Экономический анализ и теория анализа

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, повышения конкурентоспособности продукции и услуг за счет внедрения научно-технического прогресса, эффективных форм управления и контроля производства, предотвращения неэффективного управления, развития предпринимательства и инициатив работников.
Важная роль в реализации этих задач отводится экономическому анализу деятельности хозяйствующих субъектов. С его помощью разрабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, контролируется их реализация, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности компании, отдельных ее подразделений и сотрудников. Целью анализа является дать руководству предприятия картину его фактического состояния.
Результаты экономического анализа и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования оставляют свой след в аналитическом исследовании и должны соблюдаться при организации, проведении и использовании результатов анализов.
Эффективность развития субъектов хозяйствования во многом определяется качеством и объективностью результатов аналитических исследований, а последнее обстоятельство, в свою очередь, зависит от уровня организации аналитической работы на предприятии.
Именно поэтому соблюдение основных принципов организации экономического анализа играет важную роль в эффективной работе предприятия.

Основные понятия экономического анализа
Экономический анализ является наиболее эффективной формой контроля за внедрением предприятием необходимых стандартов, выполнением скрытых ресурсов, способами повышения экономической эффективности использования материальных, денежных и трудовых ресурсов и т. Д.
Анализ означает расчленение, разложение комплекса на отдельные составляющие. Аналитическое расчленение всего комплекса не может быть стихийным, оно проводится с учетом специфики анализируемого объекта, что позволяет выявить его основные аспекты.
Основной целью экономического анализа является изучение экономических производственных процессов за отчетный период и, в ходе их реализации, прогноз развития на будущее. Успех хозяйственной деятельности производственного предприятия зависит от правильных и своевременных управленческих решений, что невозможно без глубокого и всестороннего анализа.
Перед экономическим анализом стоят следующие задачи: обоснование реальности запланированных целевых показателей на будущее, мониторинг и всесторонняя оценка выполнения целевых показателей по объему, количеству, структуре и качеству продукции, оценка эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, контроль за их рациональным использованием, соблюдением режима экономии, требованиями экономического учета, поиском резервов для повышения экономической эффективности и совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности предприятий.
Объектами экономического анализа являются бизнес-процессы предприятия, которые формируются под воздействием различных объективных и субъективных причин (факторов) и соответственно отражаются в системе экономического учета и отчетности информации.
Важнейшим моментом в экономическом анализе является выявление конкретных объектов исследования, которыми могут быть все аспекты деятельности (производство, продажа, закупки и т. д.). Или только некоторые из них, что позволит дифференцировать экономический анализ как полный (полный) или частичный).
Экономический анализ должен быть конкретным, целенаправленным, оперативным, эффективным, систематическим, объективным и надежным. Результаты любого, особенно экономического анализа, зависят от научной природы метода, на котором он основан.
В зависимости от целей, задач, времени проводится предварительный, текущий и периодический анализ. Все виды анализа должны проводиться органично и систематически, в соответствии с заранее установленным планом.
Специфическое содержание анализа хозяйственной деятельности раскрывается при характеристике ее составных элементов.
Экономический анализ проводится поэтапно. На первом этапе предварительные результаты работы предприятия устанавливаются по основным показателям (объемы производства, продаж, себестоимости и т. д.), То есть степень выполнения плана оценивается. На втором этапе анализ углубляется, детализируется, например, объем выпуска продукции учитывается по продукту, определяются факторы (причины), степень и характер их влияния на выполнение намеченных целей.
Завершающим этапом анализа является обобщение полученных результатов, разработка соответствующих выводов и предложений, мероприятий по устранению выявленных недостатков и совершенствованию деятельности предприятия.
Экономический анализ должен проводиться с использованием всего набора качественной информации по изучаемым вопросам. Объем и источники информационных данных зависят от целей и места, в течение которого проводится анализ. Для анализа могут быть использованы как планирование и учет (плановые и нормативные показатели, фактические данные оперативного и бухгалтерского учета, статистическая отчетность), так и внебюджетные (материалы документальных проверок, отчеты производственных совещаний, профсоюзные собрания по анализируемым вопросам), личные беседы с сотрудниками, приказы и инструкции, пояснительные записки и т. д.) источники информации. Комплексное использование всех доступных форм информации позволяет проводить всесторонний и подробный анализ хозяйственной деятельности предприятия, давать ему объективную оценку.

Рисунок 1 – Классификация видов экономического анализа

2. Принципы экономического анализа
Независимо от направленности и целей анализа деятельности субъектов хозяйствования, он должен основываться на принципах, адекватных сущности изучаемых явлений и процессов.
В качестве основных целесообразно выделить принципы
1. Система, которая включает изучение любого экономического субъекта как звена в более крупной экономической системе (промышленность, регион, национальная и мировая экономика); как система, которая объединяет структурные единицы, которые позволяют производственный процесс, и включает в себя различные факторы производства; как целенаправленно развивающаяся система.
2. Сложность, которая требует комплексного изучения явления и процесса, то есть раскрытия их основного содержания, факторов формирования, учета их во взаимосвязи и взаимозависимости. Следует особо отметить, что сложность требует обоснования и использования информации, необходимой для целей анализа, достаточного для реализации.
3. Научное, то есть раскрытие экономической сущности изучаемого явления и процесса, их правильная оценка, тенденции и темпы изменения. Важной частью науки является выбор надежных и разумных методов и процедур анализа.
4. Регулярность, которая определяется для каждого объекта анализа в зависимости от скорости изменения и мобильности. Для некоторых объектов анализ может проводиться непрерывно на основе непрерывного наблюдения (мониторинга), когда обнаруживаются отклонения от разумного ритма; для других - через равные промежутки времени из-за продолжительности производственного цикла, жизненного цикла продукта, технологии и технологии и т. д .; для третьего - через равные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Для соблюдения этого принципа необходимо избегать несчастных случаев, поскольку частота проведения анализа должна быть объективно обоснована.
5. Конкретность реализуется в основном в результате целевой ориентации и целевого анализа. Конкретный анализ должен основываться на объектах данных определенного класса, которые либо сопоставимы, либо взаимосвязаны в своей экономической деятельности. В этом случае используются разные методы анализа. Уровень специфики анализа во многом характеризуется количественной достоверностью сделанных из него выводов.
6. Объективность, которая подразумевает доказательства анализа. Это обеспечивается полнотой раскрытия причин изменения изучаемых объектов, измерения силы их влияния на исследуемый объект и правильности оценки тенденций, основных факторов и условий их функционирование.
7. Эффективность, обеспечивающая как направленность анализа, так и оценку тенденций и силы влияния факторов на исследуемый объект. В процессе анализа аналитик должен ответить на вопросы: возможно ли достичь желаемого результата и как его получить, какие изменения действительно возможны и насколько они рациональны с точки зрения экономической, социальной и технической эффективности. К сожалению, аналитики часто упускают из виду оценку реальности и эффективности выявленных факторов по изучаемому объекту, что снижает практическую значимость аналитической работы.
8. Преемственность, которая реализуется, во-первых, соблюдением единых принципов аналитической работы, во-вторых, сопоставимостью выводов, сделанных на основе различных тематических анализов, и возможностью их взаимной связи, в-третьих, сопоставимостью анализа, проведенного за разные периоды.
9. Эффективность, для достижения которой объем аналитической работы и затраты на ее выполнение должны быть соизмеримы с эффектом, который она обеспечивает. Это особенно важно при проведении ретроспективного анализа, когда его затраты соразмерны с выявленными запасами продукции, и при операционном анализе, когда затраты соизмеримы с сокращением потерь и предотвращением нерационального использования ресурсов. При проведении прогнозного анализа (маркетинг, инвестиции и инновации), когда определены стратегии развития объекта, увеличение затрат на анализ может быть оправдано, поскольку они помогают предотвратить неэффективные инвестиции. Обеспечение эффективности анализа во многом связано с регулярностью и четкой организацией аналитической работы, соответствующим уровнем ее централизации.
10. Демократия, которая в большей степени относится не к содержанию, а к организации аналитической работы. Это имеет большое значение в современных условиях. Таким образом, результаты анализа, проведенного при подведении итогов работы акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью, рассматриваются на собрании акционеров и учредителей

. Ревизионная комиссия активно участвует в подготовке аналитических материалов. Демократический анализ способствует этой трансформации структур и организации управления, что повышает ответственность и заинтересованность отдельных подразделений (центров ответственности) и сотрудников в результате анализа.

Рисунок 2 – Виды анализа хозяйственной деятельности

3. Принципы организации экономического анализа
Эффективность развития субъектов хозяйствования во многом определяется качеством и объективностью результатов аналитических исследований, а последнее обстоятельство, в свою очередь, зависит от уровня организации аналитической работы на предприятии. Анализ и его результаты должны соответствовать определенным требованиям.
Основные принципы организации экономического анализа:
1. соответствие результатов и методов анализа состояния
2. экономическая, социальная, экономическая, международная политика и законодательство;
3. научный характер исследований;
4. сложность анализа;
5. системный подход к изучению объектов анализа;
6. анализ должен быть объективным, конкретным и точным, то есть основываться на достоверной, проверенной информации и действительно отражать результаты деятельности предприятия;
7. анализ должен быть эффективным и влиять на хозяйственную деятельность предприятия;
8. анализ должен быть оперативным и проводиться в соответствии с планом;
9. Широкий круг работников должен принимать участие в анализе и представлении его результатов для повышения эффективности производства.
В то же время организация экономического анализа на предприятии должна соответствовать ряду требований, которые систематизированы в таблице.

Таблица 1 - Требования, предъявляемые к организации экономического анализа.
Название Содержание
1. Научный характер Проводимый анализ должен основываться на последних достижениях науки и передового опыта, с учетом действия экономических законов в рамках конкретной организации, проводится с использованием научно обоснованных экономических приемов и методов
2. Эффективность исследования Затраты по проведению аналитического исследования должны быть минимальными при сохранении оптимальной глубины анализа, чему в том числе способствует применение рациональных методик сбора, обработки и хранения данных
3. Рациональность распределения обязанностей по проведению анализа Исключение дублирования одних и тех же функций аналитического исследования разными должностными лицами; максимальный доступ к исходной информации, аккумулированной определенными должностными лицами, что способствует полноте охвата объектов анализа
4. Унификация аналитических процедур Создание методик, предполагающих заполнение ограниченного числа специально разработанных аналитических таблиц, представляющих наиболее полные и сопоставимые данные

Основными этапами организации экономического анализа являются:
1 этап - подготовительный, который предполагает подготовку плана аналитической работы, сбор и проверку материалов (технических и предметных).
На практике могут быть составлены следующие аналитические рабочие планы:
1) комплексный, обычно готовый на один год специалистом, ответственным за организацию экономической работы на предприятии, содержит календарь тематических исследований, рабочий процесс, содержание каждого документа, крайний срок для представления результатов и список ответственных лиц для каждого область исследований;
2) тематический план для анализа интегрированных тем, требующих более глубокого изучения; они указывают:
- цель и задачи анализа,
- объект и предмет анализа,
- место и время
- круг лиц, участвующих в выполнении аналитической работы, распределение обязанностей между ними,
- источники анализа информации,
- методическое обеспечение аналитических исследований,
- порядок оформления и представления аналитических расчетов.
Этап 2 - основной: включает аналитическую обработку материалов с использованием различных методов экономического анализа, которые формируют методологическое обеспечение анализа, обобщение и обработку результатов анализа, формирование экономической оценки результатов.
Регистрация результатов анализа предполагает подготовку документа в виде пояснительной записки, справки или заключения. Первый обычно компилируется, когда результаты анализа отправляются в родительскую организацию и должен содержать следующие разделы:
– общие вопросы (экономический уровень развития, условия хозяйствования, структура организации и т. д.);
– аналитическая часть (аналитические расчеты, оформленные в табличном и графическом виде, выводы);
– заключительная часть (предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков).
В форме сертификата результаты анализа документируются в случае внутрихозяйственного использования и в форме заключения, если анализ был проведен вышестоящей организацией. Помощь и заключение более лаконичны по содержанию. Содержащаяся в них информация фокусируется на ключевых положительных и отрицательных тенденциях в деятельности исследуемой организации, а также на возможностях выравнивания последней. Изложение общих вопросов, а также изложение результатов промежуточных аналитических расчетов в них опущены.
3 этап - финал: разработка предложений по устранению выявленных недостатков и использованию выявленных резервов, а также контроль за их выполнением.


4. Приемы анализа
Что такое устранение. Прием цепных подстановок. Методы изучения фактора общения. Примеры расчета влияния факторов на показатель эффективности.
Влияние отдельных факторов зачастую невозможно определить путем прямого расчета, а затем применять специальные методики. Если между показателями существует пропорциональная взаимосвязь, то прибегают к устранению.
Исключение является логической техникой, в которой влияние одного фактора последовательно выделяется, а действия всех остальных исключаются.
Основным методом исключения является цепная замена, при которой плановые значения каждого фактора последовательно заменяются фактическими данными отчетного периода, в то время как, в первую очередь, данные пересчитываются по количественным показателям, а затем - по качественным.
Если изучают влияние на результатный показатель нескольких количественных и качественных факторов, то делают замены плановых данных по основным из их. В результате определяют пересчитанные значения результатного показателя. Причем таких значений должно быть на один меньше, чем количество факторов.
Предположим, необходимо изучить влияние 2-х факторов на результативный показатель, значение которого равно их произведению
Р=Ф1*Ф2
Р – результат; Ф1 и Ф2 – первый и второй фактор.
1 расчет.
Рпл=Ф1 пл*Ф2 пл
2 расчет.
Рпересч=Ф1 факт*Ф2 пл
3 расчет.
Рф=Ф1 ф *Ф2 ф
В=V/4; V=4*В;
Затем, используя плановые, пересчитанные и фактические значения индикатора результата, произведите цепную подстановку - сравните результаты каждого расчета с предыдущим.
Таким образом, чтобы выделить влияние одного фактора и исключить влияние всех остальных, в каждой замене один фактор должен быть переменным, все остальные константы.
Влияние первого фактора определяется путем вычитания из результатов 2-го расчета результатов 1-го расчета; 2-го фактора-из результатов 3-го расчета результатов 2-го расчета.
Общее изменение результата должно быть равно:
Существуют следующие методы анализа:
1. Интегральный метод;
2. признание различий;
3. Получение баланса;
4. Принятие уставного капитала;
5. Групповой прием;
6. Графический метод;
7. Путь к графику;
8. Корреляционные и регрессионные методы.
9. Прием линейного программирования;
10. Теория игр;
11. Теория массового обслуживания;
12. Сеть
Другой…

5. Методологические основы экономического анализа
Под методологией понимается совокупность методов и правил наиболее целесообразного выполнения аналитической работы.
«Методология экономического анализа определяется содержанием и особенностями предмета, а также конкретными целями, задачами и требованиями, которые ставятся перед ним».
Экономический анализ связан с производственной, сбытовой, финансово-хозяйственной и иной экономической деятельностью предприятий. Он предлагает диалектический подход к изучению экономических процессов при их формировании и развитии, то есть к изучению соответствующих процессов с учетом связей и взаимозависимостей между ними.
Методология экономического анализа определяется содержанием и особенностями предмета, а также конкретными целями, задачами и требованиями, которые ставятся перед ним.
При выполнении анализа выделяются следующие этапы:
На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.
На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которой охарактеризован объект анализа.
На третьем этапе необходимая информация собирается и подготавливается для анализа (проверяется ее достоверность, приводится в сопоставимой форме и т. д.).
На четвертом этапе фактические результаты управления сравниваются с показателями плана исследуемого периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними показателями отрасли и т. д.
На пятом этапе изучаются факторы и определяется их влияние на результаты деятельности предприятия.
Шестой этап - выявление неиспользованных и перспективных резервов для повышения эффективности производства.
На седьмом этапе проводится оценка результатов управления с учетом различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.
Среди них традиционные логические методы, которые широко используются в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графические, балансовые, средние и относительные значения, аналитические группы, эвристические методы решения экономических задач на основе интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов). и т. д.)
Изучить влияние факторов на результаты управления и подсчета запасов при анализе, такие методы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разности, интегральный метод, корреляция, компонент, линейные, выпуклые методы программирования, теория массового обслуживания, теория игр, операции исследования и другие используются