Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций

Введение

Цель работы – рассмотреть формы бухгалтерской отчетности страховых организаций.
В силу специфики страховой деятельности система бухгалтерского учета в страховой отрасли существенно отличается от других отраслей экономики. В связи с тем, что страхование затрагивает интересы большого числа потребителей, оно является одним из наиболее регулируемых государством видов деятельности, к финансовой отчетности которого предъявляются повышенные требования.
Финансовая отчетность страховой компании содержит показатели деятельности всех ее филиалов и других подразделений, отнесенных к отдельному балансу и не являющихся юридическими лицами. Данные по отдельным операциям, активам, обязательствам, доходам и расходам отражаются отдельно, если их отсутствие может повлиять на правильную оценку финансового положения компании заинтересованными пользователями. Каждый показатель существенной значимости дается отдельно, несущественные могут быть объединены в общую сумму. Показателен показатель, отношение величины которого к сумме соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.
Одним из важнейших требований к финансовой отчетности страховой компании является обеспечение ее публичности. Эта информация должна быть открыта для учредителей, инвесторов, кредитных организаций, страховщиков, банков и других заинтересованных пользователей, что позволяет им получать необходимую информацию о финансовом положении страховой организации. Ежегодно основные финансовые документы-бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках-публикуются в официальной печати для всеобщего пользования.

ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Страховщики ведут бухгалтерский учет и готовят финансовую отчетность, которая используется для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности. Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, является важнейшим источником информации об экономической деятельности страховщиков. Согласно закону, страховщики обязаны раскрывать нормативное соотношение собственных средств и обязательств; состав и размер страховых резервов и активов; операции по перестрахованию с указанием перестрахователей и перестраховщиков; финансовый результат деятельности по отдельным видам страхования и иные сведения, установленные органом страхового надзора.
Требования к бухгалтерскому учету страховых операций, в том числе особенности формирования информации, раскрываемой в финансовой отчетности страховщиков, и образцы форм отчетности, устанавливаются федеральными и отраслевыми стандартами в соответствии с законом О бухгалтерском учете. Органом страхового надзора в России является Центральный банк Российской Федерации, утвердивший отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования" (утв. Банк России От 28.12.2015 № 526-Р) [3, с. 64].
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации включает формы отчетности и примечания:
• бухгалтерский баланс страховой организации;
• отчет о финансовых результатах страховой организации;
• отчет об изменениях собственного капитала страховой организации;
• отчет о потоках денежных средств страховой организации.
Аналогичные формы отчетности составляют и общества взаимного
страхования.
Большой объем сведений, раскрывающих данные, приведенные в бухгалтерской отчетности, страховщики представляют Банку России в порядке надзора в 75 примечаниях в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации. Перечень, форма и содержание примечаний также установлены отраслевым стандартом бухгалтерского учета.
В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховой организации, кроме страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, включаются примечания, в которых детально должны быть описаны:
• основная деятельность страховщика и экономическая среда, в которой он осуществляет свою деятельность;
• основы составления отчетности и принципы учетной политики;
• денежные средства и финансовые активы;
• дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования;
• резервы и доля перестраховщиков в резервах в обязательствах по договорам страхования жизни;
• инвестиции в ассоциированные и зависимые предприятия;
• активы и обязательства;
• производные финансовые инструменты и задолженность;
• капитал и доходы;
• страховые премии и выплаты по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни — нетто-перестрахование;
• изменение резервов и обязательств по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни — нетто-перестрахование;
• расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни — нетто-перестрахование [1, с

. 39].
Бухгалтерский баланс страховой организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» имеет свои особенности, которые обусловлены спецификой деятельности страховщиков, необходимостью максимальной ее прозрачности для контроля со стороны надзорных органов и для страхователей, включая потенциальных.
Активы страховой организации представлены в бухгалтерском балансе по структуре, которая соответствует законодательству, регулирующему вложение средств страховщиков для обеспечения финансовой устойчивости. Активы представлены следующими позициями:
• денежные средства и их эквиваленты;
• финансовые активы;
• дебиторская задолженность по операциям, страхования, сострахования и перестрахования;
• займы;
• доля перестраховщиков в страховых резервах по договорам страхования;
• инвестиции в зависимые предприятия;
• активы для продажи;
• инвестиционное имущество;
• нематериальные активы;
• основные средства;
• отложенные расходы;
• прочие активы.
В раздел «Активы» бухгалтерского баланса страховой организации также входят депозиты и прочие размещенные средства, дебиторская задолженность, основные средства и другие виды активов.
В разделе «Обязательства» бухгалтерского баланса страховых организаций выделяется следующие позиции:
• финансовые обязательства;
• займы и прочие привлеченные средства;
• выпущенные долговые ценные бумаги;
• кредиторская задолженность по операциям, страхования, сострахования и перестрахования;
• обязательства для перепродажи;
• резервы и обязательства по договорам страхования;
• обязательства по страхованию иному, чем страхование жизни;
• отложенные обязательства;
• резервы — оценочные обязательства и др.
В разделе «Капитал» показаны следующие статьи:
• уставный капитал;
• добавочный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров;
• резервный капитал;
• резервы переоценки финансовых активов, основных средств, нематериальных активов и обязательств;
• резерв хеджирования денежных потоков;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
• прочие резервы [4, с. 90].
Отчет о финансовых результатах страховой компании состоит из четырех разделов.
Первый раздел "Страховая деятельность" разделен на два подраздела:" страхование жизни"и "Страхование, отличное от страхования жизни". В разделе показаны заработанные премии с выделением перестрахования, выплаты по страховым операциям, сострахование и перестрахование, затраты на урегулирование убытков и проведение страховых операций.
Во втором разделе "Инвестиционная деятельность" приводятся данные о процентных доходах, а также о доходах за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, инвестиционной собственностью, иностранной валютой и др.
Третий раздел "Прочие операционные доходы и расходы" содержит сведения об общих и административных расходах, процентных расходах, расходах в сфере обязательного медицинского страхования, прибыли (убытке) и др.
В четвертом разделе "прочий совокупный доход" отражаются доходы за вычетом расходов от переоценки основных средств и нематериальных активов, доходы (расходы), связанные с изменением справедливой стоимости финансовых активов и др.
Отчет об изменениях собственного капитала страховой компании отражает движение капитала на начало и конец отчетного периода в связи с прибылью, прочим совокупным доходом (расходом), дополнительной эмиссией акций, выкупом собственных акций или продажей акций общества, выплатами дивидендов и иных выплат в пользу акционеров, взносами акционеров, в связи с иным движением резервов, исправлением выявленных ошибок и изменением учетной политики страховщика и др.
В первом разделе отчета о движении денежных средств страховой компании "денежные потоки от операционной деятельности" отражаются операции по полученным и уплаченным страховым премиям и прочим доходам по договорам страхования и перестрахования