Характеристика налоговой системы России и пути ее совершенствования

Введение

Нынешняя налоговая система страны нуждается в серьезной реформе, поскольку она не выполняет свои функции оптимальным образом, то есть, с одной стороны, должна гарантировать уровень собираемости налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны, налоговая система страны должна способствовать бесперебойному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.
В действующей налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или свести к минимуму.:
1. Налоговая система России является преимущественно фискальной, что затрудняет реализацию функций налогового стимулирования и регулирования. В первую очередь это обусловлено высокой ставкой налога на прибыль (20%) и налога на добавленную стоимость (18%), завышенной по сравнению с развитыми странами, в результате чего приоритет налоговых льгот в России отдается субъектам хозяйствования (т. е. субъектам хозяйствования). В рыночной экономике это анахронизм. Большинство налогов нужно постепенно передавать людям, но этот процесс требует последовательной и конкретной политики в течение многих лет.
2. Довольно большая доля зарубежных стран имеет косвенные налоги (налоги с оборота, продажи, различные тарифы), а не прямые налоги, и доля косвенных налогов постепенно увеличивается.
3. Косвенные налоги и налоги вообще не способствуют стимулированию экономики и увеличению собираемости налогов, скорее наоборот.
4. Шкала налога на доходы физических лиц является неоптимальной, так как разрыв между группами с самыми низкими доходами и самыми высокими составляет 1: 25, в то время как налоговые ставки составляют всего 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка ложится на малообеспеченные слои населения, а не на самые богатые.
5. Недостаточный контроль за сбором налогов, выражающийся в сокрытии доходов (т. е. значительной части теневой экономики), в результате чего, по разным оценкам, бюджетная система Российской Федерации не получает от 30 до 50 процентов налогов. Борьба за ликвидацию неучтенного денежного потока для фискальных целей (также известного как незарегистрированная наличность) особенно важна в этом направлении. "черный налог"), доля которого, по разным данным, достигает 40% денежного оборота страны, в результате чего расчеты между юридическими лицами не через текущие счета приводят к недостаточным платежам в бюджет не менее 20-25%.
В перспективе налоговая система Российской Федерации должна выработать механизм, при котором налоги являются одним из наиболее эффективных методов государственного управления в экономике в рыночных условиях. Поддержание эластичности налоговой системы является непременным условием сбалансированности государственной казны. Сказав Это, можно сделать вывод, что выбранная тема курсовой работы "налоговая система Российской Федерации и пути ее совершенствования" является актуальной.
Целью курсовой работы является анализ налоговой системы Российской Федерации, выявление проблем и определение перспектив ее развития и совершенствования.
Объектом исследования в данной работе является современная налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты финансово-правовых институтов: налоги, а также налоговая система Российской Федерации.
Для достижения этой цели в работе ставятся следующие задачи:
изучение теоретического аспекта налоговой системы в России:
определение сущности, функции, структуры, принципы и т. д;

1.Возникновение налоговой системы РФ и особенности ее регулирования
Возникновение налоговой системы обосновано тем, что налоги играют роль содержания государства и государственных потребностей в целом. Налогообложение составляет часть структуры элементов финансовой политики страны и в основном влияет на экономику страны. Государство, получая соответствующие суммы налогов, оказывает влияние на экономические эффекты, на которые влияют налоги: увеличение производства, увеличение инвестиций и нормы прибыли. Правительство страны применяет фискальную политику как регулирующую силу для негативных рыночных явлений. Функционирование национальной экономики государства также зависит от правильности построения налоговой системы.
На разных этапах его подготовки и эксплуатации государство принимает разные решения и решает определенные проблемы, требующие финансирования. Создание и поддержание налоговой системы является главной макроэкономической задачей. Этот вопрос актуален в связи с тем, что ежегодно правительство Российской Федерации решает проблему совершенствования налоговой системы и ее реорганизации при условии соответствия изменений критериям развития российской экономики.
Понятие налогов, его цели, функции, содержание, роли. Налогообложение играет роль той части валового внутреннего продукта, которая формируется в процессе производства за счет капитальных вложений, трудовых и природных ресурсов. Методы государства способствуют развитию рыночной экономики, такие как применение налоговой системы, изменение капитала и процентной ставки, реализация программ развития национальной экономики и выделение субсидий и инвестиций из государственного бюджета. Основой этого комплекса экономических методов являются налоги.1 с началом развития налоговой системы формируются теоретические концепции, объясняющие налоговый процесс. Основными из них являются теория коллективных потребностей и классическая теория.
Теория коллективных потребностей, сформированная Ф. нити и А. Вагнером, заключается в рассмотрении налоговой системы как финансового источника, формируемого государством, способствующего развитию деятельности государства по удовлетворению потребностей граждан.
Классическая теория, или теория финансовой нейтральности, сформулирована Д. Рикардо, А. Смитом и Д. Милле. Суть ее заключается в том, что налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы, давая доход государству, она не оказывала негативного влияния на экономику и общество.Близнец
На данный момент Россия обладает максимальной собственностью на средства производства и, следовательно, бюджет страны формируется за счет привлечения средств от других участников производственного процесса. Чтобы говорить о сущности и принципах налогообложения в целом, необходимо определить сами налоги. Налоговый кодекс РФ вводит определение налога как " обязательный платеж, индивидуально безвозмездный, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения имущественных фондов, хозяйственного ведения или оперативного управления для финансового обеспечения деятельности государства и / или муниципальных образований."Для того чтобы в полной мере изучить налог как экономическое явление, необходимо определить его сущность.
Сущность налога характеризуется организацией финансовых отношений государства, с физическими и юридическими лицами, с целью решения определенных задач и выполнения соответствующих функций. Иными словами, суть налогов заключается в "удержании в пользу общества определенной части валового продукта в виде обязательного взноса". Из сущности налога выводится понятие о содержании налога. Экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне - это часть произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемая государством для осуществления своих функций. Фискальный механизм применяется для воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Кроме того, налоговая система призвана стимулировать предпринимательскую активность, способствовать развитию рыночных отношений и служить барьером на пути социального обнищания малообеспеченных слоев населения. Функциональное проявление налоговой системы базируется на функциях финансов универсальной экономической категории распределения. Среди налоговых функций ученые часто выделяют: фискальную, распределительную, стимулирующую, регулятивную, фискальную. Из общего числа функций налоговой системы следует исключить экономическую функцию, поскольку налогообложение само по себе является экономической категорией.
Фискальная функция в экономике рассматривается как основная функция, и именно через нее институты власти получают необходимые финансовые ресурсы, а на высших этапах развития государства формируется единый централизованный денежный фонд. Фискальная функция налогов позволяет государственным структурам вмешиваться в социально-экономическую жизнь государства и тем самым обусловливает экономическую функцию. При изменении размера налоговой ставки, льгот и штрафов, маневрируя фискальными условиями, государство формирует адекватные условия для развития производственных отраслей, способствующих решению текущих проблем общества. Используя налоги, государство перераспределяет прибыль предприятий, доходы граждан, прибыль от коммерческой деятельности на развитие производственной структуры. В Индустриальном и постиндустриальном обществе роль налоговой функции возрастает в связи с тем, что увеличивается объем налогов и государство пытается более активно проводить свою политику в экономической сфере

. В этом случае налоги являются главным доходом государства.
Функция контроля позволяет оценить эффективность налоговых каналов, выявляет необходимость корректировки налоговой системы и фискальной политики. Суть этой функции заключается в том, что она позволяет анализировать все налоговые поступления и сопоставлять их с потребностями государства в финансовых ресурсах.
Распределительная функция проявляется в распределении и перераспределении ВВП между различными категориями населения. Эта функция осуществляется за счет введения новых и исключения из налоговых ставок старых, изменения схемы учета налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, а также за счет расширения или сокращения налоговой базы.
Регулирующая функция связана с распределением налоговых платежей между отраслями и сферами экономики, физическими и юридическими лицами и государством с его территориальными образованиями. Эта функция позволяет регулировать доходы различных групп населения.
Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных групп налогоплательщиков, поддержании производства социальной и сельскохозяйственной продукции, внесоциальной и инновационной деятельности.
Разделение налоговой системы на функции условно, поскольку все они объединяются и действуют в налоговой системе одновременно.Три
Налоги делятся на: прямые, косвенные, аккорды, ИРПФ, прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
Основные налоговые ставки - две. К первому типу относятся налоги на доходы и имущество: налог на прибыль и налог на доходы предприятий (компаний); социальное обеспечение и заработную плату и рабочую силу (так называемый социальный налог, социальные взносы); налоги на имущество, в том числе налоги на имущество, в том числе на землю и другую недвижимую собственность; налог на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они начисляются конкретному физическому или юридическому лицу, их называют прямыми налогами. Ко второму типу относятся налоги на товары и услуги: налог на объем предпринимательской деятельности, в большинстве развитых стран заменяемый налогом на добавленную стоимость; специальные налоги (налог, включаемый непосредственно в цену товара или услуги); операции с недвижимостью и ценностями и др. Это косвенные налоги. Они передаются частично или полностью по цене товара или услуги.
Прямые налоги трудно передать потребителю. Из них проще всего обстоит дело с налогами на землю и другую недвижимость: они включаются в арендную плату и арендную плату, в цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги перечисляются конечному потребителю исходя из степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые такими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем больше налог передается потребителю. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога передается потребителю и тем больше она выплачивается через прибыль. В долгосрочной перспективе эластичность предложения растет, и большинство косвенных налогов передаются потребителю.
В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а в случае высокой эластичности предложения-к сокращению чистого дохода, что приведет к сокращению капитальных вложений или к переводу капитала в другие сферы деятельности.Четыре
Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения. Налоговая система - это целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, связанных общими задачами, целями, которые находятся в определенной взаимосвязи друг с другом. В настоящее время в экономической литературе налоговая система определяется как единое целое.:
нормативные акты;
Государственный налог, налоги и сборы;
принципы и методы их установления.
Фискальные цели:
обеспечение основных функций государства без ущерба для общих экономических интересов;
удовлетворение основных социальных потребностей всех слоев населения;
осуществлять протекционистскую политику, способствовать перетоку отраслевого и территориального капитала;
обеспечение конкурентоспособности продукции за счет поддержания научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, современных технологий и фундаментальных исследований;
обеспечить борьбу с безработицей путем обеспечения условий для инвестирования в сбережения предприятий и физических лиц.
Функциональное назначение налоговой системы должно быть распространено на все ее практические формы, основанные на основополагающих принципах налогообложения и содержании экономических категорий "налоги"и " налоги". Весь комплекс конкретных налоговых форм при формировании налоговой концепции должен быть ориентирован на главную цель: равномерное распределение нормативной и фискальной нагрузки между налогоплательщиками и территориями. Иными словами, необходимо поддерживать максимально возможный баланс между прямыми и косвенными налоговыми группами.
Современные национальные налоговые системы формируются по определенным принципам. Некоторые из них определяют основу фискальных отношений независимо от пространства и времени. Другие характеризуют условия строительства в конкретной стране и конкретные исторические условия. Наиболее полно и точно фискальные принципы отражены в труде шотландского экономиста и философа А. Смита "исследование о природе и причинах богатства народов". Используя идеи А. Смита, формирование налоговой системы можно свести к следующим принципам::
принцип справедливости, устанавливающий равномерность распределения налога между гражданами пропорционально их доходам и общность налогообложения. В настоящее время применение этого принципа означает, что все налогоплательщики на законодательном уровне обязаны участвовать в финансировании государственных структур и мероприятий.
Принцип определенности, который требует, чтобы метод, сумма и время платежа были заранее известны налогоплательщику. Фискальная неопределенность приводит к тому, что плательщик, подлежащий неплатежу, попадает под властные санкции контролирующих органов и создает условия для уклонения от уплаты налогов.
принцип экономии заключается в снижении затрат на сбор налогов и снижении налоговой системы в целом. На данный момент этот принцип имеет чисто техническое соображение: затраты на сбор налогов должны быть сведены к минимуму по сравнению с доходами, получаемыми от налога.
Принцип целесообразности, который основан на том, что при формировании налоговой системы необходимо учитывать интересы налогоплательщика.
Можно также назвать некоторые более общие принципы налогообложения:
соблюдение налоговой тайны;
нейтральность налогообложения в отношении форм и методов хозяйственной деятельности;
налоговое законодательство должно иметь стабильную структуру;
отношения между налогоплательщиком и государством должны иметь юридический характер;
тяжесть налогового бремени должна быть равномерно распределена между категориями налогоплательщиков и внутри них.


2.Пути совершенствования налоговой системы РФ
Несмотря на завершение в целом активной фазы фискальной реформы в России, в отдельных сферах регулирования налогового законодательства сохраняется ряд недостатков. Об этом говорится в проекте среднесрочной программы социально - экономического развития Российской Федерации (2015-2018гг).) (8, стр. 54).
В программе определены наиболее важные направления дальнейшего совершенствования российской налоговой системы в среднесрочной перспективе. Среди них:
- окончательное принятие и внедрение НК Российской Федерации ;
- совершенствование системы налогового администрирования, для чего необходима более четкая координация деятельности и взаимодействие информации от налоговых органов и органов внутренних дел, совершенствование процедур регистрации налогоплательщиков и осуществления надзора
мероприятия по раннему выявлению случаев уклонения от уплаты налогов;
- совершенствование процесса взимания НДС.
В последнее время широко обсуждается вопрос снижения ставки НДС. Поэтому рассмотрим следующие варианты снижения ставки НДС:
- установлена единая ставка НДС в размере 15%. Одновременно отменяется льготная ставка в размере 10% для отдельных категорий товаров.;
- базовая ставка НДС снижена до 16%. При этом сохраняется льготная ставка в размере 10% для конкретного перечня продуктов питания, детских товаров и медикаментов;
-Введение

единой ставки НДС в размере 13%.Введение

единого налога значительно упростит администрирование этого налога как налоговыми органами, так и налогоплательщиками, которым не придется вести трудоемкий раздельный налоговый учет. Вероятность уклонения от уплаты НДС также снижается в результате неправильного применения пониженной ставки. Кроме того, он разрешает ситуацию, при которой налогоплательщики, применяющие пониженную ставку, но имеющие низкую добавленную стоимость, получили отрицательную сумму НДС, подлежащую возврату из федерального бюджета, поскольку суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, облагаемым по основной ставке, превышают сумму НДС, накопленную по реализованным товарам (услугам)