Значение БФО для целей учета и анализа банкротств
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена кризисными явлениями, происходящими в экономике на современном этапе, которые без сомнения оказывают влияние на финансовую устойчивость и платежеспособность коммерческих предприятий. В реальном секторе экономики наблюдается стагнация по всем сферам деятельности, ситуация затронула как малые предприятия, так и крупнейшие компании и холдинги. Угроза банкротства нависла над многими предприятиями, угрожая стабильности их функционирования. В условиях снижения потребительского спроса при одновременном повышении демпинга со стороны конкурентов предприятия вынуждены мобилизовать все имеющиеся ресурсы и направить их на поддержание стабильного развития и обеспечение работоспособности на ближайшее будущее. Основным источником информации для оценки угрозы банкротства является бухгалтерская отчетность. Оценка экономического состояния коммерческого предприятия проводится для определения степени платежеспособности и анализа степени финансовой устойчивости. На основе полученной информации руководители предприятия разрабатывают планы дальнейших действий по выводу предприятия из кризиса. Контрагенты используют бухгалтерскую отчетность для оценки возможности взаимодействия и ведения бизнеса. Конкуренты проводят сравнительный анализ основных финансовых показателей по данным бухгалтерской отчетности на основе различных методик оценки вероятности банкротства. Степень изученности темы характеризуется множеством проведенных исследований как российских так и зарубежных авторов в области оценки риска банкротства и неплатежеспособности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности. К таким авторам относятся Гиляровская Л.Т., Донцова Л.В., Ефимова О.В., Камысовская С.В., Любушин Н.П., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и другие. Цель курсовой работы состоит в проведении оценки вероятности возникновения угрозы банкротства по данным бухгалтерской отчетности и разработке мероприятий по предотвращению рисков по данным ПАО «Аэрофлот». Достижение поставленной цеди возможно при решении следующих задач: -изучить сущность и значение банкротства для коммерческого предприятия; -изучить правовую базу оценки вероятности банкротства по данным бухгалтерской отчетности; -провести сравнительный анализ российских и международных положений в области формирования бухгалтерской отчетности; -оценить вероятность возникновения угрозы банкротства ПАО «Аэрофлот». Предметом исследования выступают вопросы использования показателей бухгалтерской отчетности для оценки вероятности банкротства коммерческого предприятия. Объектом – ПАО «Аэрофлот». Источниками исследования выступили действующие нормативные акты, учебная литература по теме исследования, статьи в журналах и сети Интернет. Структура курсовой работы сформирована из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Первая глава содержит теоретические исследования сущности банкротства и значение бухгалтерской отчетности для оценки рисков. Во второй главе выполнено сравнение формирования бухгалтерской отчетности по международным и национальным стандартам, а также проведен обзор зарубежные методик анализа риска возникновения банкротства. В третьей главе проведен анализ вероятности банкротства ПАО «Аэрофлот» по данным бухгалтерской отчетности. Период исследования – 2017-2019 гг.
Исследование зарубежного опыта по анализу банкротства коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
Исследования методик определения неплатежеспособности коммерческой организации и механизмов ее оздоровления широко проводились многими зарубежными авторами. Все они сходятся в едином мнении о том, что для эффективного управления организацией необходи...
Оценка вероятности банкротства ПАО «Аэрофлот»
Ранее проведенный анализ ликвидности ПАО «Аэрофлот» за период 2017-2019 гг. выявил отсутствие возможности погасить краткосрочные обязательства за счет всех имеющихся текущих активов. Также выявлено, что исследуемая организация не в состоянии погасить...
Заключение
На современном этапе экономическая ситуация характеризуется стагнацией, вызванной кризисными явлениями, предприятия не выдерживают ужесточившихся условий и не в состоянии выдержать конкурентную борьбу за покупателя. У коммерческих предприятий наблюдаются проблемы с погашением текущих обязательств, снизилась платежеспособность, намечается тенденция к ликвидации в результате банкротства. Угроза банкротства коммерческих предприятий говорит о несостоятельности в ближайшем периоде и об отсутствии возможности отвечать по своим обязательствам. В связи с этим особую роль приобретает анализ вероятности несостоятельности (банкротства) для оценки степени финансовой устойчивости и платежеспособности. Основным источником информации для проведения анализа вероятности банкротства является бухгалтерская отчетность. На основании данных бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах можно выполнить расчеты моделей оценки риска возникновения банкротства различных зарубежных и отечественных экономистов. Практическое исследование проведено по материалам ПАО «Аэрофлот», которое оказывает услуги перевозки авиатранспортом. Практика пройдена в полном соответствии с заданием в указанные сроки. В ходе прохождения практики была исследования бухгалтерская отчетность ПАО «Аэрофлот» за период 2017-2019 гг. Анализ показал, что исследуемое предприятие обладает достаточным количеством имущества для ведения бизнеса, выявлено снижение доли текущих средств до 63% в связи с обновлением оборудования и повышением удельного веса внеоборотных активов до 37%. В пассиве баланса за 3 года исследования произошло перераспределение структуры капитала в пользу заемных источников, которые в большей степени представлены краткосрочными обязательствами (60%), долгосрочным принадлежит только лишь 5%. Собственный капитал находится умного ниже нормы на уровне 35%. Что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении и высокой доли внешних источников финансирования. Выявлено повышение выручки на четверть при одновременном повышении затрат на треть, которые вызвали убыток от продаж. Чистая прибыль упала в несколько раз. Снижение чистой прибыли отрицательно сказалось на падении рентабельности капитала и активов. Отметим ухудшение финансовых показателей деятельности ПАО «Аэрофлот» за период 2017-2019 гг. Эффективность деятельности значительно снизилась. Оценка вероятности банкротства ПАО «Аэрофлот», проведённая по данным бухгалтерской отчетности, позволила сделать вывод о том, что у рассматриваемого предприятия имеется вероятность банкротства в ближайшем периоде. Расчеты показали, что в связи с тем, что основная деятельность за 3 года исследования была убыточной, существует высокий риск несостоятельности в ближайшем периоде. В связи с этим рассматриваемому предприятию были даны следующие рекомендации: -пересмотреть кредитную политику в отношении дебиторов; -направлять временно-свободные денежные средства, высвобожденные из дебиторский задолженности, на погашение заемных средств и части текущей задолженности; -за счет перераспределения структуры капитала и снижения кредиторской задолженности повыситься финансовая устойчивости и платежеспособность ПАО «Аэрофлот», что позволит снизить риски несостоятельности, стабилизирует финансовое состояние, и, как следствие, привлечет новых инвесторов.
Список литературы
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.07.2020). - http://www.consultant.ru/ Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.01.2020). - http://www.consultant.ru/ Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2020). - http://www.consultant.ru/ Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 26.07.2019, с изм. от 07.04.2020) «О консолидированной финансовой отчетности». - http://www.consultant.ru/ Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год). - http://www.consultant.ru/ Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». - http://www.consultant.ru/ Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). - http://www.consultant.ru/ Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». - http://www.consultant.ru/ Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 N 31-р (ред. от 12.09.1994) «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса». - http://www.consultant.ru/ Распоряжение № ФСФО РФ от 19.11.2001 355-р «Об утверждении Типовой программы подготовки специалистов по антикризисному управлению». - http://www.consultant.ru/ Распоряжение ФСДН РФ от 22.09.1999 № 30-р «Об утверждении Правил подготовки заключений о возможности реструктуризации задолженности организаций по обязательным платежам в федеральный бюджет». - http://www.consultant.ru/ Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.09.1994 № 56-р (с изм. от 14.11.1994) «О некоторых вопросах обеспечения единого методического подхода при проведении анализа финансового состояния предприятий, имеющих неудовлетворительную структуру баланса и признанных неплатежеспособными». - http://www.consultant.ru/ Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». - http://www.consultant.ru/ Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие / Л.Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 159 с. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательства «Дело и сервис», 2017. С. 368. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебник / О.В. Ефимова. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2017. - 424 с. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 432 с. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ, 2017. - С. 467. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2017. - 308 с. Шамонина, А.В. К вопросу правового и нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в российской федерации / А.В. Шамонина, Т.В. Андреева // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2017. - № 5-5. - С. 175-176. Шеремет А.Д. Методика анализа финансового состояния коммерческих организаций: учебник / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, - 2016. - 382 с. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – М.: ИОР: ИНФРА-М, 2018. – 552 с. Демченко И.А. Аналитические возможности бухгалтерского баланса / И.А. Демченко // В сборнике: Аграрная наука, творчество, рост Сборник научных трудов по материалам IX Международной научно-практической конференции. Ставропольский государственный аграрный университет. 2019. С. 42-46. Петрова В.Ю. Отчет о финансовых результатах: на что обратить внимание / В.Ю. Петрова // Бухгалтерский учет. 2018. № 1. С. 48-52. Кузьмина Д.П. Формирование и аудит годовой бухгалтерской отчетности предприятия // Молодой ученый. – 2016. – №20. – С. 338-340. – URL https://moluch.ru/archive/124/34350/ Бондаренко А.А. Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организации // Молодой ученый. – 2018. – №48. – С. 382-385. – URL https://moluch.ru/archive/234/54343/ Лямкин И.И. Снижение риска банкротства на основе использования моделей оценки вероятности банкротства предприятий в российской экономике / И.И. Лямкин, О.И. Шершнева // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. № 6. С. 80-84. Султангужина А.Г. Понятие и признаки банкротства / А.Г. Султангужина // Правовестник. 2019. № 6 (17). С. 87-89. Лучина А.А. Правовое регулирование банкротства кредитных организаций / А.А. Лучина // Научный альманах. 2019. № 3-1 (53). С. 138-140. Белокуренко Н.С. Методика диагностики вероятности банкротства предприятия в России и за рубежом / Н.С. Белокуренко // Наука и образование: проблемы, идеи, инновации. 2019. № 4 (16). С. 90-91. Муравьева Н.Ю. Аналитическая оценка перспективы банкротства в аудите непрерывности деятельности организации / Н.Ю. Муравьева, Е.Я. Волошина // Вектор экономики. 2019. № 6 (36). С. 4. Кондратьева А.О. Банкротство как угроза финансовой безопасности организации / А.О. Кондратьева // Colloquium-journal. 2019. № 11-5 (35). С. 15-16. Брянцева Т.А. Проблемы прогнозирования банкротства российских предприятий / Т.А. Брянцева, А.А. Глазырина // Белгородский экономический вестник. 2019. № 1 (93). С. 173-175. Буга А.В. Сущность и формы процесса банкротства организации / А.В. Буга, А.В. Коршунова // Экономика и управление народным хозяйством (Санкт-Петербург). 2019. № 5 (7). С. 28-38. Мороткина Ю.Р. Необходимость трансформации отчетности по мсфо в условиях интеграции / Ю.Р. Мороткина // Евразийское Научное Объединение. 2020. № 1-3 (59). С. 226-227. Бублик Д.И. Особенности составления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО / Д.И. Бублик // Научно-практические исследования. 2020. № 2-4 (25). С. 12-17 Зацепина Ю.В. Трансформация финансовой отчетности от РСБУ к МСФО / Ю.В. Зацепина, О.М. Калайда // Актуальные вопросы учета и управления в условиях информационной экономики. 2019. № 1. С. 39-42. Катина И.Э. Формирование форм финансовой отчетности в соответствии с МСФО / И.Э. Катина // Вектор экономики. 2019. № 12 (42). С. 5.
