Характеристика налоговой системы в России и пути её совершенствования

Введение

Налоги – это необходимое звено экономических отношении в обществе, история налогов уходит в древность и берет свое начало с момента возникновения государства. Эволюционное развитие устройства государства сопровождаются изменениями и преобразованиями в налоговой системе. В современном обществе налоги являются основной формой доходов любого государства. Кроме финансовой функции налоговая система используется для воздействия на общественное производство, его структуру и динамику. Одной из главных задач государства на всех этапах развития является стабилизация национальной экономики.
Актуальность темы обуславливается тем, что благодаря налоговой системе выстраиваются отношения предпринимателей и предприятий с местными, региональными и государственными бюджетами, с банками и вышестоящими организациями. Налоговая система помогает регулировать внешнеэкономическую деятельность, в том числе привлечение инвестиций.
Цель данной работы – это изучение налоговой системы РФ, ее особенностей и поиск путей совершенствования. Для достижения цели, поставленной в работе необходимо рассмотреть следующие вопросы:
Понятие налоговой системы.
Особенности налоговой системы в РФ.
Основные пути совершенствования налоговой системы в РФ.
Объект исследования – налоговая система государства. Предмет исследования – поведение правительства РФ при оценке влияния налоговой политики на макроэкономическое равновесие. При написании работы были изучены монографии и учебные издания, посвященные вопросам налоговой системы, а также статьи, опубликованные в экономических журналах и материалы Интернет ресурсов.

Понятие налоговой системы. Особенности налоговой системы в РФ

Налоговая система — это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с организаций, домохозяйств и предпринимателей в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налоговой системой страны является совокупность всех налоговых сборов, которые взимаются на территории страны на основании специального свода законов (для РФ это налоговый кодекс и специальные законодательные акты), а также совокупность норм и правил, которые определяют систему и правомочия ответственности некоторых сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налоговая система в РФ служит инструментом для выполнения основных государственных задач и функций. Совокупность принципов и механизмов организации фискального обременения представляет собой современную систему налогов
В современной экономической литературе налоговую систему принято определять, как совокупность:
законодательных актов, регулирующих налоги;
взимаемых налогов;
принципов и методов их установления.
Рассмотрим принципы построения налоговой системы РФ:
1. Принцип обязательности, который говорит о том, что все налогоплательщики, обязаны в полной мере и своевременно оплачивать все необходимые для них налоги.
2. Принцип справедливости обозначает, что все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, оплачивают одни и те же налоги

. Принцип справедливости также показывает, что богатые домохозяйства оплачивают налог больше, а бедные меньше.
3. Принцип определённости, описывает параметры кому и за что оплачивать налог.
4. Принцип привилегированности тили удобства для налогоплательщиков. Процедуры оплаты налоговых сборов должна быть удобна для налогоплательщика, а не для служб налоговых органов.
5. Принцип экономичности гласит, что издержки, которые связаны с налоговыми сборами и не должны быть выше суммы сбираемых налогов.
6. Принцип пропорциональности устанавливает определенные ограничения суммы налогов по отношению к ВВП страны.
7. Принцип эластичности, подразумевает быструю адаптацию к изменению внешней среды.
8. Принцип однократности обозначает, что с одного объекта налогообложения налог берется один раз.
9. Принцип стабильности говорит о том, что налоговая система страны не может претерпевать в короткий промежуток времени резких и частных изменений.
10. Принцип оптимальности, который основан на взимании налогов.
11. Принцип стоимостного выражения. Налоги взимаются в виде денежных отчислений.
12. Принцип единства говорит, о том, что налоговая система должна быть единой на территории одного государства. [3;129]
Налоговая система России делится на три группы налогов, которые подлежат оплате согласно Налогового кодекса РФ: Налоги, сборы и пошлины федерального уровня. НДС, акцизы, таможенные пошлины, которые должны быть обязательно уплачены в РФ. Налоги и сборы регионального уровня. Налоги и сборы уплачиваются на территории определенных субъектов России. Местные налоги и сборы. Уплачиваются на территории определенных муниципальных организаций и регулируются органами местного самоуправления.
Система налогов в РФ состоит из 3-х уровней налогов – это местные, региональные и федеральные налоги. К федеральным налогам и сборам относятся налоговые сборы, установленные НК РФ и они обязательны к уплате на территории всей РФ. К Региональным налогам относятся налоги, установленные НК РФ и законами, принятыми субъектами РФ. Такой вид налогов обязателен к оплате на территориях определенный субъектов РФ. [3] К местным налогам относятся, налоги которые установлены НК РФ и правовыми актами органами муниципальных образований. Данные налоги оплачиваются только в конкретных местных самообразованиях. На рисунке 1. представлено распределение налогов в зависимости от их уровня.

Рис.1 Особенности распределения налогов в РФ
Эффективность налоговой системы определяется не только ее структурой, но и ее составляющими элементами. Налоговая система нашей страны выделяет такие элементы как:
виды налогов, сборов, взносов и иных платежей;
права налогоплательщиков и государственных органов, а также их обязанности;
совокупность видов и способов контроля;
фиксирование правонарушений и ответственности за правонарушение фискальных норм;
принципы и обоснования для установления фискальных платежей;
установленный порядок обжалования.

Основные пути совершенствования налоговой системы в РФ

Налоговый курс государства в целом не изменится, по-прежнему основной упор делается на создании более комфортных условий взимания налогов и налогового администрирования. Основными задачами по улучшению налоговой системы правительство нашей страны видит в формировании стабильных фискальных условий