Бюджетно-налоговая политика в современной экономике России

Введение
Налоговые платежи во все времена были одними из самых важных источников пополнения казны. Их роль заключалась также в том, что они регулировали баланс торговли и всей торгово-промышленной деятельности.
И в настоящее время налоговые платежи во всей мировой экономике являются актуальной темой. Одной из целей регулирования деятельности любого предприятия, а также физического лица, является получение доходов от налоговых платежей. Важность регулирования и контроля исчисления и уплаты налогов определена тем, что их поступление обеспечивает пополнение бюджетов всех уровней. Рост производства, товарооборота и т.д. влечет за собой и увеличение поступлений в бюджеты всех уровней за счет уплаты налогов.
Налоги играют важную роль в формировании доходной части федерального, регионального и местного бюджетов, но при этом достаточно проблемными в отношении их исчисления и уплаты. Все вышесказанное определяет необходимость пристального внимания к собираемости налогов в РФ.
Целью работы является исследование бюджетно-налоговой политики РФ в современной экономике России.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
определить сущность бюджетно-налоговой политики;
проанализировать динамику налоговых поступлений в бюджет;
оценить эффективность налоговой политики в РФ;
выявить проблемы бюджетно-налоговой политики в РФ и предложить пути решения проблем.
БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В СОВРЕМЕННОЙ
ЭКОНОМИКЕ РОССИИ
1. Сущность бюджетно-налоговой политики
Экономика России, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся еще в стадии формирования. Бюджет на всех уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно – технического прогресса, развитии экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.
Бюджет – роспись денежных доходов и расходов, составляемая для государства, местных органов управления, фирм, компаний, учреждений, семей или отдельного лица на определенный период (год, квартал, месяц).
Таким образом, функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей.
Бюджетно-налоговая политика – политика государства в области налогообложения и государственных расходов, направленная на поддержание высокого уровня занятости, стабильной экономики, роста ВНП. Главными направлениями политики налогового обложения считаются высокий уровень проживания граждан и устойчивое улучшение экономического положения [9, с. 112].
Основными инструментами бюджетно-налоговой политики являются правительственные (государственные) расходы, государственные трансферты и налоги.
Под правительственными расходами понимаются государственные закупки товаров и услуг. Это могут быть различные виды закупок (строительство за счет бюджетных средств дорог, школ, медицинских учреждений и т.д.) [4, с. 108].
Государственные трансферты представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков, через пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию и т.д. [6, с. 98]
Налоги имеют специфическое назначение — мобилизация средств в бюджет. Статья 8 Налогового Кодекса дает полное определение налога: «Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [1, ст. 8].
Экономическая природа налогов реализуется посредством присущих им функций. По вопросу о функциях налогов в экономической литературе (научной и учебной) наблюдается большое разнообразие взглядов. В некоторых современных исследованиях рассматривают функции налогов применительно к функциям финансов, исходя из того, что налоги являются частью финансовых отношений, в соответствии с этим рассматриваются две функции налогов, аналогичные функциям финансов [7, с. 94]:
распределительная;
контрольная.
Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений, а контрольная функция налогов позволяет оценить эффективность налогового механизма, обеспечить контроль за движением финансовых ресурсов. Исследование экономической сущности налогов показывает, что налоги являются частью финансовых отношений. Следовательно, категория «налоги» выражает общие закономерности, свойственные всем финансовым отношениям и в этой связи можно отметить, что налогам должны быть присущи те же функции, которые характерны для финансовых отношений в целом, т. е. распределительная и контрольная. Вместе с тем налоги относительно самостоятельная группа финансовых отношений со своими характерными признаками, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Налогам присуща своя собственная форма движения, т. е. свои функции, которые соответствуют целям использования налогов.
2. Анализ доходов и расходов бюджета РФ
Для того, чтобы определить, какую роль играют налоги в регулировании экономики РФ, необходимо оценить объемы налоговых поступлений от налога в бюджет. В первую очередь целесообразно определить динамику доходных поступлений в бюджет в целом (таблица 1):
Таблица 1
Динамика доходов консолидированного бюджета РФ в 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Темп роста 2019 г. к 2018 г., %
Доходы консолидированного бюджета всего, млрд руб. 34 497 38 993 39 497 101,29
Неналоговые доходы, млрд руб. 15 221 15 392 13 098 85,10
Налоговые доходы, млрд руб. 19 276 23 601 26 399 111,86
Источник: составлено автором по данным [15]
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что доходы консолидированного бюджета РФ увеличиваются ежегодно. Так, в 2018 г. их объем увеличился на 13,03% по сравнению с 2017 г., в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличение доходов бюджета составило 1,29%. Особенно высокими темпами увеличивается объем налоговых доходов. В 2018 г. их объем увеличился на 22,44% по сравнению с 2017 г., в то время как объем неналоговых доходов увеличился только на 1,12%, а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. налоговые доходы увеличились на 11,86%.
На рисунке 1 представлена доля налоговых доходных поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2017-2019 гг

.
Рис. 1. Доля налоговых доходов в структуре консолидированного
бюджета РФ, проценты
Источник: составлено автором по данным [15]
Данные рисунка 1 свидетельствуют о том, что доля налоговых доходов в консолидированным бюджете РФ увеличивается ежегодно. Так, в 2017 г. доля налоговых доходов составила менее 56%, а к концу 2019 г. значение этого показателя достигло почти 67%.
Также целесообразно рассмотреть состав налоговых доходов консолидированного бюджета (таблица 2):
Таблица 2
Состав налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2017-2019 гг., млрд руб.
Показатели 2017 2018 2019 Темп роста 2019 г. к 2018 г., %
Налоговые доходы всего 19 276 23 601 26 399 111,86
Налоги на прибыль, доходы 7 249 8 542 8499 99,50
Окончание таблицы 2
Показатели 2017 2018 2019 Темп роста 2019 г. к 2018 г., %
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 4 591 5 067 5535 109,24
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 168 187 2927 в 15 раз
Налоги на имущество 1 461 1 617 1351 83,55
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 4 164 6180 6258 101,26
Прочие налоги и сборы 1 643 2 008 1829 91,09
Источник: составлено автором по данным [15]
Данные таблицы 2 свидетельствую о том, что в состав налоговых доходов входят налоги на прибыль и доходы, налоги на товары, производимые в РФ, и ввозимые на территорию РФ, налоги на имущество, налоги за пользование природными ресурсами, а также иные налоги и сборы. Как видно из данных таблицы 2, по всем видам налогов в 2017-2018 гг. наблюдается положительная динамика, то есть, суммы поступлений от разных видов налогов увеличиваются ежегодно. В 2019 г. снижаются поступления от налогов на имущество, от налогов на прибыль, от прочих налогов и сборов. Существенно увеличиваются поступления от налогов на товары, ввозимые на территорию в РФ (в 15 раз).
Также необходимо рассмотреть структуры налоговых поступлений (таблица 3).
Таблица 3
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ
в 2017-2019 гг., проценты
Показатели 2017 2018 2019
Налоговые доходы всего 100 100 100
Налоги на прибыль, доходы 37,61 36,19 32,19
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 23,82 21,47 20,97
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 0,87 0,79 11,09
Налоги на имущество 7,58 6,85 5,12
Окончание таблицы 3
Показатели 2017 2018 2019
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 21,60 26,19 23,71
Прочие налоги и сборы 8,52 8,51 6,93
Источник: составлено автором по данным [15]
Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что набольшую долю в структуре налоговых поступлений занимают налоги на прибыль и доходы. Заметно, что их доля сокращается на всем протяжении исследуемого периода. При этом ежегодно увеличивается доля налогов от пользования природными ресурсами. На третьем месте – доля налогов на товары, реализуемые на территории РФ. Таким образом, можно сделать вывод, что налоговые поступления в бюджет превалируют в составе доходов.
Также необходимо проанализировать динамику расходов бюджета РФ.
Таблица 4
Состав и динамика расходов консолидированного бюджета РФ
в 2017-2019 гг., млрд руб.
Показатели 2017 2018 2019 Темп роста 2019 г. к 2018 г., %
Расходы бюджета всего, в том числе 32395 34284 37382 109,04
Общегосударственные вопросы 1952 2131 2334 109,53
Национальная оборона 2854 2828 2998 106,01
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 2034 2110 2233 105,83
Национальная экономика 4332 4442 5171 116,41
Жилищно-коммунальное хозяйство 1209 1324 1574 118,88
Охрана окружающей среды 116 148 250 168,92
Образование 3264 3668 4050 110,41
Культура, кинематография 492 528 587 111,17
Здравоохранение 2820 3315 3789 114,30
Социальная политика 12022 12402 13022 105,00
Физическая культура и спорт 327 331 375 113,29
Средства массовой информации 127 136 156 114,71
Обслуживание государственного и муниципального долга 846 921 843 91,53
Источник: составлено автором по данным [15]
Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что расходы бюджета также увеличиваются ежегодно. В 2019 г. по сравнению с 2018 г. их рост составил 9,04%. Наиболее высокими темпами увеличиваются расходы на охрану окружающей среды, жилищно-коммунальное хозяйство, национальную экономику.
В таблице 5 представлена структура расходов бюджета РФ:
Таблица 5
Структура расходов консолидированного бюджета РФ
в 2017-2019 гг., проценты
Показатели 2017 2018 2019
Расходы бюджета всего, в том числе 100 100 100
Общегосударственные вопросы 6,03 6,22 6,24
Национальная оборона 8,81 8,25 8,02
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 6,28 6,15 5,97
Национальная экономика 13,37 12,96 13,83
Жилищно-коммунальное хозяйство 3,73 3,86 4,21
Охрана окружающей среды 0,36 0,43 0,67
Образование 10,08 10,70 10,83
Культура, кинематография 1,52 1,54 1,57
Здравоохранение 8,71 9,67 10,14
Социальная политика 37,11 36,17 34,83
Физическая культура и спорт 1,01 0,97 1,00
Средства массовой информации 0,39 0,40 0,42
Обслуживание государственного и муниципального долга 2,61 2,69 2,26
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что наибольшую долю в структуре расходов бюджета занимают расходы на социальную политику. Так, в 2017-2019 гг. доля этой статьи расходов занимает не менее 34%, при этом заметно сокращение доли этой статьи расходов.
На втором месте – расходы на национальную экономику, доля которых в 2019 г. увеличивается по сравнению с 2018 г. Существенные доли также занимают расходы на образование и здравоохранение.
3. Оценка эффективности бюджетно-налоговой политики в РФ
Как было выявлено в предыдущем параграфе, налоговые поступления занимают наибольшую долю в общем объеме доходов консолидированного бюджета. В этом случае очень важно, чтобы налоги исчислялись правильно, а также важно их эффективное администрирование.
Поэтому необходимо оценить эффективность налоговой политики, которая осуществляется посредством расчета ряда показателей. В частности, предлагается использовать следующие количественные показатели [3, с. 167]:
налоговое бремя (налоговая нагрузка);
среднедушевая налоговая квота на занятое население;
показатель собираемости налогов и сборов.
Налоговое бремя (НБ) рассчитывается по формуле:
(1)
где НП – все платежи налогового характера.
Динамика величины налогового бремени представлена в таблице 6:
Таблица 6
Динамика величины налогового бремени в 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Темп роста 2019 г