Зарубежный и отечественный опыт формирования региональных бюджетов

Научно обоснованные налоговая и бюджетная система являются основным критерием расширения деловой активности населения и, вместе с тем, эффективного развития экономики в стране в целом. Также, грамотно сформированная налоговая и бюджетная системы способны отразить основные закономерности и особенности определенной страны. Выражение налогового федерализма осуществляется путем разделения между центральными и государственными структурами налоговых полномочий и ответственности. Именно он определяет функции налоговых доходов между центром и регионами в сфере регулирования, а также в вопросе формирования доходной части бюджетов в отношении любого из уровней.
Канада: В налоговом федерализме Канады большая роль в вопросах формировании стратегии национальной экономики и налогообложения отведена провинциям, что служит причиной его высокой степени децентрализации. Большую часть расходов в сфере здравоохранения, образования и социального обеспечения правительство страны выделяет провинциям. В бюджетной системе Канады существует три уровня: федеральный, провинциальный и местный.
Формирование доходной части федерального бюджета происходит за счет поступлений в виде подоходного налога, налога на товары и услуги, таможенные пошлины, акцизы, а также взносы в фонд социального страхования и обеспечения.
Такие поступления достигают 50% от числа всех налогов, поступающих в бюджет.
Доходную часть бюджета провинции составляют такие взносы, как:
-подоходный налог с населения;
-налог на дарение;
-налог с продаж;
-налог на прибыль корпораций, акцизов и взносов, перечисляемых в фонды социального страхования;
-рентные платежи;
-сборы за регистрацию и лицензирование.
Их доля в общей системе сборов составляет около 40%.
Что касается местного бюджета, то они представлены налогами на недвижимость и на предпринимательство. Их доля составляет порядка 10%. При этом, ставка налогового платежа не имеет фиксированного для всей страны размера. Существуют только допустимые пределы (табл.1), а конкретный размер налоговой ставки утверждается в каждой провинции самостоятельно.
Таблица 1 – Ставки налоговых платежей в Канаде
Основная ставка налога Федерально-провинциальная ставка налога
Подоходный налог Налог на прибыль Подоходный налог Налог на прибыль
13-22,9%% 8,9-17%% 44,4-54,2%% 38-46,1%%
Около 95-97%% от числа всех компаний в стране занимает малый и средний бизнес. Именно поэтому в Канаде уделяется значительное внимание их стимулированию. Размер налоговой ставки для мелких фирм строго фиксирован и составляет 12 %. Она одинакова для всех сфер деятельности. Система налогообложения европейских стран во многом схожа с такой системой в Канаде, несмотря на ее национальные особенности. Каждое предприятие и организация уплачивают фиксированный федеральный налог на товары и услуги, а также местный налог с продаж в размере 7% от получаемого ими дохода. В провинциях эти налоги часто объединяются в одну комбинированную ставку в размере 15%. В таких случаях, размер объединенного налога включается в розничные цены товаров и услуг. В вопросах формирования системы налогообложения провинции Канады обладают значительным объемом полномочий. Однако, до 30% государственных трансфертов перечисляются в их пользу. Такая поддержка, выравнивая бюджет регионов, способствует их развитию и, вместе с тем, на уровне провинций страны осуществляет помощь в социальном обеспечении и регулировании бюджетной системы

.
Япония: Для налогового федерализма Японии характерна высокая степень гибкости и адаптивности, что объясняется чуткими реакциями в экономической и социальной сферах. Налоговая система Японии формируется за счет государственных, чьи отчисления составляют 60%, и местных налогов (на их долю приходится 40%). Но значительная доля таких поступлений, перераспределяясь, отчисляется от дохода государства в пользу местного бюджета. Однако, местные финансовые средства покрывают примерно 65% расходов. Остальные средства при этом реализуются в сфере осуществления функций государства. Такой подход именуется принципом зеркального отображения сбора. В последнее время доля местных налогов Японии была значительно увеличена. В этом заключена особенность японской налоговой системы. Но такой рост препятствует органам местного управления должным образом осуществлять свои полномочия и обеспечивать финансирование здравоохранение, образование, общественные работы и иные важнейшие направления. Это стало причиной перераспределения финансовых ресурсов из бюджета государства, осуществляемое в форме субсидий и дотаций. Префектуры в виде облигаций, которые местные бюджеты не в состояния погасить из собственных средств, частично оплачивается государством. Важно подчеркнуть, что в государственном бюджете Японии значительную роль играют и неналоговые поступления, на чью доля приходится 20%. К ним относятся:
- арендная плата;
- штрафы и пени;
-доходы от продаж облигаций;
-доходы от продаж лотерей;
-доходы от представленных займов;
-поступления от продаже земельных участков и иной муниципальной собственности.
Важно отметить то, что формирование доходной части Японии имеет ряд отличительных черт. Одной из таких черт является то, что при одном из самых низких уровней налогового бремени, показатели уровня местных, вместе с тенденцией к росту косвенных, налогов считаются одними из самых высоких среди развитых стран. Вместе с тем, Япония обладает самым высоким уровнем подоходного налога. При этом, налоговые льготы играют огромную роль для повышения эффективности экономики и результативности экономической политики.
Характерным для страны является и то факт, что при одном из самых низких уровней налогообложения потребления, уровень налогообложения доходов сохраняет достаточно высокий уровень.
США. Для налогового федерализма США свойственным является высокий уровень сложности. Безусловно, налоговая система штатов не отличается идеальностью, но налоги, при этом, имеют расширенный перечень функций. Налоги здесь, наряду с фискальной функцией, выполняет стимулирующую и регулирующую роль. Важно отметить и то, что налоговый механизм США обладает возможностью обеспечения доходами бюджеты всех уровней. В ходе его реализации используются принципы платежеспособности на всей территории США, тенденция к повышению уровня развития малого и среднего бизнеса, стимулирование инвестиций и наукоемкого производства. Уровень бюджетного распределения страны выравнивается за счет распределения полномочий федерального правительства, властей штатов, органов муниципалитетов в бюджетно-налоговой сфере