Бюджетно-налоговая политика государства и мультипликаторы государственных расходов, налогов.

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что вопросы формирования бюджета и направления бюджетно-налоговой политики являются предметом споров и дискуссий многих ученых-экономистов. По данной тематике написано достаточно большое количество научно-практических работ и монографий. Именно поэтому, тематика данной работы актуальна и вызывает интерес у окружающих.
Федеральный бюджет и структура его доходной и расходной части исследуются многими учеными-экономистами в научных трудах и диссертациях. Ведь Федеральный бюджет основа финансовой деятельности любого государства и от того, насколько эффективно он будет формироваться и рационально использоваться зависит экономическое развитие государства.
Вопрос бюджетно-налоговой политики изучался как отечественными, так и зарубежными учеными. Среди отечественных ученых можно отметить Л.В. Лысяк, И.Я. Чугунов, С.О. Булгакова, В.Г. Демьянишин, Ц.Г. Огонь, С.И. Юрий, С.В. Мочерный, Т.В. Ковалёва и другие. Среди зарубежных авторов можно отметить С. Фишера, Д Вейл, Л. Котликов и другие. Главной проблемой как отечественной, так и зарубежной научной мысли в плоскости поднятого вопроса является отсутствие чёткого содержательного определения бюджетно-налоговой (фискальной) политики и размытость границ научного исследования с переходом в сферы финансов или публичного управления


1.Бюджетно-налоговая политика и ее инструменты

В финансовой политике можно выделить два основных и, во многом, конкурирующих направления: кредитно-денежную политику и бюджетно-налоговую (или фискальную) политику. Государственная бюджетно-налоговая политика является одной из составляющих финансовой политики государства. Опираясь на это весьма краткое определение проанализируем определения других авторов.

Таблица 1. Сущность понятия «бюджетно-налоговая политика» [2]
Определение Автор
Бюджетно-налоговая политика –целенаправленное деятельность государства в финансово-бюджетной сфере Балихина Н.В.

Бюджетно-налоговая политика – это манипулирование государственными расходами и налогами для достижения определенных экономических результатов Галанов В.А.

Бюджетно-налоговая политика – это деятельность по регулированию бюджетного процесса в государстве на основе налоговых поступлений Герасименко В.П


Исходя из данных таблицы можно сказать о том, что имеется несколько трактовок бюджетно-налоговой политики:
1.бюджетно-налоговая политика – в первую очередь управленческая деятельность государства в сфере налогообложения и государственных расходов;
2.бюджетно-налоговая политика – во вторую очередь доктринальная система, утвержденная на государственном уровне в сфере налогообложения и государственных расходов; [2,c.44]
3.бюджетно-налоговая политика – лишь постфактум в долгосрочной ретроспективе может рассматриваться как система принимаемых решений.
Бюджетно-налоговая политика в государстве осуществляется на основе использования определенных инструментов, которые схематично можно отобразить на рисунке 1.
193992533655Инструменты бюджетно-налоговой политики
00Инструменты бюджетно-налоговой политики


29873681384740038071751384740090632013847500
4061715123429Трансферты
00Трансферты
left115548Государственные закупки
00Государственные закупки

center184522Налоги
00Налоги


Рис 1. Инструменты бюджетно-налоговой политики [2]
Как можно заметить из данных рисунка 1., к инструментам бюджетно-налоговой политики относят:
1.Государственные закупки
2.Налоги
3.Трансферты
По нашему мнению, бюджетно-налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне. [3,c.55]
Как управленческий процесс стоит рассматривать бюджетный процесс. На основании всех вышеприведенных аргументов под бюджетно- налоговой (или фискальной) политикой в общем смысле предлагаем понимать управленческую деятельность государства в сфере налогообложения и государственных расходов с целью влияния на экономическое равновесие на макро- и мезо-уровнях (использование в качестве инструмента) для достижения своих стратегических целей во всех сферах.
Важное значение в системе бюджетно-налоговой политики занимает мультипликатор государственных расходов, трансфертов, налогов и сбалансированного бюджета, речь о котором пойдет в следующем параграфе.
2.Мультипликатор государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета
На сегодняшний день, мультипликатор является одним из важнейших элементов в системе бюджетно-налоговой политике. Рассмотрим подробнее каждый из данных мультипликаторов и выясним его специфические особенности.
Мультипликатор государственных расходов в бюджетно-налоговой системе представляет собой отношение изменения равновесного ВНП к изменению объёма государственных расходов. Данный мультипликатор рассчитывается по формуле
mG =1/(1-MPC) (1)

Из данной формулы можно заметить, что мультипликатор государственных расходов отображает прирост ВНП в результате приращения государственных расходов на единицу.
В отличие от мультипликатора государственных расходов, налоговый мультипликатор представляет собой соотношению изменения равновесного выпуска(дохода) в результате изменения налоговых поступлений в бюджет

. Также как и расходный мультипликатор, налоговый имеет свою формулу расчета:
mt = -МРС/(1-МРС) (2)

Как правило, налоговые изменения оказывают существенное влияние на объемы совокупных расходов и на объем национального дохода. Именно это обстоятельство и сказывается на том, что мультипликатор налогов меньше мультипликатора государственных расходов.
Немаловажным показателем является и мультипликатор сбалансированного бюджета. Данный мультипликатор есть не что иное, как величина, которая увеличением доходов на величину роста государственных расходов.
Как было замечено раннее, данные показатели являются одними из ключевых в бюджетно-налоговой политике стран, в том числе и РФ, специфика которой будет рассмотрена в следующем параграфе.

3.Бюджетно-налоговая политика РФ

Располагая отчетами Министерства финансов РФ о показателях федерального бюджета РФ за 2013-2017годы, мы можем проанализировать основные показатели его развития.

Рис 2. Структура федерального бюджета РФ за 2013-2017 годы в млрд. руб. [4]

Данные рисунка 2. наглядно показывают, что в структуре федерального бюджета РФ за последние годы можно наблюдать дефицит бюджета, так как расходная часть существенно превышает объем доходных поступлений. [4,c.54]

Рис 3 Динамика дефицита бюджета РФ в млрд. руб. [5]
Если же более детально переходить к рассмотрению структуры доходной части бюджета РФ, то можно сказать о том, что в нее входят нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Общая динамика данных доходов представлена на рисунке 4 [6,c.51]

Рис 4. Структура доходной части бюджета Российской Федерации [6]

Экономическая нестабильность мирового хозяйства негативно отразилась на уровне доходов бюджета, существенно снизив показатель нефтегазовых доходов с отметки в 6534 млрд дол в 2013 году до показателя в 5050 в 2017 году
Переходя к структуре ненефтегазовых доходов отобразим ее динамику и основные категории доходов в таблице 2.

Таблица 2. Динамика показателей НДС, налога на прибыль и акцизов в млрд. руб. [7]

2013 год 2015 год 2017 год
НДС(внутренний) 1868,2 2448 2957
Налог на прибыль 461 527,2 652
Акцизы 352 491,4 501

Данные таблицы 2 являются наглядным отражением того, что в системе ненефтегазовых доходов преобладают такие категории как:
1.НДС;
2.Налог на прибыль. [7,c.20]
Проведем исследование доходной части бюджета Российской Федерации по показателям импортных доходов – НДС ввозимого, акцизы на ввозимые товары, акцизные пошлины и иные показатели. Данные представим в таблице 3.
Таблица 3 Динамика показателей доходов бюджета Российской Федерации, связанных с импортом [8]

2013 год 2015 год 2017 год
НДС на ввозимые товары 1670 1750 1963.6
Акцизы на ввозимые товары 63 71.6 64
Пошлины 683 652 553
Прочие 1386 1475 2275

И опять же, как и в рассматриваемой раннее таблице, в системе импортных доходов РФ преобладает НДС на ввозимые товары. [8,c.77]
Наряду с увеличением доходной части бюджета РФ можно наблюдать и рост расходной части, динамика которой отображена на рисунке 5

Рис 5 Динамика расходов бюджета Российской Федерации в млрд. руб.[9]

Если же рассматривать расходы бюджета Российской Федерации за анализируемый период более детально по основным статьям расходов, то в общем виде их можно отобразить на рисунке 6.

Рис 6. Статьи расходов бюджета Российской Федерации за 2013 -2017 годы в млрд. руб. [9]

Как можно заметить из данных предложенным выше рисунком, в совокупной системе расходов федерального бюджета основными статьями расходов являются:
1.Социальная политика;
2.Национальная оборона;
3.Национальная безопасность и т.д.[10,c.15]
Причем, расходы по данным направлениям существенно выросли за последние годы и опережают все остальные статьи целевого расходования бюджетных средств.

Рис 7. Динамика среднегодового курса рубля к доллару [10]

Бюджетная политика многих стран мира, в том числе и РФ, зависит от курса национальной валюты. Соотношение рубля к основным зарубежным валютам отобразим на рисунке 7
Если же говорить о динамике валютного курса евро относительно рубля, то за последние годы можно наблюдать следующую динамику, отображенную на рисунке 8.

Рис 8. Динамика среднегодового курса рубля к евро [11]

Как можно заметить из данных рисунка 7 за последние годы можно наблюдать рост евро относительно рубля. Ученые прогнозируют в ближайшей перспективе падение евро и стабилизацию данного показателя на уровне 65-70 единиц