Аудит. Проверка счетов учета прочих доходов

Введение

Целью любого предприятия является извлечение максимальной прибыли из своей деятельности. Осуществление контроля за деятельностью предприятия помогает во время определить слабые стороны в деятельности и в текущем финансовом положении. Выявление причин ослабевания предприятия помогает своевременно предотвратить негативные последствия, к которому могут привести финансовые ошибки и недочеты. В данном случае руководство предприятия может осуществлять периодический экономический анализ на предмет финансовой устойчивости предприятий. Но это внутренний контроль, который не выявит всех возможных проблем. С этой целью проводят аудит.
В современных условиях хозяйствования аудиторские проверки и в целом аудит является эффективной системой проверки качества и правомерности осуществляемой деятельности предприятия. В большинстве случаев аудит проводится с финансовой стороны, где, как показывает практика проведения аудит, происходит больше всего нарушений.
Законодательство в отношении аудита представлено достаточно обширным и конкретизированным. Это обозначает, что аудиторские проверки в полной мере точно и эффективно регулируются законодательством. В основном это законодательно-нормативная документация, которая регулирует деятельность по бухгалтерскому учету.
Проведение аудиторских проверок предназначено для выявления каких-либо нарушений с целью их оперативного устранения.
Целью представленной работы является организация процесса аудиторской проверки по прочим расходам организации.


Предварительный этап

Оценка характера и объема операций по счетам учета расчетов по прочим доходам организации;
Оценка учетной политики в области организации бухгалтерского учета по счетам учета по прочим доходам организации и ее адекватности правилам и требованиям бухгалтерского учета и действующего законодательства;
Оценка системы внутреннего контроля в области операций по счетам учета расчетов по прочим доходам организации;
Определение (уточнение) уровня существенности, элементов аудиторского риска, объемов выборки по операциям по счетам учета расчетов по прочим доходам организации.

Оценка характера и объема операций по счетам учета счетов учета расчетов по прочим доходам организации их документального оформления:
Количество нетипичных операций со счетами учета расчетов по счетам учета расчетов по прочим доходам организации.


Оценка учетной политики в области организации и ведения учета по счетам расчетов по прочим доходам организации

Знакомство с учетной политикой в области счетов учета по прочим доходам организации:
- политика в области применения ставок по учету прочих доходов организации;
- политика в области распределения и списания прочих расходов организации;
2. Оценка соблюдения учетной политики со счетами учета расчетов по прочим доходам организации в соответствие действующего законодательства.


Основные нормативные документы в области учета расчетов по прочим доходам организации

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12. 2011 г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. 06.05.1999 года № 32Н, в ред. от 06.04.2015 года)
ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».


Определение стратегии выборки по операциям расчетов по прочим доходам организации

Политика в области раскрытия информации с операциями учета расчетов по прочим доходам организации в бухгалтерской отчетности:
Оценка соблюдения полноты раскрытия информации (состава раскрываемой информации)
Оценка соблюдения принципа учетной политики в бухгалтерской отчетности при раскрытии информации
Корректность и нейтральность раскрытия информации по операциям учета расчетов по прочим доходам организации в бухгалтерской отчетности за проверяемый период
Оценка системы внутреннего контроля в области операций учета расчетов по прочим доходам организации : тест наличия и эффективности СВК по операциям учета расчетов по прочим доходам организации

Таблица 1

. Оценка СВК
№
  Вопрос тестового контроля СВК
  Оценка риска


низкий средний высокий
1. Профессиональный уровень бухгалтера по расчетам по прочим доходам организации    
2. Наличие в штате сотрудники отвечающие за учет и полноту отражения прочих доходов организации      
3. Наличие за аудируемый период проверок (сверок) по учету прочих доходов организации      
4. Эффективность аудита СВК документального оформления расчетов по прочим доходам организации (ошибки)      
5. Оценка выявляемых ошибок с расчетами по прочим доходам организации по результатам СВК и риска их повтора      
6. Анализ результатов предыдущего аудита по расчетам по прочим доходам организации      
7. ……………………..      

Определение (уточнение) уровня существенности, элементов аудиторского риска, объемов выборки по операциям учета расчетов по прочим доходам организации:
Уровень существенности определенный на этапе планирования аудиторской проверки и его уточнение (применение) по операциям учета расчетов по прочим доходам организации;
Оценка неотъемлемого риска по учету расчетов по прочим доходам организации в связи с наличием специфических и новых операций за аудируемый период;
Расчет/уточнение риска необнаружения и объема выборки по операциям учета расчетов по прочим доходам организации;
Выявление операций для сплошной проверки, нестатистической выборки.


Формирование (уточнение) аудиторской программы проверки учета расчетов по прочим доходам организации

Существование

1.1. Оценка существования остатков по расчетам по прочим доходам организации на конец проверяемого периода:
Анализ правильности отражения по счетам и субсчетам на конец проверяемого периода.
Сверка данных по прочим доходам организации на конец проверяемого периода и данных отраженных в бухгалтерской финансовой отчетности.

Права и обязанности

Анализ документов подтверждающих право на получение определенных видов доходов
Наличие документов;
Соблюдение действующего законодательства РФ.

Полнота

Сверка данных первичных документов и записей на счетах учета по расчетам по прочим доходам организации (выборочная проверка)
Сверка данных счета 91 и документов по исчислению прочих доходов организации
Сверка данных следующих счетов и первичной документации
Дт
Кт
Описание проводки Документ-основание
91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51
91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. Бухгалтерская справка,
Акт приёмки-передачи
91 07 Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 08 Списание стоимости вложений во ВНА. Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
91 10 Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 11 Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32)
91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.
Списание сумм на резервы – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 16 Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
91 19 Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка
91 20/21/23
/29 Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
91 23 Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
91 28 Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера)