Функции налогов. Принципы налогообложения.

Введение

Не существует государств с более или менее развитой системой управления, в которых бы отсутствовал аппарат налогообложения. Это связано, прежде всего, с тем обстоятельством, что содержание аппарата управления, социальной сферы (образование, медицина), инфраструктуры, аппарата принуждения (правоохранительные органы), а также структур необходимых для внешней защиты государства (вооруженные силы) требует значительных финансовых вложений. Основным источником таких вложений является именно налогообложение.
Как отмечает Н.В. Миллер, необходимость в налогах возникает с момента образования государства, потому что без финансового обеспечения оно не может функционировать. Постепенно функции государства расширяются и усложняются, возникает потребность в увеличении налогов, в создании и постепенном совершенствовании налоговой системы.
В рамках данной работы исследованы основные функции налогов, а также принципы налогообложения. Дана характеристика существующим критериям разделения указанных функций и принципов, сделан вывод относительно сущности функции налогов и принципов налогообложения.


Функции налогов
Функции налогов следуют из сущности налогообложения. Как отмечает Г.Г. Безруков, в экономической науке существуют несколько подходов к определению функции налога. Большинство авторов признают существование двух функций налогообложения: фискльно-распределительную и регулирующую. В то же время, другие авторы выделяют три функции налогообложения: распределительную, контрольную и стимулирующую.
Так или иначе, отсутствуют сомнения в том, что основной функцией налогов является именно сбор средств в государственный бюджет и их дальнейшее распределение. И.А. Макарова отмечает, что данная функция состоит в перераспределении благ. Вместе с тем, ошибочно будет трактовать указанную функцию как социальную. Государство, устанавливая налоги, может, помимо фискальной цели, преследовать решение каких-то иных задач, тем самым придавая налогам ту или иную роль. При этом оно не меняет свойства налога, оно пользуется ими, приспосабливая их для той или иной задачи. Оно может сконструировать налог таким образом, чтобы решить ту или иную экономическую или социальную задачу.
Таким образом, налоги всегда выполняют функцию распределения. При этом указанная функция может как иметь социальный характер (например, уменьшать существующее социальное неравенство), так и не иметь его

. Следовательно, у налога может быть социальное назначение (роль), однако его непосредственная функция состоит именно и только в перераспределении.
Помимо этого, авторами выделяют следующие функции:
Регулирующая (стимулирование или дестимулирование развития отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении);
-контрольная (налоговая отчетность позволяет получать информацию об истинном положение страны);
-политическая (связана с режимами налогообложения с отдельными странами).
Следует отметить, что в науке отсутствует консенсус относительно выделения указанных функций (за исключением фискально-распределительной, которую также иногда разделяют на фискальную и распределительную). Очевидно, что отсутствие такого консенсуса является, прежде всего, свидетельством сложности правоотношений, возникающих в сфере налогового регулирования. В то же время, практическое понимание функций налогообложения является важным, исходя из назначения налогов и реализации политики по их дальнейшему развитию.


Принципы налогообложения
Принципы налогообложения – это основные правила, которых придерживается законодатель при осуществлении правового регулирования налогообложения. В отличие от функций налогов, вытекающих непосредственно из самой сути налогов, принципы налогообложения могут отличаться в разных юрисдикциях.
Как отмечает Б.К. Рамазанова, все принципы налогообложения можно разделить на три большие группы: экономические, юридические и организационные.
К экономическим принципам относятся те принципы налогообложения, которые соотносят фактически существующее налогообложение с его экономической природой. К этим принципам относятся:
- Принцип справедливости. Налоги взымаются исходя из установленных в обществе этических понятий о справедливости. Именно справедливость считают основным принципом налогообложения.
- Принцип эффективности. Налоговая система должна представлять собой разумный баланс между интересами общества и налогоплательщиков с целью обеспечения должного уровня экономического развития.
- Принцип множественности. Современные налоговые системы характеризуются большим количеством разнообразных видов налогов, что позволяет осуществлять необходимую гибкость налогового регулирования.
Юридические принципы налогообложения – это те принципы, которые устанавливают законность и соответствие существующему правовому регулированию основных правил взымания налогов и сборов