоговое бремя часто обсуждается в России, но ученые и эксперты рынка оценивают его по-разному. Это объясняется тем, что не была разработана единая методология расчета налоговой нагрузки, и различные авторы рассчитывают налоговое бремя с использованием разных методов или просто оставляют интуитивные оценки, которые не основаны на каких-либо расчетах. Если в каждой стране применяются различные методы налогообложения налогового бремени, международный анализ теряет смысл. Этот показатель зависит от различных факторов, таких как внутренняя и международная экономическая ситуация, структура налоговой системы и т. д. Чрезмерные налоги подавляют инициативу предпринимателей, останавливают расширение правовой экономики, вызывают утаивание налогов и теневую экономику.
Цель исследования - проанализировать инструменты оценки налоговой нагрузки. Объект исследования - бремя налогообложения. Для достижения поставленной цели были поставлена задача изучить методологию расчета налогового бремени, определить факторы, влияющие на налоговую нагрузку.

Налоговая нагрузка
Различные методы расчета и оценки налогового бремени различаются в научной литературе. Каждое домохозяйство и каждая компания могут рассчитать, сколько налогов они уплатили государству. В абсолютной сумме налоговая нагрузка рассчитывается как общая сумма налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, т. е. общие налоговые поступления государства. В соответствии с этим методом расчета налоговой нагрузки он включает все налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, в государственный бюджет и различные фонды. Однако, когда налоговая нагрузка рассчитывается таким образом, могут возникнуть некоторые проблемы:
Все налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, не могут быть отражены в одном бюджете, и для расчета общих налоговых поступлений государства потребуется более одного статистического ресурса;
Налоговые поступления определенного фонда, образованного государством, также регистрируются в налоговых поступлениях другого государственного фонда.
Инструмент расчета налоговой нагрузки в абсолютной величине позволяет сравнить изменения налоговых поступлений каждой страны по времени. Однако, согласно Конраду, для сравнения индексов налогового бремени нескольких стран, рассчитываются относительные индексы, которые наиболее часто используют следующий показатель налоговой нагрузки - долю налоговых поступлений и валового внутреннего продукта

. Относительный индекс показывает какая часть валового внутреннего продукта перераспределяется в виде налогов и какая сумма может быть сопоставлена ​​в масштабе времени не только в отношении одной страны, но и на международном уровне.
Размер налогов для одного резидента в среднем выражается в абсолютной величине и рассчитывается как доля всех налоговых поступлений в государственный бюджет и количество жителей. Однако этот размер не имеет большого значения, поскольку он не учитывает различия в уровне национальных доходов, не отделяет налоги домашних хозяйств и субъектов предпринимательства и, следовательно, не подходит для международных сопоставлений.
Наиболее часто используемый метод сопоставления налоговых ставок используется для межгосударственного сравнительного анализа налогов, когда сравниваются ставки одного налога. Однако когда ставки сравниваются, получается поверхностная информация. Имеет смысл сравнить его, только если налоговая база одинакова; однако она отличается, особенно в случае прямых налогов.


Инструменты расчета налогового бремени
Индекс налоговой нагрузки - это индекс, предназначенный для оценки размера уплаченных налогов и других расходов, связанных с уплатой налога. В зарубежной литературе встречаются следующие методы расчета налогового бремени:
Методология, используемая Евростатом;
Методологии, предложенные в различной научной литературе.
Таким образом, по Евростат, когда налоговая нагрузка рассчитывается, уплаченные налоги включают только налоговые поступления государства и налоги, уплачиваемые в различные фонды:

где:
x1 - поступления в государственный бюджет;
x2 - необлагаемый доход;
x3 - поддержка со стороны Европейского союза для страны;
x4 - доход фонда обязательного медицинского страхования;
x5 - доход государственного фонда социального обеспечения;
x6 - присвоения;
x7 - гарантийный доход фонда;
x8 - валовой внутренний продукт
Когда используется этот инструмент расчета, учитываются только доходы государственного бюджета и различные фонды. Расчетное налоговое бремя было бы более точным, если бы также были включены лимиты, не определенные законами страны. Однако метод расчета налогового бремени, используемого Евростатом, часто пользуется поддержкой участников рынка, и принцип этого метода используется для расчета налогового бремени всех государств-членов Европейского Союза.
Второй метод определяет налоговое бремя, поскольку доля доходов национального бюджета и средств с валовым внутренним продуктом или валовым национальным продуктом выражается в процентах:

где:
x1 - поступления в государственный бюджет;
x4 - доход фонда обязательного медицинского страхования;
x5 - доход государственного фонда социального обеспечения;
x7 - гарантийный доход фонда;
x8 - валовой внутренний продукт.
Этот метод не самый популярный, и его часто критикуют аналитики из-за доходов государственного бюджета. Когда рассчитывается индекс налогового бремени, эксперты используют все доходы государственного бюджета без учета суммы доходов, не облагаемых налогом, и поддержки Европейского союза, что может существенно исказить реальный размер налогового бремени