Забалансовый учет имущества предприятия

Во многих бухгалтериях отсутствуют сведения на забалансовых счетах. И учет представляет собой трудоемкий процесс, который продолжителен во времени, а также требует дополнительных затрат и сил. Главное для чего нужен учет – контроль над имуществом и обязательствами фирмы с предоставлением оперативной информации на уровни управления. При его осуществлении должно применяться правило, что его затраты не должны превышать пользу. И именно следуя данному правилу выстраивают и забалансовый учет.
Для учета в компаниях изменений по забалансовым счетам не было уже давно. Их 11 счетов. Для бюджетной сферы, данный же раздел меняется и увеличивается – счета с 01 по 42. В бюджетном учете присутствует и методология по ряду участков для коммерческих фирм, когда отсутствуют правила и учет возложен на бухгалтера, отвечающего за учетную политику.
Все виды имущества забалансовых счетов отображены на Рисунке 1.3. [14]
Рисунок 1.3 - Перечень имущества на забалансовых счетах предприятия
Данные, показанные на рисунке 1.3, говорят о том, что имущество, учитываемое по забалансовым счетам и временно находящееся во владении предприятием – это имущество других юридических лиц.
Забалансовые счета предназначаются для ведения учета по следующим операциям. (таблица 1.1). [15]
Таблица 1.1 – Операции по забалансовым счетам фирмы
Счет Название Операция Документ Примечание
001 ОС, переданные в аренду с платой или без Акт приема-передачи Обособленно учитывают имущество, арендованное РФ у иных стран
002 Имущество на ответственном хранении Передача Договора с особым порядком перехода прав собственности Перечень есть в МУ по б/у МПЗ №155
003 дебет Материалы, принятые в переработку Стоимость Договора или накладные на передачу, отчет об использовании подрядчиком Если нет цен, то может отражаться количественной оценкой

. Списывается только после использования
004 Товары, принятые на комиссию Стоимость товаров для посредника Договор комиссии По п. 1 ст. 996 ГК РФ — это собственность комитента. По ценам в приемосдаточных документах
005 Оборудование, принятое для монтажа Стоимость оборудования, принятого подрядчиком для монтажа Сопроводительные документы Счет кредитуется после поставки оборудования
006 Бланки строгой отчетности Учитывают в условной оценке, а количество определяют по методу прямого счета МО Отслеживание ответственных за хранение лиц
007 Списанная в убыток задолженность дебиторов-банкротов Списанная ДЗ Бухгалтерская справка и приказ Срок 5 лет
008 Обеспечение обязательств и платежей полученные Гарантии Документ от банка Покупатели государственные фирмы
009 Обеспечение обязательств и платежей полученные Если фирма будет поручителем Договор Отражается по счету в сумме поручительства

Основными операциями по забалансовому учету имущества являются следующие, представленные в таблице 1.2. [15]
Таблица 1.2 - Типовые проводки в учете операций имущества на забалансовых счетах фирмы
№ Виды хозяйственных операций Корреспонденция
Дебет Кредит
1 Основные средства, находящиеся в аренде 001
2 Арендованные основные средства по окончаниюсрока договора аренды возвращены
001
3 Материальные ценности ненадлежащего качества, поступившие от поставщика 002 002
4 Материальные ценности ненадлежащего качества, возвращены поставщику
5 Материальные ценности, принятые от Заказчика для переработки 003
6 Материальные ценности после переработки отправлены Поставщику
003
7 Оприходованы товары, принятые на комиссию 004
8 Денежные средства, вырученные от продажи принятых на комиссию товаров, перечислены Комитенту
004
9 Оприходовано оборудование, принятое для монтажа от Заказчика 005
10 Смонтированное оборудование передано Заказчику по акту приема/передачи
005
Всё это имущество подлежит забалансовому учету компании с момента поступлений актов по приёму-передаче и до момента полного выбытия.
Такое имущество учитывают в денежной интерпретации, но если такой учет не представляется возможным, то и в количественном выражении.
В забалансовом учете есть и иные операции, представленные в таблице 1.3.
Таблица 1.3 – Расширенный список учета за балансом фирмы
№ счета Счет Имущество Пример
012 НМА, полученные для использования по лицензионным договорам Неисключительные права А) Фирма купила право использования шрифта, антивируса, программы по б/у.
013 Корпоративные карты    
013.1 Карты для корпоративных клиентов Карты персонала А) Карта, для совершения покупок, похода в спортзал, ДМС
013.2 Топливные карты Карты для персонала на топливо Карты для заправки машин на заправках
013.3 Пропуска Карты для доступа персонала на места работы Пропуска для персонала электронные
014 МПЗ (СПИ более 12 м.)    
014.1 Принадлежности и инвентарь Мебель, оборудование, для персонала, которое не учитывают, как ОС на сч