Выбор и обоснование оптимальной системы налогообложения для объекта исследования

Налоги и взносы, начисленные и уплаченные ООО «НИССА-ТУР» в 2017-2018 годах показаны в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов ООО «НИССА-ТУР»
Наименование 2017 г 2018 г
сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, %
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
698653 
31,4
1505320
35,9
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
89704 
4,1
280053
6,7
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации
1164380 
52,4
1950717
46,6
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
269925 
12,1
452508
10,8
Налоговые издержки 2222662 100,0 4188598 100,0
Проведенный анализ налоговых издержек турагентства показал, что наибольшую долю занимают страховые взносы в ПФР – 52,4% в 2017 г. и 46,6% в 2018 г. Доля налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2017 г. – 31,4%, в 2018 г. – 35,9%.
ФНС РФ установлено, что оптимальная для организаций, осуществляющих деятельность в области развлечений налоговая нагрузка 9,5%, фискальная нагрузка по страховым взносам 5,7%.
В связи с этим рассчитаем налоговое бремя по ООО «НИССА-ТУР». Для расчета использовалась методика определения налоговой нагрузки по Департаменту налоговой политике РФ.
Показатели для расчета и анализ налоговой нагрузки турагентства представлены в таблице 2.7, из которой видно, что в 2017 г. налоговая нагрузка на выручку 1,2%, в 2018 г. – 2,2%, фискальная нагрузка по страховым взносам в 2017 г. – 2,6%, в 2018 г. – 4,0%.
Таблица 2.7 – Анализ налоговой нагрузки ООО «НИССА-ТУР»
№ п\п Показатель 2017 г. 2018 г. Изменение
1 Выручка (тыс. руб.) 58334 67639 9275
2 Единый налог (тыс. руб.) 699 1505 806
3 Страховые взносы (тыс. руб.) 1524 2683 1159
4 Налоговые издержки (тыс. руб.) 2223 4188 1965
5 Налоговая нагрузка (4/1 х 100%) 3,8 6,2 2,4
6 Фискальная нагрузка (3/1 х 100%) 2,6 4,0 1,4
Налоговая нагрузка ООО «НИССА-ТУР» в 2018 г

. возросла на 2,4%, фискальная нагрузка по страховым взносам возросла на 1,4% по сравнению с 2018 г. Величина налоговой и фискальной нагрузки ниже нормы, это может привлечь налоговые органы с проверкой.
Рассмотрим возможность применения ООО «НИССА-ТУР» общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения с объектом обложения доходы. ЕНВД применяться не может так как деятельность турагентств не включена в перечень видов деятельности, установленных ст.346.26 НК РФ.
Расчеты будем производить за 2018 г. предполагая, что в 2019 г. финансовые показатели деятельности турагентства не изменяться. Однако следует учесть, что ставка НДС с 2019 г. увеличится до 20%.
При этом следует учитывать, при применении общей системы налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, то есть доходы учитываются в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата, расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. При применении УСН доходы и расходы определяются кассовым методом. При кассовом методе доход считается полученным в день поступления денежных средств на счет предприятия или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом. Расходы нужно определять в соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ.
Расчет финансово-экономических показателей при применении различных систем налогообложения для ООО «НИССА-ТУР» приведем в таблице 2.8.
Данные для расчета налога на прибыль возьмем из отчета о финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах заполняется по операциям, отраженным на счетах бухгалтерского учета, а при ведении финансового учета используется метод начисления.
Сумма доходов турагентства по данным финансового учета в 2018 г. 67643 тыс. руб., расходы за этот период составили 54896 тыс