Функция налогов, их роль и назначение

Введение

Актуальность темы работы обусловлена тем, что налог представляет собой неотъемлемый атрибут функционирования любого государства. Сущность и содержание налога раскрывается в присущих ему функциях и ролях. На разных этапах развития налоговой системы налогу приписывают те или иные функции, часть из которых не обоснованна и выстроена на неверном толковании сущности налога. Функции налогов оказывают существенное влияние на развитие рыночной среды, предпринимательской активности и реализацию социальной политики страны.
Проблема исследования заключается в том, что на сегодняшний день в литературе отсутствует единая концепция, однозначно характеризующая функции присущие налогу. Более того достаточно часто смешивают понятие «функции налога» и «роль налога», что в итоге приводит к искажению экономической природы налога.
Цель работы: всесторонне рассмотреть функции налога и механизм их реализации.
Для успешного достижения обозначенной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть понятие налога и функций налога;
рассмотреть функции налога, их проявление и роль в налоговой системе страны;
выделить отличие функций налогов от роли налогов;
сделать вывод о практической значимости выделения тех или иных функций налога.
Объект исследования: функции налога и выполняемая ими роль.
Предмет исследования: подходы к выделению функций присущих налогу.

1. Понятие налогов и их функций

Понятие налога закреплено в ст. 8 НК РФ, согласно нормам указанной статьи под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].
С.Г. Привалова под налогами понимает регламентированные и правозакрепленные государством денежные отношения, которые выступают в виде относительно безвозмездного изъятия части ВВП в форме обязательных периодических взносов в бюджет [3].
Перечень налог, особенности их взыскания и исчисления отраженны в Налоговом кодексе РФ.
Налоги, будучи экономической категорией, проявляются в отношения, которые связаны с принудительным изъятием части дохода у юридических и физических лиц с целью формирования доходной части бюджета страны.
Сущность налога находит свое проявление в присущих ему функциях. Функция налога представляет собой направление правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, которые обладают постоянством, раскрывают суть налога и реализуют социально-экономическое назначение государства [5].
Под функциями налога также понимают проявление его сущности в действии, способ выражения присущих ему свойств [6].
Функции налога позволяют раскрыть его внутреннюю сущность и экономическое содержание. Функции налогов демонстрируют, как реализуется их общественное предназначение.
Первоначально налогу была присуща только фискальная функция, но с течением времени и развитием налоговой системы количество функций увеличилось.
Разделение функций налогов носит условный характер и нередко субъективный характер

. В прикладном аспекте функции налогов не закреплены. Уровень реализации функций налога напрямую зависит от того какие экономические инструменты применяет государство в процессе реализации налоговой политики.
Функции налога реализуются комплексно, что способствует формированию у налоговой системы страны качественного содержания. За счет функций присущих налогу можно корректировать, например, деятельность той или иной отрасли, повышать платежеспособный спрос и воздействовать на экономическую активность хозяйствующих субъектов.
Таким образом, налогам свойственны функции, которые раскрывают их сущность и значение.

2. Классификация функций налога и их роль

На сегодняшний день нет единого подхода по выделению функций налога. В числе основных видов можно выделить следующие функции:
фискальная;
распределительная;
регулирующая;
контрольная.
Указанной классификации функций налогов придерживается Д.Г. Черник, А.В. Брызгалин.
В свою очередь А.И. Худяков и М.Н. Бродский придерживаются мнения о том, что функции налога подразделяются лишь на два следующих вида:
распределительная функция;
контрольная функция.
А В.М. Родионова выделяет следующие функции налога:
фискальная;
экономическая.
Из перечисленных функций основной является фискальная. Через нее проявляется основное предназначение налогов — мобилизация финансовых средств в бюджет страны для решения общегосударственных задач [2].
В свою очередь распределительная функция заключается в перераспределении доходов между разными категориями граждан с целью сглаживания неравенства между ними. Проявляется она через предоставления субсидий, государственной поддержки.
Распределительную функцию часто называют социальной.
Регулирующая функция позволяет перераспределять полученные налоговые доходы между бюджетами разных уровней. Регулирующая функция проявляет себя через косвенные налоги.
Так, например, Г.А. Волкова считает, что регулирующая функция налога заключается в следующем: маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем [4].
А Д.Г. Черник в своих работах пишет, что налоги выступают механизмом экономического воздействия в сфере общественного производства. Данный автор полагает, что за счет регулирующей функции налоги способны как стимулировать, так и дестимулировать деловую активность и развитие как в целом экономики, так и отдельно взятых регионов страны и хозяйствующих субъектов [6].
Контрольная функция проявляется в том, что за счет налогов государство может контролировать финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов. Эта функция позволяет дать оценку эффективности действующей в стране налоговой системе.
Наряду с основными функциями можно выделить также:
дестимулирующую функцию;
накопительную функцию;
стимулирующую (поощрительную) функцию.
Дестимулирующую функцию часто рассматривают как разновидность регулирующей функции