Финансковое право зарубежных стран

Введение
Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством. Их налогово-финансовые системы отличаются друг от друга по основным экономическим показателям, соотношению прямых и косвенных налогов, уровню налоговой культуры налогоплательщиков и налоговой дисциплины, мерам ответственности за нарушение налогового законодательства, источникам налогообложения. 
Проблема функционирования налоговой системы является актуальной для каждого государства, причина тому – невозможность обойтись без налогов. От функционирования налоговой системы зависит финансовое благополучие и социальная стабильность страны. В условиях экономического кризиса, налоговая система выступает важнейшим экономическим регулятором, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономического процесса в Греции.
Рассмотрение и анализ зарубежного опыта в сфере налоговой системы имеет особую актуальность для современной России, экономика которой нуждается в реформировании согласно современным мировым экономическим условиям.
С другой стороны изучение налогово-бюджетной системы Греции в нашей стране остается малоизученным, в основном налоговая система Греции описана лишь в контексте экономического развития более развитых государств.
Все вышесказанное определило цель настоящей работы – проанализировать особенности и общую структуру налоговой системы Греции.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- определить понятие налоговой системы Греции;
- проанализировать систему налогов и сборов страны;
- выявить субъекты налоговых правоотношений;
- изучить налоговое законодательство Греции.
Объект изучения – действующая налоговая система Греции.
Предметом изучения выступают особенности организации и функционирования налоговой системы в Греции.
В качестве основных методов выступают сбор информации по заданной теме с последующим анализом и воспроизведением результатов исследования.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования информации об организации и функционировании налоговой системы Греции, как на образовательном уровне, так и на политическом.


Понятие налоговой системы Греции
Исторически Греция являлась аграрной страной: основным занятие населения была рыбная ловля и выращивание фруктов. Однако с течением времени Греция развила промышленный сектор и стала индустриально-аграрной. Важным элементом формирования экономического облика страны, в том числе и системы налогообложения, стала интеграция Греции и ЕС, начавшаяся в 1961 году, когда был подписан Афинский договор.
Современная Греция является унитарным государством, состоящим из 13 административных единиц – областей (номов).
Налоговая система Греции представляет Евроконтинентальную модель, отличительной особенностью которой является высокая доля косвенных налогов (поступления от косвенных налогов в несколько раз выше, чем от прямых). Налоговая система Греции является двухуровневой – в общей системе налогообложения выделяется два уровня: центральные и местные налоги и сборы.
Греция – страна с достаточно высоким уровнем налогов. Налоговые поступления – основной источник доходов государственного бюджета Греции. После подписания Афинского договора, свидетельствовавшего о вхождении Греции в ЕС, прошел ряд экономических реформ, направленных на приближение всей структуры греческого налогообложения к структуре стран ЕС.
Налоговые отчисления в Греции разделяются на прямые и косвенные. Косвенные составляю около 50% всех отчислений в бюджет. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой наиболее важный косвенный налог в Греции, он взимается на всех стадиях производства, распространения товаров и оказания услуг. Прямые налоги представлены подоходным налогом с физических и юридических лиц и местными подоходным налогом. Все остальные налоги являются косвенными. Налогообложению подвержены все резиденты и нерезиденты Греции. И теми и другими являются как физические, так и юридические лица.
Высшим исполнительным органом власти в сфере налоговой политики Греции является Министерство финансов. Высший налоговый законодательный акт – Налоговый кодекс.
Система налогов и сборов
Система налогообложения в стране представлена центральными и местными налогами и сборами.
Центральные налоги и сборы взимаются центральным правительством и поступают в общегосударственный бюджет. Местные налоги и сборы – это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты муниципальных образований.
К местным налогам в Греции относятся: муниципальные платежи, налог на собственность и сбор в национальную радио и телекорпорацию. Муниципальные платежи небольшие по своему размеру в сравнении с иными разновидностями греческих налогов. Размер налога на собственность зависит от размера собственности и ее местоположения. Налог на собственность, находящуюся за рубежом составляет большую процентную ставку, чем на территории страны. Кроме того, взимается сбор за воду и электричество, их размер также незначительный.
Налоги в Греции, как и в большинстве стран мира можно разделить на прямые и косвенные

. Налоговая система Греции в большей степени опирается на косвенные налоги, они составляют 50% от поступлений в бюджет.
Основные налоги, уплачиваемые в Греции:
Подоходный налог.
Налог на переход права собственности на недвижимость.
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования;
Налог на имущество, переходящее в порядке дарения.
Местные налоги
НДС
Налогообложение юридических лиц.
Подоходный налог – основной вид прямых налогов в Греции. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Подоходным налогом облагаются граждане, являющиеся резидентами Греции. Они уплачивают подоходный налог с доходов, полученных как в Греции, так и за рубежом. Нерезиденты уплачивают подоходный налог только с доходов, от полученных в Греции. Необлагаемая налогом сумма – 10 000 евро, если доход составляет большую сумму, то налог взимается по прогрессивной шкале.
Правило наследования имущества, переходящего в порядке наследования, действует только в отношении лиц, которые являются гражданами Греции. В случае смерти наследника в Греции, должна быть подана дополнительная декларация в течение шести месяцев со дня смерти и одного года (если умер за пределами Греции или не был резидентом и все наследники также находятся за рубежом на день смерти). Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства умершего. Налог взимается в зависимости от стоимости наследственного имущества и от степени родства между умершим и наследником.
Налог на имущество, переходящее в порядке дарения имущество, подаренное родителями детям, также облагается налогом Ставка и сумма налога на имущество, переходящее в порядке дарения, рассчитывается так же, как и налог на имущество, переходящее в установленном порядке наследования.
В соответствии с греческим налоговым законодательством, в случае перехода права собственности на недвижимость, плательщик оплачивает только один существенный налог – на приобретение недвижимости Размер налога составляет 9% для недвижимости стоимостью до 15 ООО евро и 11% – для всей остальной недвижимой собственности. Продавец не осуществляет таких расходов.
НДС – основной и наиболее важный косвенный налог, уплачиваемый в Греции.  НДС взимается на всех стадиях производства, распространения товаров и оказания услуг. Все физические и юридические лица обязаны уплачивать НДС, если ведут независимую экономическую деятельность. Согласно законодательству Греции, под такой деятельностью понимаются: производственная, торговая, а также деятельность по предоставлению услуг. Кроме того, горнодобывающая промышленность, сельское хозяйство и профессиональная деятельность также облагаются НДС. Также НДС уплачивают лица, которые периодически ввозят новые транспортные средства, которые затем пересылаются или транспортируются в другое государство-член ЕС.
Налог взимается по следующим ставкам:
- 19% - на основные виды товаров и услуг;
- 9% - на основные потребительские товары (продукты, медицинские товары и оборудование, услуги ресторанов, а также транспортные и гостиничные и т.д.).
- 4,5%  - на книги, газеты, журналы.
Декларации по этому налогу подаются в зависимости от системы бухгалтерского учета компаний (ежемесячно, каждые 2 месяца, или каждые 3 месяца).
Основной налог, который платят юридические лица в Греции, – налог на прибыль. Налогообложению подлежит вся чистая прибыль, полученная компанией. Налогообложению подлежат: греческие компании и иностранные компании.
Греческие компании, весь доход которых получен как в Греции, так и за рубежом компании, уплачивают налог в том же порядке. Иностранные компании, ведущие свою деятельность в Греции, получающие прибыль от греческих источников также облагаются налогообложению. В этом случае в целях недопущения двойного налогообложения, налог взимается в соответствии с договорами «о двойном налогообложении», заключенными с соответствующими странами. Строительные компании подлежат налогообложению в том же порядке, как и другие юридические лица.
Акцизные сборы представляют собой один из видов косвенного налога, взимаемый преимущественно с товаров народного потребления. Взимаются с нефтепродуктов, табака и табачных изделий, крепких спиртных напитков, солода, легковых автомобилей, а также отдельных операций банков и страховых компаний.
Налоговые платежи поступают в центральный и местные бюджеты Греции в соответствии с установленным законодательством порядком распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы (акцизы), налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, на индивидуальные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. Местные бюджеты в случае необходимости получают из центрального бюджета субсидии.
Из местных бюджетов финансируется образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды